К неналоговым доходам госбюджета относятся. Доходы бюджетов рф

Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в распоряжение органов федеральной власти, субъектов федерации и местных органов власти.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ: Классификация доходов бюджетов РФ является группировкой бюджетов всех уровней БС РФ. Она основывается на законодательных актах РФ, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.

Едиными для бюджетов бюджетной системы группами и подгруппами доходов бюджетов являются: 1) налоговые доходы и неналоговые доходы, и 2) безвозмездные перечисления.

1) К налоговым доходам относятся доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

К неналоговым доходам относятся :

1.1 доходы от использования государственного имущества;

1.2 доходы от продажи материальных и нематериальных активов;

1.3 доходы от внешнеэкономической деятельности

1.4 государственная пошлина;

1.5 страховые взносы на обязательное социальное страхование;

1.6 платежи при пользовании природными ресурсами;

1.7 средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного государству.

2) К безвозмездным поступлениям относятся :

2.1 безвозмездные поступления от нерезидентов, от других бюджетов бюджетной системы РФ, от государственных (муниципальных) организаций, от негосударственных и наднациональных организаций;

2.2 доходы бюджетов БС РФ от возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет;

2.3 возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет.

Виды доходов от использования государственного имущества

1. Доходы в виде арендной платы;

2. Средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах ЦБ РФ и в кредитных организациях;

3. Средства, получаемые от передачи имущества в залог, в доверительное управление;

4. Плата за пользование бюджетными кредитами;

5. Доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащих государству;

6. Часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей.

Доходы бюджетов субъектов РФ

В бюджеты субъектов РФ зачисляются доходы от следующих региональных налогов:

1. Налога на имущество организаций;

2. Налога на игорный бизнес;

3. Транспортного налога .

Кроме того туда же зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов (расщепляющиеся налоги):

  1. Налога на прибыль по нормативу 100%;
  2. Налога на прибыль при выполнении соглашения о разделе продукции (до вступления в силу закона «О соглашениях о разделе продукции» по нормативу 80%;
  3. Налога на доходы физических лиц по нормативу 100%;
  4. Налога на добычу полезных ископаемых(за исключением углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) по нормативу 60%
  5. Регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья по нормативу 5%;
  6. Налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения по нормативу 100%;
  7. Акцизы на спирт, бензин, дизельное топливо, пиво и др.;
  8. Сборы и пошлины.

Важным элементом бюджетного устройства является разграничение доходовбюджетов разного уровня на собственные и регулирующие.

Собственные доходы бюджетов – это виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ. К собственным доходам бюджетов относятся: налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами законодательством; неналоговые доходы, а также безвозмездные перечисления. Финансовая помощь не является собственным доходом соответствующего бюджета.

Регулирующие доходы бюджетов – федеральные и региональные налоги и другие платежи, по которым устанавливается нормативы отчислений (в %) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов. Нормативы отчислений определяются законом о бюджете соответствующего уровня.

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ. Они образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов и за счет безвоздмездных перечислений и доходов целевых бюджетных фондов. В доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств на конец предыдущего года.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также штрафы и пени.

К неналоговым доходам относятся доходы от использования и продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, доходы от платных услуг, оказываемых органами государственной власти и местного самоуправления, различные штрафы, пенни, компенсации, доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации и др.

Доходы федерального бюджета

В доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации. К налоговым доходам федерального бюджета относятся налог на добавленную стоимость; акцизы; таможенные пошлины; налог на прибыль предприятий и организаций; налог на доходы физических лиц; взносы в государственные социальные внебюджетные фонды; налог на производство минерально-сырьевой базы; налог на пользование недрами; налог на дополнительный доход от добычи углеводородов; сбор за право пользования объектами животного мира и водными биоресурсами; лесной налог; водный налог; экологический налог; госпошлина; федеральные лицензионные сборы.

К неналоговым доходам федерального бюджета относятся неналоговые доходы общие для бюджетов всех уровней (перечислены выше), а также часть прибыли унитарных предприятий и прибыль Центрального банка РФ, остающиеся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, доходы от внешнеэкономической деятельности;

1. Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений.
2. К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.
3. Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета.
4. К неналоговым доходам относятся:
доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
иные неналоговые доходы.
5. К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся перечисления в виде:
финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;
субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;
субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней;
иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;
безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;
безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований.


В соответствии с комментируемой статьей доходы бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ - федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов - подразделяются на налоговые, неналоговые и безвозмездные перечисления. Они нашли свое отражение в классификации доходов бюджетов РФ (приложение 2 к Закону о бюджетной классификации), включающей пять групп доходов:
1) налоговые доходы;
2) неналоговые доходы;
3) безвозмездные перечисления;
4) доходы целевых бюджетных фондов;
5) доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
В п. 2 комментируемой статьи определен состав налоговых доходов.
К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.
Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ.
Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые действующим НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с настоящим Кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов РФ.
При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются настоящим Кодексом. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Пени представляют собой денежные суммы, которые налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Штрафами принято считать санкции, устанавливаемые и применяемые в виде денежных взысканий в размерах, которые установлены на законодательном уровне.
Действующее законодательство о налогах и сборах допускает предоставление налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет. В соответствии с п. 3 комментируемой статьи размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов должен полностью учитываться в доходах соответствующего бюджета.
В соответствии с действующим БК РФ к неналоговым доходам относятся:
- доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
- доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
- иные неналоговые доходы.
Эти же виды неналоговых доходов, но в иной разбивке повторены в классификации доходов бюджетов РФ (приложение 2 к Закону о бюджетной классификации). В ней в группу "Неналоговые доходы" включены следующие подгруппы:
1) доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций;
2) доходы от продажи земли и нематериальных активов;
3) поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников;
4) административные платежи и сборы;
5) штрафные санкции, возмещение ущерба;
6) доходы от внешнеэкономической деятельности;
7) прочие неналоговые доходы, например доходы от реализации и (или) использования высокообогащенного урана и природного сырьевого компонента низкообогащенного урана.

3. К неналоговым доходам бюджетов относятся:

В соответствии со и Бюджетного кодекса Российской Федерации, главой 9 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, Приказом Минфина России от 14.12.1999 N 91н "Об утверждении инструкции о порядке ведения учета доходов федерального бюджета и распределения в порядке регулирования доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации" если соответствующими законами или иными нормативными правовыми актами плательщикам предоставлены льготы, отсрочки, рассрочки по уплате налогов (сборов) и иных обязательных платежей, налоговый кредит, налоговый инвестиционный кредит по платежам в какой-либо из уровней бюджетов, то размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов (сборов) и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета, а бюджетные кредиты юридическим лицам (в том числе налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов, платежей и других обязательств) являются формой расходов, за исключением отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, предоставляемых в пределах текущего финансового года. При этом предоставление налоговых кредитов, отсрочек, рассрочек осуществляется только в пределах лимитов, отраженных в законе о бюджете соответствующего уровня власти.

БК РФ доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета.

Формирование доходов бюджетов производится в соответствии с бюджетным законодательством РФ, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах (ст. 39 БК РФ).

Ст. 47 БК РФ выделяет собственные доходы бюджетов , к которым относятся:

Важно! Следует иметь ввиду, что:

  • Каждый случай уникален и индивидуален.
  • Тщательное изучение вопроса не всегда гарантирует положительный исход дела. Он зависит от множества факторов.

Чтобы получить максимально подробную консультацию по своему вопросу, вам достаточно выбрать любой из предложенных вариантов:

  • налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах;
  • неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством РФ, законами субъектов РФ и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;
  • доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.

Виды доходов бюджета:

  1. по уровню бюджетной системы:
    • федерального бюджета;
    • субъектов РФ и бюджетов муниципальных районов;
    • городских округов, бюджетов внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;
    • доходы бюджетов городских и сельских поселений.
  2. по источнику (ст. 41 БК РФ):
    • налоговые доходы;
    • неналоговые доходы;
    • безвозмездные поступления.
  3. по способу получения и источникам:
    • обыкновенные (добровольные: использование государственного имущества (домен), промыслы, отдельные виды ; обязательные: регалии, пошлины, налоги);
    • чрезвычайные (займы, продажа государственного имущества, конфискация).
  4. по территории получения:
    • федеральные;
    • субъектов федерации;
    • местные.
  5. по состоянию:
    1. перечисленные;
    2. зачисленные.

Налоговые, неналоговые доходы

Налоговые доходы бюджетов:

  1. федеральные налоги и сборы;
  2. налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами;
  3. региональные налоги;
  4. местные налоги;
  5. доходы от пеней и штрафов по налогам и сборам.

Неналоговые доходы бюджетов относятся:

  • доходы от использования имущества , находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных предприятий;
  • доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
  • доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями ;
  • средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности , в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
  • средства самообложения ;
  • иные неналоговые доходы.

К безвозмездным поступлениям относятся:

  • дотации из других бюджетов бюджетной системы РФ;
  • субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ (межбюджетные субсидии);
  • субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов РФ;
  • иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ;
  • безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

Собственные доходы бюджетов (федерального, субъектов федерации, местных) формируются в соответствии со ст. 50-64 путем зачисления в соответствующий бюджет всего объема (или его части) налогового, неналогового или безвозмездного поступления.