Как рассчитывается штраф по 6 ндфл. Кто обязан сдавать

Подчас организации сдают отчеты, указывая данные второго раздела нарастающим итогом, по аналогии с первым разделом, что признается как грубые ошибки 6-НДФЛ.Для проверки правильности заполнения второго раздела рекомендуется сумму налоговых удержаний по строчке «140» уменьшить на показатель строчки «090», рассчитанная сумма должна в разделе два быть внесена в казну в промежутке времени между строками «110» и «120». Если сумма учитывается в заданном строчками периоде (с числа удержания налога до числа его перечисления), то инспекцией такой результат будет засчитан. Если же в результате получилось, что сумма «падает» раньше срока, то такой результат будет причиной возникновения задолженности.

Фнс разъяснила, за какие ошибки в 6-ндфл, не будет штрафа

Перед подачей Отчета в налоговую инспекцию рекомендуется еще раз самостоятельно проверить все контрольные соотношения, которые ФНС использует при проверке Отчетов, на ошибки в 6-НДФЛ. Как исправить ошибки без штрафа, знает каждый бухгалтер – сдать уточненный Отчет с исправлением и успеть до того, как ошибку обнаружит инспектор.Если уже после передачи уточненного Отчета в налоговую инспекцию Вы обнаружили, что закралась еще ошибка в 6-НДФЛ, что делать? Следует незамедлительно подать следующий уточненный Отчет с исправленной ошибкой, указав на титульном лисе код документа, соответствующий попытке подачи правильного Отчета (001, 002, 003 и т.д.).Рекомендуется при формировании отчета проконтролировать, не забыл ли бухгалтер учесть в качестве доходов физических лиц, не являющихся сотрудниками организации.

Штрафы за ошибки в 6-ндфл

В строке 070 годового расчета компания показала НДФЛ с декабрьской зарплаты Компания удержала налог уже после окончания года, поэтому показывать налог как удержанный в строке 070 годового расчета не нужно Ошибка не повлияла на уплату НДФЛ, не создала неблагоприятных последствий для бюджета и не нарушила права физлиц. Инспекторы не вправе предъявить штраф Таблица 2. Когда инспекторы выпишут штрафы за ошибки в 6-НДФЛ Ситуация Почему это опасно Как правильно Компания записала в строку 020 необлагаемый доход. Например, декретное пособие Налоговики решат, что компания рассчитала и удержала НДФЛ не со всех облагаемых доходов Необлагаемые выплаты из статьи 217Налогового кодекса РФ в расчет не включайте.

Это правило касается обоих разделов расчета Вместо 8000 руб. налога компания в строке 140 по ошибке написала 80 000 руб. Налог перечислила верно - 8000 руб.

Ошибки в 6-ндфл, за которые не оштрафуют

Налоговики решат, что компания перечислила в бюджет не весь исчисленный налог Сумма налога к уплате по строке 140 и сумма НДФЛ из платежки должны быть одинаковыми Компания по строке 120 указала срок уплаты НДФЛ с отпускных - следующий день после их выдачи. А налог заплатила в последний день месяца Налоговики решат, что компания заплатила налог с опозданием Срок уплаты налога с отпускных - последний день месяца, в котором их выдали. Эту дату и надо приводить в строке 120 расчета 6-НДФЛ Штрафы за опоздание с расчетом Размер штрафа для налогового агента – 1000 руб.

за каждый полный или неполный месяц просрочки. Период просрочки считают с установленного сдачи до даты, когда компания представила расчет. Сроки сдачи 6-НДФЛ – ниже.

Налоговики простят многие ошибки в 6-ндфл

Теперь к 2-НДФЛ присоединился Отчет 6-НДФЛ, и он сдается в инспекцию ежеквартально.Налоговики разработали контрольные соотношения между этими формами. Важно, чтобы информация по сотрудникам из 2-НДФЛ соотносились с общими показателями по всем физлицам из первого раздела с итоговыми годовыми данными Отчета 6-НДФЛ.Возможно, что 2-НДФЛ и Отчет по 6-НДФЛ не сойдутся по контрольным соотношениям из-за последней в году зарплаты, она начислена может быть в декабре текущего года, а выдана на руки или перечислена карты сотрудникам в январе будущего года. Таким образом, НДФЛ начислен будет в декабре, а удержан в январе.
В Отчет по 6-НДФЛ сумма налоговых удержаний за декабрь не включается, удержания появятся в этом отчете в январе, а информация указывается только в строке «начислено».

Штраф за непредоставление 6-ндфл

Размер штрафа за допущенные налогоплательщиком ошибки не зависит от количества обнаруженных инспектором неточностей, так как штраф начисляется за факт сдачи документации с недочетами.Штраф также станет итогом несдачи Отчета или сдачи его в налоговую инспекцию позже установленного законом срока. Ошибки без штрафов Федеральная налоговая служба РФ поясняет, что некоторые Отчета, сданные с ошибками, не будут основанием для начисления штрафов. Например, публиковались письма ФНС, в которых было указано, что ФНС применяет наказание в смягчающей форме к тем налогоплательщикам, которые допустили незначительные ошибки, не причинившие правам физлиц, на которых подаются сведения, ущерба.
Не рассматривались также как серьезные нарушения ошибки, которые не стали причиной недоплат в бюджет по НДФЛ.

Статья

Внимание

Например, в разделе 2 расчета компания случайно завысила налог, но в бюджет заплатила верную сумму. Второе условие – ошибка нарушила права работника – например, право на вычеты. Новая позиция чиновников убережет компании от лишних штрафов – письмо от 16 ноября 2016 г.

№ БС-4-11/21695. Допустим, в строке 110 и 120 расчета 6-НДФЛ бухгалтер записал одинаковый срок удержания и уплаты НДФЛ и такую же дату указал в платежке. За такую ошибку в 6-НДФЛ налоговики не оштрафуют. Другие примеры безопасных ошибок в таблице 1. А опасные ошибки – в таблице 2. В письме № БС-4-11/21695 чиновники также напомнили, как показывать неденежные подарки в 6-НДФЛ.
Если выдали подарок стоимостью более 4000 руб. человеку, который других доходов от компании в течение года не получит, отразите это в обоих разделах расчета. В разделе 1 приведите суммы дохода и налога по строкам 020 и 040.

Как налоговики будут штрафовать за опоздание и ошибки в 6-ндфл и 2-ндфл

Федеральная налоговая служба РФ выпустила разъясняющее письмо ФНС от 16.11.2016 № БС-4-11/, в котором подробно описала случаи, при которых за ошибки в форме 6-НДФЛ налоговики не будут штрафовать. К таким в первую очередь относятся ошибки, не повлекшие нарушения прав физических лиц, за которых подаются сведения, а также не вызвавшие неблагоприятных последствий для бюджета. Стоит напомнить, что штрафные санкции за ошибки в виде недостоверных данных в форме 6-НДФЛ составляют 500 рублей за каждый представленный с ошибками расчет.
В своих предыдущих разъяснительных письмах налоговики придерживались мнения о том, что недостоверными сведениями в форме 6-НДФЛ, повлекшими ошибки, являются любые неточности, а именно, неверные персональные сведения сотрудников и ошибки, допущенные при расчете суммовых показателей.

Важно

Тщательно проверяйте уточненный Отчет на соответствие 2-НДФЛ и 6-НДФЛ (уточненка). Штрафные санкции по таким несоответствиям повторно – только начало неприятностей налогоплательщика, за ним последуют дополнительные уточнения и даже проверки. Общие ошибки При оформлении титульного листа бухгалтеры нередко допускают в этом документе по форме 6 НДФЛ ошибки при заполнении информации о кодах, ИНН и КПП.

Даже в информацию, с которой бухгалтер работает каждый день, может закрасться опечатка, которую налоговая считает, как ошибки, за которые будут штрафовать. 6-НДФЛ – очень важная форма отчетности, любая ошибка для инспектора станет недостоверной информацией об организации.

За какие ошибки в 6 ндфл будут штрафовать

Все же уповать на благосклонность налоговиков не стоит. Гораздо разумнее подстраховать себя, если вышеописанные небольшие ошибки в сданном расчете по 6-НФДЛ вами были обнаружены, и следом представить в Налоговую службу уточненный расчет. Более того, если сделать это до того, как налоговики сами обнаружат ошибку, то согласно положениям пункта 2 статьи 126.1 Налогового кодекса РФ, взыскание штрафа точно не последует. Автор - компания Бухсофт. © 1997 — 2018 PPT.RUПолное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования в рамках Политики в отношении обработки персональных данных.

Об исчисленном и удержанном в 2016 г. подоходном налоге все налоговые агенты должны отчитаться до 2 апреля 2017 г. Что делать, если в расчете обнаружена ошибка, в каких случаях и каким образом подается «уточненка» по годовому расчету 6-НДФЛ?

Если ошибка в 6-НДФЛ обнаружена при сдаче расчета

Ошибки в 6-НДФЛ могут быть выявлены уже на этапе представления расчета в ИФНС. Так, первичный расчет вообще не будет принят, если на титульном листе будут указаны неверные реквизиты налогового агента (ИНН, наименование, Ф.И.О. предпринимателя), или код ИФНС. Неправильный код отчетного периода тоже является причиной отказа в приеме.

В таком случае придется исправить ошибки в 6-НДФЛ и подать расчет заново. Расчет снова будет сдаваться как первичный с номером корректировки «000», т.к. начальный его вариант так и не был принят инспекцией и считается непредставленным. Сделать это нужно как можно быстрее, чтобы не пропустить срок сдачи отчетности, иначе неминуем штраф в размере 1000 руб. за каждый просроченный месяц, даже неполный (п. 1.2. ст. 126 НК РФ). На руководителя фирмы налоговики могут наложить административный штраф от 300 до 500 руб (ст. 15.6 КоАП РФ).

Уточнение 6-НДФЛ за 2016 год

Если первичный расчет 6-НДФЛ за 2016 год был успешно сдан с первого раза, но позднее налоговый агент обнаружил в нем какие-либо ошибки, в обязательном порядке сдается «уточненка».

Уточненный или корректирующий, расчет предполагает составление 6-НДФЛ заново с правильными показателями и в полном объеме. На его титульном листе будет указан номер корректировки «001», «002» и т.д. в зависимости от количества «пересдач».

Обнаружив ошибку самостоятельно, подать уточненную 6-НДФЛ лучше без промедления. Если ваши ошибки первыми найдут налоговики, они посчитают это недостоверными сведениями и взыщут штраф в размере 500 руб. за каждый неверный документ (ст. 126.1 НК РФ).

Уточненный расчет сдается за тот период, к которому относится обнаруженная ошибка. К примеру, в годовом 6-НДФЛ выявлена ошибка при исчислении налога, которую допустили еще в 1 квартале. В этом случае должна быть сдана корректировка 6-НДФЛ за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и за 2016 год, ведь расчет составляется нарастающим итогом, значит, ошибка повлияла на итоги всех отчетных периодов.

В отличие от справок по форме 2-НДФЛ, расчет 6-НДФЛ не предусматривает частичного исправления, отмены, или аннулирования данных.

В каких случаях сдается уточненка 6-НДФЛ

Вот некоторые ситуации, когда налоговому агенту придется сдавать корректирующий расчет 6-НДФЛ:

Указан неправильный ОКТМО – налоговая может запросить уточнения по указанному коду, если он не относится к ее территории обслуживания. Если же указанный код относится к данной ИФНС, начисления без дополнительных уточнений будут отнесены на неверный ОКТМО. Во избежание штрафа за непредставление в срок 6-НДФЛ по верному ОКТМО, придется сдать сразу 2 корректирующих расчета:

уточненный расчет с неправильным ОКТМО, указав нулевые данные в разделах 1 и 2;
уточненный расчет с правильным ОКТМО и правильными показателями.

Неправильно указан код места нахождения (учета ) – такое может случиться, например, если у фирмы есть обособленные подразделения, но при сдаче расчета по филиалу вместо кода «220» указали «212» - головную организацию.
Неправильно указана ставка налога в разделе 1, либо при исчислении НДФЛ по нескольким ставкам, все показатели отнесли только к одной из них. Для каждой ставки налога необходимо заполнить отдельную страницу расчета со строками 010-050, а итоговые показатели в строках 060-090 суммируют данные по всем ставкам и отражаются только на первой странице.

Соотношение справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ: ошибки за 2016 год

Справки 2-НДФЛ заполняются по каждому физлицу отдельно, а 6-НДФЛ – это обобщенные показатели по всем физлицам. При подготовке расчета 6-НДФЛ за 2016 год обязательно следует соблюдать контрольные соотношения между этими формами отчетности (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852). Иначе, налоговому агенту придется подавать по расчету 6-НДФЛ «уточненку» за 2016 год при наличии следующих расхождений:

Указано неверное число лиц, получивших доход в отчетном периоде. Численность физлиц, указанная в строке 060 годового расчета 6-НДФЛ должна совпадать с количеством справок 2-НДФЛ с признаком «1», представленных за тот же период.
Доход, указанный по строке не равен сумме строк «Общая сумма дохода» всех справок 2-НДФЛ.
Доход в виде дивидендов по строке 025 отличается от суммы дивидендного дохода по всем справкам 2-НДФЛ.
НДФЛ по каждой ставке по строке 040 не равен сумме исчисленного налога по всем 2-НДФЛ по тем же ставкам.
Налог, неудержанный с физлиц, по строке отличается от суммы неудержанного налога по всем справкам 2-НДФЛ.

Пример

ООО «Волна» в срок предоставило первичный 6-НДФЛ за 2016 год, но позже обнаружилось, что в общем числе получивших доход физлиц по строке 060 не был учтен один сотрудник. После исправления строки 060, на титульном листе проставлен номер корректировки «001» и указана новая дата представления внизу каждой страницы расчета.

Практически каждому бухгалтеру свойственны те или иные ошибки в 6-НДФЛ. От них застрахованы только опытные специалисты, и то не всегда. Поэтому предлагаем вашему внимаю полный обзор ФНС России, который заостряет внимание на 26 самых распространённых нарушениях при заполнении и сдаче налоговыми агентами данной формы. Итак, ошибка в отчете 6-НДФЛ: её причины и как не допустить.

Перечень нарушений

Чтобы заполнить и сдать 6-НДФЛ без ошибки, настоятельно рекомендуем обратиться к письму Налоговой службы России от 01 ноября 2017 года № ГД-4-11/22216. В нём приведён список из 26 нарушений, которые свойственны налоговым агентам.

Когда бухгалтер нашла ошибку в 6-НДФЛ – это нередкая ситуация. Но её можно избежать, если быть в курсе опыта коллег, которые тоже допускают ошибки при заполнении 6-НДФЛ и его сдаче.

На конец 2017 года ФНС России выделила следующие ошибки в форме 6-НДФЛ:

№	Норма НКРФ, которая нарушена	Суть нарушения	Причина нарушения	Как заполняем 6-НДФЛ без ошибок, а также сдаём
1	ст. 226	Сумма начисленного дохода по строке 020 раздела 1 меньше суммы строк «Общая сумма дохода» справок 2-НДФЛ		Сумма начисленного дохода (стр. 020) по соответствующей ставке (стр. 010) должна соответствовать сумме строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем плательщикам этим налоговым агентом, и строк 020 по соответствующей ставке налога (стр. 010) приложений № 2 к ДНП, представленных по всем плательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяют к расчету за год) (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852, п. 3.1).
2	ст. 226	Строка 025 раздела 1 по соответствующей ставке (стр. 010) не соответствует сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок 2-НДФЛ с признаком «1», представленных по всем плательщикам	Несоблюдение контрольных соотношений	Сумма начисленных дивидендов (стр. 025) должна соответствовать доходу в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок 2-НДФЛ с признаком «1», представленных по всем плательщикам этим налоговым агентом, и дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) приложений № 2 к ДНП, представленных по всем плательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяют к расчету за год) (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852, п. 3.2).
3	ст. 226	Исчисленный налог по строке 040 раздела 1 меньше суммы строк «Сумма налога исчисленная» справок 2-НДФЛ за прошлый год	Несоблюдение контрольных соотношений	Сумма исчисленного налога (стр. 040) по соответствующей ставке налога (стр. 010) должна соответствовать сумме строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком «1», представленных по всем плательщикам этим налоговым агентом, и строк 030 по соответствующей ставке налога (стр. 010) приложений № 2 к ДНП, представленных по всем плательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяют к расчету за год) (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852, п. 3.3).
4	п. 3 ст. 24	По строке 050 раздела 1 сумма фиксированных авансовых платежей больше исчисленного налога	Несоблюдение контрольных соотношений	Сумма фиксированных авансовых платежей не должна превышать сумму исчисленного налога у плательщика. (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852, п. 1.4)
5	ст. 226	Завышение или занижение количества физических лиц (стр. 060), получивших доход Подобные ошибки в декларации 6-НДФЛ о несоответствии с количеством справок 2-НДФЛ.	Несоблюдение контрольных соотношений	Значение строки 060 должно соответствовать общему количеству справок 2-НДФЛ с признаком «1» и приложений № 2 к ДНП, представленных по всем плательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяют к расчету за год) (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852)
6	п. 2 ст. 230	Раздел 1 заполнен не нарастающим итогом		Раздел 1 заполняют нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год (п. 3.1 раздела III Порядка заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 (далее – Порядок).
7	п. 2 ст. 230	По строке 020 указаны доходы, полностью не облагаемые НДФЛ		Необлагаемые доходы показывать не нужно (письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984, вопрос № 4)
8	ст. 223	Часты ошибки в 6-НДФЛ по строке 070 раздела 1. Это когда показан налог, который будет удержан только в следующем отчетном периоде (например, зарплата за март, выплаченная в апреле)	Несоблюдение разъяснений ФНС России	По строке 070 раздела 1 указывают общую сумму удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода. Поскольку удержание налога с зарплаты, начисленной за май, но выплаченной в апреле, налоговым агентом должно быть произведено в апреле непосредственно при выплате, то строку 070 за первый квартал 2017 года не заполняют (письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984, вопрос № 6).
9	подп. 1 п. 1 ст. 223	Доходы в виде пособия по временной нетрудоспособности отражены в том периоде, за который начислено пособие	Несоблюдение разъяснений ФНС России	Дата фактического получения пособий по временной нетрудоспособности – день выплаты дохода, в том числе перечисления на счета плательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Такой доход отражают в том периоде, в котором он выплачен (письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984, вопрос № 11).
10	п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1	По строке 080 раздела 1 указан налог с зарплаты, которая будет выплачена в следующем отчетном периоде (периоде представления). Это типичные ошибки 6-НДФЛ за 2017 год – то есть, когда срок исполнения обязанности по удержанию и перечислению НДФЛ не наступил.	Несоблюдение разъяснений ФНС России	По строке 080 отражают общую сумму налога, не удержанную налоговым агентом с полученных физлицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме. В случае отражения по строке 080 суммы налога, удержанной в следующем отчетном периоде (периоде представления), следует сдать уточненный расчет за соответствующий период (письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984, вопрос № 5).
11	п. 5 ст. 226	Ошибочное заполнение строки 080 раздела 1 в виде разницы между исчисленным и удержанным налогом		По строке 080 раздела 1 отражают общую сумму налога, не удержанную с полученных натуральных доходов и с материальной выгоды, при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме (письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984, вопр. № 5).
12	ст. 126	Заполнение раздела 2 нарастающим итогом	Несоблюдение разъяснений ФНС России.	В разделе 2 отражают те операции, которые имели место за последние 3 месяца этого периода (письма ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058 и от 21.02.2017 № БС-4-11/14329, вопр. № 3).
13	п. 6 ст. 226	По строкам 100, 110, 120 раздела 2 указаны сроки за пределами отчетного периода	Ошибка при заполнении отчетности. Несоблюдение разъяснений ФНС России.	В разделе 2 отражают те операции, которые имели место за последние 3 месяца этого периода. Если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает – в другом, её отражают в периоде завершения. При этом операция считается завершенной в том отчетном периоде, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ (письма ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058 и от 21.02.2017 № БС-4-11/14329, вопр. № 3).
14	п. 6 ст. 226	Когда неверно отражены сроки перечисления НДФЛ (например, указана дата фактического перечисления налога) – это ошибка в строке 120 6-НДФЛ		Надо учитывать положения пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ (письмо ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058)
15	п. 2 ст. 223	Когда по строке 100 при выплате зарплаты указана дата перечисления денег – это ошибка в дате в 6-НДФЛ	Ошибка при заполнении отчетности. Несоблюдение разъяснений ФНС России.	Дата фактического получения оплаты труда – это последний день месяца, за который начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом) (письмо ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058)
16	п. 2 ст. 223	По строке 100 раздела 2 при выплате премии по итогам работы за год указан последний день месяца, которым датирован приказ о премировании	Ошибка при заполнении отчетности. Несоблюдение разъяснений ФНС России.	Дата фактического получения премии по итогам работы за год – это день выплаты дохода, в том числе его перечисления дохода на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо ФНС России от 06.10.2017 № ГД-4-11/20217).
17	ст. 231	По строке 140 раздела 2 удержанный налог указан с учетом суммы НДФЛ, возвращенной налоговым агентом	Несоблюдение Порядка заполнения расчета	В строке 140 указывают обобщенную сумму удержанного налога в указанную в строке 110 дату. То есть, именно ту, которая удержана (п. п. 4.1, 4.2 Порядка).
18	п. 2 ст. 230	Дублирование в разделе 2 операций, начатых в одном отчетном периоде, а завершенных в другом	Несоблюдение разъяснений ФНС России	В разделе 2 отражают те операции, которые имели место за последние 3 месяца этого периода. Если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает – в другом, её отражают в периоде завершения (письма ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058 и от 21.02.2017 № БС-4-11/14329@, вопр. № 3).
19	подп. 2 п. 6 ст. 226	Не выделены в отдельную группу межрасчетные выплаты (зарплата, отпускные, больничные и т. д.)	Несоблюдение разъяснений ФНС России. Нарушение порядка заполнения расчета.	Блок строк 100 – 140 раздела 2 заполняют по каждому сроку перечисления налога отдельно, если в отношении различных видов доходов с одной датой их фактического получения, есть различные сроки перечисления налога (п. 4.2 приказа ФН от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450).
20	п. 2 ст. 230	При смене места нахождения организации (обособленного подразделения) отчёт представлен в ИФНС по прежнему месту учета	Несоблюдение разъяснений ФНС России	После постановки на учет в ИФНС по новому месту нахождения организации (обособки) сюда сдают: расчет за период постановки на учет в ИФНС по прежнему месту нахождения, указывая старый ОКТМО; расчет за период после постановки, указывая новый ОКТМО. При этом КПП указывают, присвоенный по новому месту нахождения (письмо ФНС от 27.12.2016 № БС-4-11/25114).
21	п. 2 ст. 230	Представление отчёта на бумаге при численности работников 25 и более человек	Несоблюдение положений НК РФ
22	п. 2 ст. 230	Представление со среднесписочной численностью от 25 человек отчётов за обособленные подразделения на бумаге (при численности обособки до 25 физлиц).	Несоблюдение положений НК РФ	При численности получивших доходы в налоговом периоде 25 человек и более, сдают в электронной форме по ТКС
23	п. 2 ст. 230	Организации с несколькими обособками и ведущие деятельность в пределах одного муниципального образования, сдают один отчёт	Несоблюдение порядка заполнения расчета	Отчёт заполняют отдельно по каждому обособленному подразделению, состоящему на учете. Даже если это одна муниципальная территория. По строке «КПП» указывают КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособки (п. 2.2 раздела II Порядка).
24	п. 2 ст. 230	Недостоверные данные в части исчисленных сумм НДФЛ (завышен/занижен)	Ошибка при заполнении отчетности	Сдать уточненный расчет (вопр. № 7 из письма ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329)
25	п. 7 ст. 226	При заполнении ОКТМО ошибка в 6-НДФЛ (так же касается КПП). Расхождения кодов ОКТМО в расчетах и уплаты НДФЛ, влекущие появление необоснованной переплаты и недоимки.	Несоблюдение порядка заполнения расчета	При обнаружении ошибки в части указания КПП или ОКТМО сдают 2 расчета: 1. Уточненный к ранее представленному с указанием соответствующих КПП или ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов. 2. Первичный с указанием правильного КПП или ОКТМО. (письмо ФНС от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772)
26	п. 2 ст. 230	Нарушение срока сдачи 6-НДФЛ	Несоблюдение норм НК РФ	Расчет за первый квартал, полугодие, 9 месяцев сдают не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом. А за год – не позднее 1 апреля следующего года

Если ошибка в 6-НДФЛ: что делать

Разумеется, есть ошибки в 6-НДФЛ, за которые оштрафуют сразу. В первую очередь, это сведения, которые не соответствуют действительности. Причём это не обязательно ошибка в разделе 1 6-НДФЛ.

Также грозит штраф за нарушение сроков сдачи 6-НДФЛ и за его представление не по той форме (на бумаге/электронно).

Представьте уточненный расчёт, если обнаружена ошибка в 6-НДФЛ. Когда первыми это сделали налоговики, помогут пояснения в налоговую. Ошибки в 6-НДФЛ надо объяснить и замять перед инспекторами.

Совет

Есть универсальный способ, как проверить 6-НДФЛ на ошибки. Так, если в 6-НДФЛ допущена ошибка, сверьтесь с приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Им утверждены контрольные соотношения показателей этого отчёта.

С 2016 года все организации коснулись новой отчетности. Это форма вызвала массу вопросов.

Форма 6-НДФЛ представляет собой документ, отражающий все начисления и выплаты подоходного налога. Она имеет определенные сроки сдачи в налоговую инспекцию и санкции при нарушении этого порядка. Штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ такжепрописан в Налоговом Кодексе.

Какие штрафы предусмотрела налоговая инспекция для недобросовестных плательщиков? И есть ли они вообще, ведь отчётность новая?

К сожалению, штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ существует. За что же штрафует налоговая инспекция?

Налоговики могут привлечь к ответственности и наложить штраф за 6-НДФЛ в трех случаях:

Отчетность вообще не была представлена.
Форма 6-НДФЛ была сдана с опозданием.
Форма была сдана с ошибками.

Суммы штрафа также могут быть разными. Согласно НК РФ (п. 1.2 ст. 126), если организация или налоговый агент (индивидуальный предприниматель) не сдали своевременно отчетность 6-НДФЛ, то штраф начинается от минимальной суммы 1 000 рублей за каждый месяц не сданной отчетности.

Если организация весь год не сдавала 6-НДФЛ, то штрафные санкции составят:

Февраль - 1 000 рублей.
Март - 1 000 рублей.
Апрель - 1 000 рублей.
Май - 1 000 рублей.
Июнь - 1 000 рублей.
Июль - 1 000 рублей.
Август - 1 000 рублей.
Сентябрь - 1 000 рублей.
Октябрь - 1 000 рублей.
Ноябрь - 1 000 рублей.

То есть каждый месяц накладывается 1 000 рублей. Если отчетность просрочена на месяцев и 1 день, то общий штраф будет считаться 12 000 рублей.

Как платить, если сдача просрочена

КБК для уплаты штрафа по 6-НДФЛ — 182 1 16 03010 01 6000 140.

Кроме штрафов на организацию или налогового агента, могут накладываться штрафы на должностных лиц. Оштрафован может быть или руководитель, или главный бухгалтер организации. В этом случае штрафы предусмотрены в сумме от 300 рублей до 500 рублей (КоАП РФ ст.15 ч.1).

КБК для уплаты штрафа должностным лицом — 182 1 16 03030 01 6000 140.

Индивидуальные предприниматели.
Адвокаты.
Нотариусы.

Блокировка счетов

Существует еще один серьёзный вид наказания. Налоговый орган имеет право заблокировать все расчетные счета предприятия или налогового агента, если просрочка превысила 10 дней (НК ст.76, п.3.2). В этом случае все движения денег блокируются, ни вы не сможете рассчитаться, ни вам не смогут перечислить средства контрагенты.

Дешевле будет вовремя сдавать всю отчётность и не подвергать компанию лишним расходам.

Так как 6-НДФЛ является новой формой отчётности, бывает, что с первого раза не все заполнено правильно. Если вдруг вы заметили, что после сдачи отчетности была допущена ошибка, то как переделать документ? И накладываются ли штрафы, если была сделана уточненка по 6-НДФЛ?

Уточнённая 6-НДФЛ или штрафы?

Вы заметили ошибку при заполнении 6-НДФЛ тогда, когда отчетность уже сдана и налоговая инспекция прислала письмо с требованием подать «уточненку». Что делать в этой ситуации?

Декларация заполняется заново, и в поле «корректировка» нужно поставить номер 001 (если уточненка сделана первый раз). Таким образом можно избежать штрафов.

Но всё-таки это спорный вопрос, в каких случаях за 6-НДФЛ штрафы за ошибкине накладываются.

Если налогоплательщик предоставил неверные данные в форме 6-НДФЛ, то ему грозит штраф в сумме 500 рублей.

Здесь бывает не совсем ясно, какие сведения считать ошибочными, а какими недостоверными. У налогового кодекса такого понятия нет. Налоговики могут посчитать ошибочные данные недостоверными и наложить штраф. Это могут быть такие ошибки, как:

Неверно внесенные персональные данные плательщика.
Арифметические ошибки, которые влекут за собой искаженные данные.
Ошибки числовые или орфографические при указании фамилии, имени.
Ошибки при указании паспортных данных.

Как избежать штрафа

Однако штрафы при корректировке 6-НДФЛ не накладываются, если организация выявила ошибку самостоятельно, исправила все погрешности и отправила отчет вторично с указанием номера корректировки.

Недостоверные сведения, которые были установлены налоговым органом, могут закончиться выездной камеральной проверкой, если была обнаружена крупная ошибка, такая как начисление заработной платы, удержание подоходного налога. За мелкие ошибки налоговики могут вызвать в налоговый орган и попросить уточненку.

Важно помнить, что при несвоевременной сдаче 6-НДФЛ на организацию накладываются очень большие штрафы. Вплоть до блокировки расчетных счетов.

Это самый большой штраф, который угрожает компании. Лучше для компании сдавать отчетность вовремя. Еще раз напоминаем, что штрафы, которые грозят компании или налоговому агенту, начинаются от 1 000 рублей.

И в конце подробное видео про заполнение формы 6-НДФЛ:

Задержали оплату по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ)? Штраф, пени. Можно ли этого избежать и что нужно сделать.

Налог на доходы физических лиц – очень коварный налог. Только по этому налогу в случае несвоевременной оплаты грозит штраф 20% от неуплаченной суммы налога. Даже если Вы задержали оплату всего лишь на один день, то штрафа не избежать.

В нашу компанию поступает очень много запросов по поводу правомерности начисления штрафа по НДФЛ, при минимальном периоде просрочки уплаты налога, который составляет всего 1-2 дня. Кроме этого возникают такие ситуации, когда штраф за предыдущие периоды, например, за 2016, 2017 гг., был получен только сейчас, при этом сам акт налоговой проверки датируется прошлым периодом.

В начале 2018 года вышло Постановление Конституционного суда РФ от 06 февраля 2018 г. № 6-П, согласно которому, за небольшие просрочки в уплате налога на доходы физических лиц штраф начислять не будут. В том же Постановлении указано, что:

если компания уплатила налог на доходы физических лиц, а также пени по нему несвоевременно, но до момента обнаружения факта несвоевременного перечисления НДФЛ налоговым органом;
поздняя уплаты сумм НДФЛ и пени носили непреднамеренный характер;
несвоевременная уплата НДФЛ явились результатом упущения (технической или иной ошибки);
если отчетность не была искажена,

то налогоплательщик освобождается от налоговой ответственности.

Если Вы обнаружили несвоевременную уплату НДФЛ до сдачи расчета по форме 6-НДФЛ, мы рекомендуем в срочном порядке уплатить сумму неуплаченного налога, а также сумму пени по этому налогу.

Если Вы обнаружили ошибку в Расчете 6-НДФЛ, то мы рекомендуем сначала оплатить НДФЛ и пени, а потом сдать уточненный расчет по форме 6-НДФЛ.

Если Вам уже пришел акт налоговой проверки, в котором Вы привлекаетесь к налоговой ответственности за небольшую просрочку уплаты налога в виде штрафа, то мы рекомендуем составить письменные возражения на акт налоговой проверки.

Примерный вариант письменных возражений приведен ниже:

В ИФНС №22 по г. Москве

От ООО «Колобок»

105540, Москва, ул. Береговая, д. 14,

этаж 2, комн. 13

ИНН 7722324456 КПП 772201001

ОГРН 12377346564478

ПИСЬМЕННЫЕ ВОЗРАЖЕНИЯ

по акту налоговой проверки

Инспекцией ФНС № 22 по г. Москве в отношении компании Общество с ограниченной ответственностью «Колобок» была проведена налоговая проверка, по результатам которой был составлен акт налоговой проверки N 15-11/5312 от 26.07.2018 г. Акт был получен по электронным каналам связи 12 октября 2018 г., что подтверждает извещение о получении. Ранее компания ООО «Колобок» не получала акт налоговой проверки и одновременно не была извещена о времени рассмотрения материалов проверки. В таком случае наша компания была полностью лишена возможности давать свои возражения и пояснения, что недопустимо. Решение по итогам такой проверки подлежит отмене. Это следует из положений абзаца 2 пункта 14 статьи 101 Налогового кодекса РФ.

Кроме этого, налогоплательщик просит учесть смягчающие обстоятельства согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ. Просрочка уплаты суммы налога на доходы физических лиц составила всего 1 день. Срок уплаты НДФЛ – 02.02.2018 г., компанией ООО «Колобок» НДФЛ был уплачен 03.02.2018 г. Просрочка уплаты в один день была связана с переустановкой программного обеспечения, что не позволило своевременно совершить платеж.

В Постановлении Конституционного суда РФ от 06 февраля 2018 г. № 6-П указано, что «налоговый агент привлекаемый к налоговой ответственности за невыполнение обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов, в любом случае вправе рассчитывать на возможность установления в его деле существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию наказания, в частности на учет смягчающих ответственность обстоятельств, например при незначительности периода несвоевременного перечисления налога». Учитывая вышеизложенное, в соответствии со статьями 100, 101 Налогового кодекса РФ просим по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки:

1) не начислять штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 25000 рублей за 1 квартал 2018 г.

Генеральный директор ООО «Колобок»

_________________ / Ватрушкин Д. А./

Обнаружили факт неуплаты – оплатите налог и пени, при необходимости сдайте уточненный расчет. Получили акт налоговой проверки – грамотно составьте письменные возражения со ссылкой на Постановление Конституционного суда.