Szczegółowy plan finansowy. Plan finansowy: rodzaje, sekcje i główne wskaźniki

Plan finansowy jest integralną częścią planowania wewnątrz przedsiębiorstwa, procesu opracowywania systemu wskaźników zapewniających przedsiębiorstwu niezbędne środki i poprawiające efektywność jego działalności finansowej w przyszłym okresie. Planowanie finansowe jest jedną z głównych funkcji zarządzania, w tym określenie wymaganej ilości zasobów pochodzących z różnych źródeł oraz racjonalne rozłożenie tych zasobów w czasie i przez podziały strukturalne przedsiębiorstwa.

Planowanie finansowe jest niezbędne, aby zapewnić niezbędne środki na działalność przedsiębiorstwa w celu:

• wybór możliwości efektywnego inwestowania kapitału;
• identyfikacja rezerw w gospodarstwie w celu zwiększenia zysków poprzez ekonomiczne wykorzystanie środków.

Pomaga kontrolować kondycję finansową, wypłacalność i zdolność kredytową przedsiębiorstwa.

Metod obliczania planowania finansowego jest wiele, ale są też zasady ogólne, zasady, które pozostają niezmienione niezależnie od dokładnej metody, w jakiej sporządzany jest plan finansowy.

To jest ważne. Planowanie finansowe musi być ukierunkowane, operacyjne, rzeczywiste, zarządcze, kolektywne, regulowane, ciągłe, kompleksowe, ciągłe, zrównoważone, przejrzyste dla zarządzania procesem. Koszty planowania finansowego nie powinny pokrywać jego efektu.

Planowanie finansowe- odpowiedzialny proces, więc nie można do niego podejść formalnie.

Podczas planowania należy wyciągnąć wnioski dotyczące przyczyn niepowodzeń w pracy, aby uwzględnić te czynniki wraz z pozytywnymi doświadczeniami przy sporządzaniu planów finansowych na kolejny okres.

Planowanie finansowe musi być kompleksowe, aby zapewnić środki finansowe w różnych obszarach:

• innowacja (czyli opracowywanie i wdrażanie nowych technologii wpływających na utrzymanie konkurencyjności produktów, tworzenie nowych produktów, branż itp.);
• działalność zaopatrzeniowo-sprzedażową;
• działalność produkcyjna (operacyjna);
• działalność organizacyjną.

Przy sporządzaniu planów finansowych stosuje się: źródła informacji:

• dane księgowe i sprawozdawcze finansowe;
• informacje o realizacji planów finansowych w poprzednich okresach;
• umowy (umowy) zawierane z konsumentami produktów i dostawcami zasobów materialnych;
• prognozy kalkulacji wolumenów sprzedaży lub planów sprzedaży produktów na podstawie zamówień, prognoz popytu, poziomów cen sprzedaży i innych cech warunków rynkowych;
• standardy ekonomiczne zatwierdzone aktami prawnymi (stawki podatkowe, taryfy składek na państwowe fundusze społeczne, stawki amortyzacyjne, dyskontowe oprocentowanie banków, minimalne miesięczne wynagrodzenie itp.).

Podczas planowania należy, jeśli to możliwe, wziąć pod uwagę lub przeanalizować wszystkie czynniki: materiały analityczne, trendy rynkowe, ogólną sytuację polityczną i gospodarczą, opinie analityków i ekspertów, standardy moralne i etyczne itp.

Należy analizować jako gospodarczy(kurs refinansowania Banku Centralnego, kursy walut, oprocentowanie kredytów w lokalnych bankach, wysokość dostępnych wolnych środków, warunki spłaty zobowiązań i wiele innych), oraz nieekonomiczne czynników (możliwość ściągania należności, poziom konkurencji, zmiany legislacyjne itp.). Przed podjęciem decyzji ważne jest, aby ocenić wszystkie dostępne alternatywy. Co więcej, dla dokładności planu bardziej celowe jest ocenianie nie ścisłej wartości wskaźnika, ale zakresu wartości. Ważne jest, aby wziąć pod uwagę możliwe sytuacje siły wyższej.

Notatka. Plany powinny być nastawione na osiągnięcie wyznaczonych celów (podstawą planu są rzeczywiste możliwości firmy, a nie jej dotychczasowe osiągnięcia).

Na przykład obrót firmy wynosi obecnie 1 000 000 rubli, a jeśli zostaną wyeliminowane istniejące niedociągnięcia w pracy, obrót można stosunkowo łatwo podwoić. Jeśli w takiej sytuacji oprzemy plan na istniejących wskaźnikach, to nie uwzględnimy potencjału firmy (plan finansowy będzie nieefektywny).

Plan finansowy powinien (jeśli nie uwzględnia się różnych możliwości rozwoju wydarzeń) zawierać konkretną strategię działania na wypadek najbardziej prawdopodobnych przewidywanych sytuacji. Na przykład firma w swoich obliczeniach używa konwencjonalnych jednostek - dolarów amerykańskich. Kierownictwo firmy musi wyobrazić sobie strategię działania na wypadek gwałtownej zmiany kursu dolara i skonsolidować swoje pomysły pod względem finansowym, aby ich podwładni nie mniej wyraźnie mogli wyobrazić sobie tę strategię.

Przygotowując plan należy przewidzieć możliwość przeglądu planowanych wskaźników w miarę ich osiągania. Jednym ze sposobów osiągnięcia elastyczności planów jest ustalenie minimalnych, optymalnych i maksymalnych wyników.

Notatka. Nie da się sporządzić planu finansowego, aby zgodnie z nim firma nie posiadała rezerwy gotówkowej.

Taka sytuacja może doprowadzić do tego, że jakakolwiek siła wyższa, nieplanowana płatność czy opóźnienie w wpływach może doprowadzić nie tylko do upadku takiego planu finansowego, ale także samej firmy. Mimo to łatwiej jest z zyskiem zainwestować nadwyżki środków, niż znaleźć brakujące.

Przyciągając dodatkowe środki finansowe, należy przestrzegać zasada zgodności, czyli nieracjonalne jest zaciąganie krótkoterminowego kredytu na zakup drogiego sprzętu, wiedząc, że w tym okresie firma nie będzie miała wolnych środków i będzie musiała ponownie pożyczyć pieniądze, aby spłacić pożyczkę.

Załóżmy, że firma potrzebuje środków na uzupełnienie zapasów, których średni okres sprzedaży wynosi jeden miesiąc. W takim przypadku nierozsądnym jest zaciąganie pożyczki długoterminowej i przepłacanie za nią.

Wiele osób błędnie uważa, że ​​zyski netto lub zyski zatrzymane spółki stanowią realne aktywa, które można wprowadzić do obrotu gospodarczego. Często jest to dalekie od przypadku. Dlatego też przeprowadzając planowanie finansowe i określając zapotrzebowanie na dodatkowe źródła finansowania, nie można popełnić błędu odnosząc się do takich wskaźników, jak zyski zatrzymane i strata zatrzymana.

Jednym z etapów planowania jest analizę finansową, podczas którego analizowana jest wypłacalność spółki. Częstym błędem jest to, że finansiści uwzględniają w planie wskaźniki, które sami krytykują podczas analizy rzeczywistych wskaźników. Często zdarza się, że tworzone są plany finansowe o niskiej płynności i niewypłacalności. Aby tego uniknąć, należy pamiętać o wskaźnikach oceny płynności i wypłacalności, a także skupić się na nich przy sporządzaniu planu finansowego.

Rodzaje planowania finansowego i plany finansowe

Okresy, na które sporządzane są plany finansowe, mogą się różnić. Zazwyczaj plany finansowe sporządzane są na jakiś zaokrąglony okres (miesiąc, kwartał, pół roku, 9 miesięcy, 1–3 lata i więcej). Tradycja ta wynika z wygody pracy: znacznie lepiej jest ułożyć plan i stosować go przez rok niż przez rok i 10 dni.

W zależności od okresu, na jaki sporządzany jest plan, wyróżnia się plany długoterminowe, średnioterminowe i krótkoterminowe (tabela 1).

Tabela 1. Rodzaje planów i ich cechy
Rodzaj planu finansowego	Nazwa planowania	Okres, na który sporządzono plan finansowy
Krótki	Operacyjny
Średnioterminowy	Taktyczny
Długoterminowy	Strategiczny	ponad 3 lata

Klasyfikacja ta ma swoje wady. Średnioterminowy plan finansowy nazywamy to planem sporządzonym z 1–3-letnim wyprzedzeniem. Ale jeśli weźmiemy firmę budowlaną, okaże się, że budowa jednego obiektu zajmuje średnio 1–3 lata. Dlatego plan sporządzony na trzy lata (formalnie średnioterminowy) będzie dla spółki krótkoterminowe. Istotny jest okres, na jaki sporządzany jest plan finansowy.

Plany finansowe mogą być główne i pomocnicze (funkcjonalne, prywatne). Plany wspierające zaprojektowane w celu zapewnienia sporządzenia planów podstawowych. Na przykład, podstawowy plan zawiera planowane wskaźniki przychodów, kosztów, płatności podatkowych i wiele innych.

Aby zebrać wszystkie wskaźniki w jeden plan (główny), należy najpierw sporządzić szereg planów pomocniczych dla prawie każdego wskaźnika. Należy zaplanować wielkość przychodów, kosztów i innych wskaźników (dopiero wtedy można wszystko zebrać w jedną całość i uzyskać podstawowy plan).

Notatka. Plany można tworzyć zarówno dla poszczególnych działów firmy, jak i dla całej firmy jako całości. Skonsolidowany zbiorczy plan finansowy spółki, obejmujący główne plany poszczególnych oddziałów, będzie stanowił zasadniczy plan finansowy.

W zależności od czasu sporządzania plany finansowe mogą być:

• wprowadzający (organizacyjny) - utworzony w dniu organizacji spółki;
• bieżący (operacyjny) - zestawiany okresowo przez cały okres funkcjonowania przedsiębiorstwa;
• antykryzysowy;
• unifikacja (połączenie, plany fuzji);
• działowy;
• likwidacja.

W związku antykryzysowy, jednoczący (łączący),działowy, likwidacja plany finansowe można łatwo stwierdzić, że sporządzane są w okresie, gdy spółka przechodzi procedury reorganizacyjne (rehabilitacyjne), organizacja jest w trakcie łączenia, dzielenia lub jest na etapie likwidacji.

Konieczność opracowania antykryzysowego planu finansowego pojawia się, gdy firma znajduje się na etapie oczywistej upadłości. Korzystając z antykryzysowego planu finansowego, można określić, jakie są rzeczywiste straty firmy, czy istnieją rezerwy na spłatę zobowiązań i jaka jest ich szacunkowa wartość, a także sposoby wyjścia z tej sytuacji.

Rozsadzający I jednoczący(połączenia, plany fuzji) plany finansowe można nazwać planami antypodyjskimi. Złączony(plany fuzji) i działowy plany finansowe sporządzane są w przypadku połączenia jednej spółki z drugą lub podziału spółki na kilka podmiotów prawnych. Oznacza to, że plany połączenia (konsolidacji, połączenia) i podziału powstają podczas reorganizacji osoby prawnej, która może zostać przeprowadzona w formie połączenia, przystąpienia, podziału, separacji lub przekształcenia. Jednoczący(plany połączenia, połączenia) plany finansowe sporządzane są w przypadku połączenia (połączenia) dwóch lub większej liczby spółek w jedną lub w przypadku połączenia jednej lub większej liczby jednostek strukturalnych w daną spółkę. Rozsadzający plany finansowe sporządza się w momencie podziału spółki na dwie lub więcej spółek albo w momencie podziału jednej lub większej liczby jednostek strukturalnych danej spółki na drugą. Plany finansowe likwidacyjne sporządzane są w momencie likwidacji spółki. Przyczyną likwidacji może być upadłość lub zamknięcie w wyniku reorganizacji.

PRZYKŁAD 1

Static LLC sporządziło plan finansowy, który określa określone wskaźniki docelowe. Niniejszy plan finansowy nie przewiduje zmian wskaźników w związku ze zmianą jakichkolwiek warunków zewnętrznych lub wewnętrznych. Taki plan finansowy będzie statyczny.

W Dynamics LLC plan finansowy zawiera różne opcje wartości wskaźników w zależności od tego, jaka sytuacja zostanie faktycznie zrealizowana. Czyli przy wzroście sprzedaży produktów o 20% planowane są pewne wskaźniki i opcja rozwoju, przy wzroście powyżej 40% inne wskaźniki i opcja rozwoju itp. Tak naprawdę dynamiczny plan finansowy danego przedsiębiorstwa będzie reprezentować zbiór statycznych planów finansowych.

Plany dynamiczne bardziej informacyjne, ale są trudniejsze do skomponowania niż te statyczne. Jeśli w statycznych planach finansowych opracowuje się jedną wersję sytuacji, to w dynamicznych - dwie lub więcej. W związku z tym proporcjonalnie wzrasta złożoność i pracochłonność kompilacji.

W zależności od ilości informacji plany mogą być pojedyncze lub podsumowujące (skonsolidowane). Plany jednostek wyświetlić strategię dla jednej firmy. Plany podsumowujące (skonsolidowane). stanowią strategię działania dla całej grupy spółek. Takie plany finansowe sporządzane są najczęściej w przypadku grupy spółek kontrolowanej przez jedną osobę lub grupę osób. Zgodnie z celami kompilacji plany finansowe można podzielić na próbne i ostateczne.

Plany próbne są opracowywane na potrzeby wdrożenia procedur kontrolnych i analitycznych. Plany próbne nie są dystrybuowane do zainteresowanych użytkowników, ponieważ są dokumentami kontroli wewnętrznej i analiz. Ostateczne plany są oficjalnymi dokumentami firmy i służą różnym zainteresowanym użytkownikom jako źródło informacji o jej planach finansowych.

Przez użytkownikówplany finansowe może być:

• Organy podatkowe;
• władze statystyczne;
• wierzyciele;
• inwestorzy;
• akcjonariusze (założyciele) itp.

W zależności od informacji użytkownika plany zostaną podzielone na plany przedkładane organom skarbowym, organom statystycznym, wierzycielom, inwestorom, akcjonariuszom (założycielom) itp. Przez charakter działalności plany można podzielić na plany dotyczące działalności podstawowej i dodatkowej. Poprzednio główna aktywność wymienił rodzaje działalności określone w statucie przedsiębiorstwa. Jednak obecnie takie podejście jest nierozsądne. Rozróżnienie pomiędzy działalnością główną i poboczną możliwe jest na podstawie wskaźników przychodów.

PRZYKŁAD 2

Przychody z rodzaju działalności nr 1 - 18 000 000 tysięcy rubli, z rodzaju działalności nr 2 - ponad 1 000 000 tysięcy rubli.

Przychody z działania nr 1 będą stanowić ponad 94% przychodów ogółem (18 000 000 / (18 000 000 + 1 000 000)). Główną działalnością firmy w tym przypadku będzie działalność nr 1.

Jednocześnie rozróżnienia na działalność główną i poboczną można dokonać na podstawie innych wskaźników (w szczególności wysokości dochodów z różnych rodzajów działalności).

Załóżmy, że zysk z działalności nr 1, pomimo tak poważnych wskaźników przychodów brutto, wynosi zaledwie 300 000 tysięcy rubli. i od rodzaju działalności nr 2 - 800 000 tysięcy rubli. W tym przypadku główną działalnością firmy będzie działalność nr 2.

Klasyfikacja działalności na podstawową i pozakorzeniową jest procesem raczej subiektywnym i zależy od kierunku zarządzania firmą.

Planując inwestycje długoterminowe i źródła ich finansowania, przyszłe przepływy pieniężne rozpatrywane są z punktu widzenia wartości pieniądza w czasie w oparciu o zastosowanie metod dyskontowania w celu uzyskania porównywalnych wyników.

Korzystając z prognozy przepływów pieniężnych, możesz oszacować, ile z nich należy zainwestować w działalność gospodarczą organizacji, synchronizację wpływów i wydatków finansowych, a także sprawdzić przyszłą płynność przedsiębiorstwa.

Prognoza stanu aktywów i pasywów (w formie bilansu) na koniec planowanego okresu odzwierciedla wszystkie zmiany aktywów i pasywów w wyniku planowanych działań oraz przedstawia stan majątku i finansów przedsiębiorstwa podmiot. Cel opracowania prognozy bilansowej- określenie niezbędnego zwiększenia niektórych rodzajów aktywów, zapewnienie ich równowagi wewnętrznej, a także utworzenie optymalnej struktury kapitałowej, która zapewniłaby wystarczającą stabilność finansową organizacji w przyszłości.

W odróżnieniu od prognozy rachunku zysków i strat, prognoza bilansu odzwierciedla stały, statyczny obraz równowagi finansowej przedsiębiorstwa. Istnieje kilka metod przygotowania prognozy bilansu:

1) metody oparte na proporcjonalnej zależności wskaźników od wielkości sprzedaży;

2) metody wykorzystujące aparaturę matematyczną;

3) metody specjalistyczne.

Pierwszym z nich jest założenie, że pozycje bilansu zależne od wielkości sprzedaży (zapasy, koszty, środki trwałe, należności itp.) zmieniają się proporcjonalnie do jej zmiany. Ta metoda jest również nazywana metoda procentowa sprzedaży.

Wśród metod wykorzystujących aparaturę matematyczną szeroko stosowane są:

• prosta metoda regresji liniowej;
• metoda regresji nieliniowej;
• metoda regresji wielokrotnej itp.

Do metod specjalistycznych zalicza się metody oparte na opracowaniu odrębnych modeli prognostycznych dla każdej zmiennej. Przykładowo należności wyceniane są w oparciu o zasadę optymalizacji dyscypliny płatniczej; prognoza wartości środków trwałych opiera się na budżecie inwestycji itp.

PRZYKŁAD 3

Rozważmy planowanie finansowe zysków metodą bezpośrednią. Procedura tej metody opiera się na założeniu, że zmiana zapotrzebowania na środki finansowe na wytworzenie produktów jest proporcjonalna do dynamiki sprzedaży. Zilustrujmy istotę metody bezpośredniej planowania zysków finansowych (tabela 2).

Tabela 2. Rachunek zysków i strat
Indeks	W okresie sprawozdawczym	Prognoza na przyszły rok (przy 1,5-krotnym wzroście wolumenu sprzedaży)
Przychody (netto) ze sprzedaży towarów, produktów, robót budowlanych, usług (pomniejszone o podatek VAT, akcyzę i podobne obowiązkowe opłaty)		500 × 1,5 = 750
Koszt sprzedanych towarów, produktów, robót, usług		400 × 1,5 = 600
Zysk brutto
Wydatki służbowe
Koszty administracyjne
Zysk (strata) ze sprzedaży
Należność odsetkowa
Procent do zapłaty
Inne dochody
inne koszty
Zysk (strata) z działalności finansowej i gospodarczej
Zysk (strata) przed opodatkowaniem
Podatek dochodowy
Zysk (strata) okresu sprawozdawczego (netto)

Wzrost wolumenu sprzedaży o 50% wpływa na wiele wskaźników. Zakłada się, że koszt własny sprzedaży, a także koszty sprzedaży będą zmieniać się wprost proporcjonalnie do tempa wzrostu sprzedaży, jednak oprocentowanie kredytów zależy od podjętych decyzji finansowych.

Jednym z dokumentów planistycznych opracowanych przez organizację w ramach planowania długoterminowego jest plan biznesowy. Jest opracowywany z reguły na 3–5 lat (ze szczegółowym badaniem pierwszego roku i powiększoną prognozą na kolejne okresy) i odzwierciedla wszystkie aspekty działalności produkcyjnej, handlowej i finansowej organizacji.

Najważniejszą częścią biznesplanu jest plan finansowy, podsumowując materiały wszystkich poprzedzających je działów i przedstawiając je wartościowo. Ta sekcja jest konieczna i ważna zarówno dla przedsiębiorców, jak i inwestorów i wierzycieli. Muszą przecież znać źródła i wysokość środków finansowych niezbędnych do realizacji projektu, kierunek wykorzystania środków oraz ostateczne rezultaty finansowe swoich działań. Inwestorzy i wierzyciele z kolei muszą mieć pojęcie, jak oszczędnie zostaną wykorzystane ich środki, jaki jest okres spłaty i zwrot.

Plan finansowy biznesplanu: jak przeprowadzić obliczenia w celu analizy sytuacji finansowej przedsiębiorstwa + wzory na obliczenie efektywności + 3 etapy obliczania ryzyka.

Biznes musi zarabiać. Jest to niepisana zasada obowiązująca wszystkich przedsiębiorców.

Ale nie zawsze dostajemy to, czego chcemy. W pewnych okolicznościach poziom dochodów może gwałtownie spaść.

Plan finansowy biznesplanu ma na celu nie tylko identyfikację luk w projekcie umożliwia korygowanie działań na 1 – 5 lat do przodu.

Co to jest plan finansowy dla biznesplanu?

Aby zrozumieć, jaka powinna być struktura tego elementu działalności, zastanówmy się, czym jest plan finansowy. Jakie cele i zadania powinieneś realizować, aby ulepszyć swój własny projekt?

Plan finansowy jest sekcją priorytetową zarówno dla nowych firm, jak i weteranów rynku.
Wyświetla wszystkie działania w liczbach, pomagając zwiększyć rentowność i, jeśli to konieczne, dostosować priorytety rozwojowe.

Bardzo niestabilny rynek zmusza ekspertów do analizy biznesu do zwracania uwagi nie tylko na matematyczne obliczenia potencjalnych dochodów firmy.

Uwzględnia się poziom popytu i składnik społeczny sfery działalności, w której następuje jego rozwój.

Wysoka konkurencja na rynku, ciągły wzrost cen surowców, wyczerpywanie się źródeł energii – wszystko to wpływa na aspekt ekonomiczny rozwoju biznesu. pod wpływem tych wszystkich czynników może być to bardzo trudne.

Cel planu finansowego– kontroluj poziom pomiędzy zyskami a wydatkami organizacji, tak aby właściciel zawsze pozostawał na minusie.

Aby osiągnąć pozytywne wyniki, należy koniecznie dowiedzieć się:

• ilość pieniędzy przeznaczona na zaopatrzenie procesu produkcyjnego w surowce bez utraty jakości;
• Jakie masz opcje inwestycyjne i jaka jest ich opłacalność?
• wykaz wszystkich wydatków na materiały, wynagrodzenia pracowników firmy, kampanię reklamową produktu, media i inne szczegóły świadczenia;
• jak osiągnąć wysoką rentowność swojego projektu biznesowego;
• najlepsze strategie i metody zwiększania inwestycji;
• wstępne wyniki działalności przedsiębiorstwa za okres dłuższy niż 2 lata.

Efektem Twoich wysiłków będzie skuteczne narzędzie do zarządzania inwestycjami, które pokaże inwestorom, jak stabilny i rentowny jest Twój biznes.

Obowiązkowe raportowanie w sekcjach planu finansowego w przypadku biznesplanu

Aby poprawnie przewidzieć rozwój finansowy organizacji, należy opierać się na bieżących wskaźnikach - tą kwestią zajmuje się rachunkowość.

3 formularze raportowe pomogą wykazać wszystkie niuanse sytuacji ekonomicznej przedsiębiorstwa. Przyjrzyjmy się każdemu z nich bardziej szczegółowo.

Formularz nr 1. Przepływ funduszy

Zgodnie z rozporządzeniem nr 11 Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej każda organizacja prowadząca działalność finansową jest zobowiązana do corocznego składania raportu z przepływu środków przez dział księgowości.

Wyjątkiem są małe firmy i organizacje non-profit – analiza ich działalności może być przeprowadzona bez tego.

Prawidłowe sporządzenie planu finansowego biznesplanu bez takiego raportowania jest prawie niemożliwe.

Dokument przedstawia ruch przepływów pieniężnych w organizacji w określonym czasie – co jest bardzo istotne przy analizie stanu przedsiębiorstwa.

Raport umożliwia:

• znaleźć luki w finansowaniu i zamknąć je bez wstrzymywania produkcji;

zidentyfikować niepotrzebne pozycje kosztów.

W ten sposób pojawią się dodatkowe pieniądze, które można skierować we właściwym kierunku;

• prognozując przyszłość, korzystaj z rzetelnych informacji o kondycji finansowej przedsiębiorstwa;
• przewidywać dodatkowe pozycje kosztowe i przeznaczać na nie część środków z wyprzedzeniem, aby uniknąć problemów w przyszłości;

dowiedzieć się, jak bardzo opłacalny jest biznes.

Będziesz mógł zdecydować, który kierunek będzie priorytetem na najbliższe 1-2 lata. Gdzie wymagana jest dodatkowa inwestycja, a co powinno być całkowicie zakryte.

Formularz nr 2. Dochody i wydatki organizacji

Daje możliwość zobaczenia potencjalnej rentowności przedsiębiorstwa przy finansowaniu różnych obszarów działalności.

Dokument rejestruje wszystkie koszty prowadzenia działalności gospodarczej. Istnieją uproszczone i kompletne formularze przesyłania informacji.

Uproszczony formularz zawiera:

• zysk bez podatku od towarów i usług oraz akcyzy;
• wydatki na wsparcie techniczne przedsiębiorstwa i koszt towarów;
• stopa procentowa należna organom podatkowym i inne wydatki/dochody organizacji;
• zysk/strata netto za rok kalendarzowy.

Celem wykorzystania tego dokumentu podczas sporządzania planu finansowego dla biznesplanu jest identyfikacja potencjalnie zyskownych obszarów, które warto rozwijać w przyszłości.

Tworząc prognozę, należy wziąć pod uwagę:

• możliwa wielkość sprzedaży produktu;
• dodatkowe koszty produkcji wynikające z niestabilności rynku finansowego surowców i usług;
• wysokość kosztów stałych składnika produkcyjnego.

Lista pozwoli Ci zidentyfikować produkty, na które jest duże zapotrzebowanie i wycofać produkcję tam, gdzie popyt jest minimalny, w celu zwiększenia przepływów pieniężnych przedsiębiorstwa.

Formularz nr 3. Ogólny balans

Każdy biznesplan musi zawierać informacje o aktywach i pasywach przedsiębiorstwa.

Na tej podstawie właściciel może ocenić ogólny postęp działalności w oparciu o wskaźniki dochodu netto i wydatków pieniężnych.

Zestawiane w odstępach od 1 miesiąca do 1 roku.

Praktyka pokazała: im częściej analizowany jest bilans ogólny, tym łatwiej jest zidentyfikować problemy w biznesplanie i wyeliminować je na początkowym etapie.

Składniki sprawozdania finansowego:

Aktywa to wszystkie dostępne środki, którymi organizacja może dysponować według własnego uznania.

Dla większej przejrzystości są one rozmieszczone w zależności od rodzaju lub umiejscowienia.

Pasywa – wyświetla zasoby, które pozwalają na uzyskanie tych samych aktywów.

Istnieje możliwość wykorzystania przyznanych środków na finansowanie przyszłej działalności.

Z grubsza rzecz biorąc, aktywa i pasywa to te same wskaźniki, ale z różnymi interpretacjami.

Bez tego raportu nie da się skorygować planu finansowego. Pomaga proaktywnie śledzić i eliminować luki w funkcjonowaniu przedsiębiorstwa.

Zintegrowane podejście do badania tych 3 źródeł kondycji finansowej projektu pomoże bezstronnie ocenić postęp spraw. Liczby nigdy nie kłamią.

Szacunkowy element planu finansowego

Po przestudiowaniu sytuacji finansowej przedsiębiorstwa należy przeanalizować możliwe ryzyko i przeprowadzić obliczenia optymalnych sposobów osiągnięcia zysku w biznesie.

Tutaj proces należy podzielić na 3 etapy, z których każdy zostanie omówiony bardziej szczegółowo poniżej.

Etap 1. Uwzględnienie ryzyk w planie finansowym biznesplanu

Ryzyko jest szczytną sprawą, ale nie w biznesie. Sporządzenie planu finansowego ma na celu zapobieganie nieprzyjemnym sytuacjom.

Twoim celem jest rozważenie wszystkich możliwych wyników i wybranie ścieżki, która wiąże się z minimalną stratą pieniędzy.

Ryzyka dzielą się na 3 rodzaje w zależności od ich strefy wpływu:

1. Handlowy– przyczyną są relacje z partnerami biznesowymi, a także wpływ czynników środowiskowych.

   Zewnętrzne czynniki ryzyka komercyjnego:

   • spadek popytu na wytwarzane produkty;
   • pojawienie się nieoczekiwanej konkurencji na rynku;
   • oszustwo ze strony partnerów biznesowych (niska jakość surowców, opóźniona dostawa sprzętu i towarów itp.);
   • zmienność cen usług i wsparcia technicznego dla biznesu.

   To nie jest cała lista przyczyn zewnętrznych, które mogą mieć wpływ na projekt.

   Należy zacząć od sfery działania organizacji i dostosować się do każdego przypadku indywidualnie.

2. Budżetowy— nieprzewidziane wydatki służbowe lub uzyskanie nieprzewidzianych zysków.

   Przyczyny ryzyk finansowych:

   • opóźnienia w płatnościach za produkty przez klientów oraz inne rodzaje należności;
   • podwyższenie stóp procentowych przez kredytodawców;
   • innowacje w systemie legislacyjnym, które pociągają za sobą wzrost cen za prowadzenie działalności gospodarczej;
   • niestabilność waluty na rynku światowym.

   Ryzyko finansowe pozwala przewidzieć nieoczekiwane straty biznesowe i zabezpieczyć się z wyprzedzeniem przed całkowitym upadkiem.

3. Produkcja– zmiana sposobu funkcjonowania przedsiębiorstwa na skutek nieprzewidzianych okoliczności.

   Przyczyny zagrożeń produkcyjnych:

   • niekompetencja pracowników, protesty i strajki zakłócające harmonogram pracy przedsiębiorstwa;
   • wytwarzanie produktów niskiej jakości prowadzące do spadku sprzedaży;
   • w procesie produkcyjnym pomijany jest taki punkt, jak sprawdzenie jakości produktów.

   Jeśli nie zwrócisz uwagi na te kwestie podczas sporządzania planu finansowego, firma może ponieść ogromne straty.

Aby zapobiec takim skutkom, właściciel musi podjąć środki zapobiegawcze. Należą do nich ubezpieczenie ryzyka, analiza działalności konkurentów na rynku oraz utworzenie rezerwy na nieprzewidziane wydatki finansowe.

Etap 2. Efektywność planu finansowego

Ważny krok w tworzeniu planu finansowego. Rentowność przedsiębiorstwa i jego zwrot to główne wskaźniki efektywnej działalności na rynku.

Analiza tych aspektów pozwoli przewidzieć dalszy rozwój przedsiębiorstwa z rocznym wyprzedzeniem.

Przyjrzyjmy się, które wskaźniki są najważniejsze przy sporządzaniu planu finansowego:

Wartość bieżąca netto(Net Present Value - NPV) - kwota oczekiwanego zysku z obliczenia kosztu produktu w bieżącym momencie.

Dlaczego konieczne jest obliczenie tego wskaźnika?

Dochód zdyskontowany pokazuje potencjalny zwrot z inwestycji dokonanych w biznesie z oczekiwaniem na 1-2 kwartały wcześniej.

Przyczyny zmiany NPV:

• inwestycje przynoszą przewidywany zysk;
• inflacja;
• ryzyko utraty inwestycji.

Jeśli obliczenia wykazały wartość „0”, osiągnąłeś punkt bez strat.

Rentowność biznesu– kompleksowy wskaźnik wyników finansowych.
Koncepcja pokazuje właścicielowi, jak skuteczny jest jego biznes i czy konsekwentnie generuje dochód.

Jeśli wartość jest ujemna, Twoja firma ponosi tylko straty.

Wskaźniki rentowności dzielą się na 2 grupy:

1. Wskaźnik sprzedaży– procent dochodu z każdej jednostki waluty.

   Wskaźnik daje wyobrażenie o prawidłowości prowadzonej polityki cenowej firmy i możliwości kontrolowania kosztów.

2. Zwrot z aktywów– względne znaczenie wydajności pracy.

   Pozwala dostrzec możliwość osiągnięcia zysku z przedsiębiorstwa.

Plan finansowy musi uwzględniać działania zwiększające rentowność poprzez procedury organizacyjne i finansowe.

Okres zwrotu– czasowy wskaźnik okresu pełnego zwrotu środków zainwestowanych w przedsiębiorstwo.

W oparciu o tę wartość inwestorzy wybierają projekty biznesowe, które pozwalają odzyskać zainwestowane pieniądze w możliwie najkrótszym czasie i przejść do bezpośredniego zysku.

Istnieją proste i dynamiczne wskaźniki zwrotu projektu.

W pierwszym przypadku jest to okres czasu, w którym inwestor otrzyma zwrot zainwestowanych pieniędzy.

Przy wskaźniku dynamicznym uwzględniane są dane o wartości pieniądza w zależności od progu inflacji przez cały czas.

Wskaźnik dynamiczny jest zawsze wyższy niż prosty okres zwrotu.

Poniższa tabela pokazuje wzory do obliczania 3 głównych wskaźników wydajności, które będą wymagane przy sporządzaniu planu finansowego dla biznesplanu:

Wskaźnik wydajności	Formuła	Opis komponentów
Wartość bieżąca netto	NPV = - NK+(D1-R1) /(1+SD1) + (D2-R2) /(1+SD2) + (D3-R3) /(1+SD3)	NK – kapitał inwestycji początkowych i kosztów. D – dochód za pierwszy, drugi, trzeci rok, zgodnie z liczbami obok. P – wydatki za pierwszy, drugi, trzeci rok, zgodnie z liczbami obok nich. SD – stopa dyskontowa (uwzględniająca inflację za rok obliczony).
Rentowność przedsiębiorstwa	ROD = POR/PZ	ROOD – rentowność z działalności podstawowej. POR – zysk ze sprzedaży. PP – poniesione koszty.
Okres zwrotu	CO = NC/NPV	СО – okres zwrotu. NK – inwestycje początkowe; należy do nich doliczyć inwestycje dodatkowe, jeśli takie istnieją (pożyczki itp. w trakcie istnienia organizacji). NPV to dochód netto z dyskonta przedsiębiorstwa.

Niezbędne obliczenia najłatwiej jest przeprowadzić za pomocą specjalistycznego oprogramowania dostępnego w przedsiębiorstwie.

Jeśli jesteś prywatnym właścicielem i tylko, skorzystaj z wersji demonstracyjnych oprogramowania księgowego. Znacząco skrócą czas obliczeń przy sporządzaniu planu finansowego.

Etap 3. Analiza końcowa

Im więcej niuansów zauważysz podczas sporządzania planu finansowego biznesplanu, tym mniej problemów będzie na Ciebie czekać w przyszłości.

Stworzenie planu od zera zajmie dużo czasu; znacznie łatwiej jest skorygować słabe punkty i doprowadzić biznes do trwałych zysków.

Kiedy plan finansowy można nazwać sukcesem:

• wysokie stopy dochodów przy minimalnych wydatkach pieniędzy;
• prognozowanie i eliminowanie ryzyk na początkowych etapach;
• porównanie konkurencyjności Twojego pomysłu z innymi;
• dostępność inwestycji oraz bazy materiałowo-technicznej;
• dokument potwierdzający rentowność przedsiębiorstwa.

Szczegóły dotyczące tworzenia planu finansowego

i o jego głównych elementach w tym filmie:

Biznesplan Plan finansowy zawiera wiele subtelności, ale pomyślnie omówiliśmy podstawy, które muszą być obecne.

Właściwe podejście do prowadzenia biznesu zaczyna się od najprostszej rzeczy – analizy. Liczby wskażą niedociągnięcia i popchną we właściwym kierunku poprawę rentowności przedsiębiorstwa.

Przydatny artykuł? Nie przegap nowych!
Wpisz swój adres e-mail i otrzymuj nowe artykuły pocztą elektroniczną

* W obliczeniach wykorzystano średnie dane dla Rosji

Krok 9. Sekcja biznesplanu: Plan finansowy

Tak więc rozpoczynamy największą i najważniejszą część Twojego biznesplanu, która zawiera informacje finansowe dotyczące projektu, określa jego koszt i pomaga inwestorom, partnerom biznesowym i Tobie ocenić zdolność nowego przedsiębiorstwa do wygenerowania wystarczających przepływów pieniężnych do zaciągnięcia pożyczki zobowiązania płatnicze (płatność odsetek lub dywidend, spłata pożyczek).

Opisując wyniki finansowe projektu, koniecznie podaj warunki, szacunki i założenia, na których się oparłeś. Wskaż, kto sporządził kosztorys – Ty sam lub niezależny rzeczoznawca. Pamiętaj, że logiczne prognozy pomogą Ci wyznaczyć cele jakościowe i osiągnąć cele ilościowe.

Uwaga: jeśli planujesz otworzyć duże przedsiębiorstwo (zasobochłonne lub produkcyjne) i/lub zamierzasz zaciągnąć kredyt lub pożyczkę na jego rozwój, wyliczenia podane w tych tabelach nie będą dla Ciebie wystarczające.

W takim przypadku zdecydowanie wskazane jest zwrócenie się do ekspertów o pomoc w sporządzeniu biznesplanu, a zwłaszcza jego części finansowej. W efekcie otrzymasz dobrze napisany dokument z rzetelnymi wyliczeniami ekonomicznymi, który zrobi pozytywne wrażenie na inwestorach i pożyczkodawcach.

Zgodnie z prawem możliwe jest zamieszczenie w sekcji informacji finansowych zatwierdzone formularzerachunkowość i sprawozdawczość finansowa. Z reguły dostarczane są trzy główne dokumenty: rachunek zysków i strat, który odzwierciedla działalność firmy według okresu, plan przepływów pieniężnych (Cash Flow) oraz bilans, który pozwala ocenić sytuację finansową przedsiębiorstwa na poziomie określonym momencie.

Rachunek zysków i strat może określić, czy i w jakim stopniu Twoja firma osiąga zyski po odjęciu wszelkich poniesionych wydatków. Chociaż dokument ten nie daje wyobrażenia o wartości firmy (w przeciwieństwie do bilansu przedsiębiorstwa), ani o posiadanych przez nią funduszach.

Dane te zawarte są w rachunku przepływów pieniężnych, który pokazuje, czy przedsiębiorstwo posiada wystarczającą ilość środków pieniężnych na pokrycie bieżących zobowiązań (rozliczenia z dostawcami, wypłaty wynagrodzeń pracownikom, zapłata podatków i innych obowiązkowych płatności, spłaty kredytów i pożyczek itp.) .

Aby jednak poznać rzeczywistą wartość firmy, potrzebny jest bilans przedsiębiorstwa - główna forma raportowania księgowego. Zawiera informacje o wszystkich pasywach i aktywach spółki w ujęciu wartościowym. Mówiąc najprościej, aktywa bilansu zawierają informacje o majątku i funduszach przedsiębiorstwa, a pasywa zawierają informacje o źródłach tego majątku i funduszy. Łączne kwoty aktywów i pasywów w bilansie muszą się zgadzać.

Opisz szczegółowo proponowane źródła i schematy finansowania, odpowiedzialność za spłatę kredytów, system gwarancji, jakich możesz udzielić, a także wskaż zapotrzebowanie na dodatkowe środki finansowe, jeśli takie występują. Zwróć szczególną uwagę na opisanie aktualnej i przewidywanej sytuacji na rynku i w gospodarce, zaproponuj kilka różnych opcji rozwoju wydarzeń i sposobów rozwiązania ewentualnych sytuacji kryzysowych.

Przygotowuj prognozowane i bieżące sprawozdania finansowe, przedstawiaj historię finansową spółki i plan zysków, oceniaj ryzyka, na jakie mogą być narażeni inwestorzy i wierzyciele, oraz identyfikuj sposoby ich minimalizacji.

Informacje o ryzykach i gwarancjach często zamieszczane są w odrębnym podrozdziale, który opisuje czynniki zewnętrzne i wewnętrzne wpływające na konkretny rodzaj ryzyka, a także podaje środki mające na celu ochronę przedsiębiorstwa i pożyczkodawcy przed ewentualnymi stratami finansowymi. Informacje o tym, jakie problemy mogą pojawić się w trakcie realizacji projektu i w jaki sposób przedsiębiorca zamierza je rozwiązać, cieszą się dużym zainteresowaniem inwestorów.

Gotowe pomysły na Twój biznes

Głębokość i analiza ryzyka przedsięwzięcia zależy od rodzaju działalności i wielkości oczekiwanych strat. Ryzyko oznacza prawdopodobieństwo (zagrożenie) utraty przez przedsiębiorstwo części swoich zasobów, utraty dochodów lub wystąpienia nieplanowanych wydatków powstałych w wyniku prowadzonej przez przedsiębiorstwo działalności produkcyjnej i finansowej.

Wyróżnia się trzy główne rodzaje ryzyka: handlowe, finansowe i produkcyjne.

Ryzyko handlowe odzwierciedla niepewność przychodów związaną z otoczeniem konkurencyjnym i problemami sprzedażowymi.

Ryzyko finansowe z powodu niewystarczającego finansowania projektu, niemożności lub niechęci firmy do spłaty pożyczonych środków wraz z odsetkami.

Ryzyko produkcyjne wiąże się z czynnikami niskiej jakości produktów, zawodnym sprzętem, brakiem lub słabością systemów zaopatrzenia w surowce i materiały, a także z ekologią produkcji.
Należy przedstawić jasny opis kosztów projektu i wykorzystania funduszy.

Jeśli zaciągnąłeś już jakieś pożyczki na rozwój swojego projektu, wskaż warunki i warunki spłaty. Można tego dokonać w formie harmonogramu spłaty kredytu i płatności odsetek.

Podaj także informacje o kapitale obrotowym wskazujące zmiany w okresie kredytowania i przewidywanym harmonogramie płatności podatków, załącz obliczenia głównych wskaźników wypłacalności i płynności, a także prognozy efektywności projektu.

Uwaga: termin przedstawienia prognoz musi pokrywać się z terminem pożyczek lub inwestycji, o które wnioskujesz.

W rzeczywistości należy uwzględnić przez kilka okresów (miesięcznych, kwartalnych, rocznych) możliwe wahania kursu rubla w stosunku do dolara, listę i stawki podatków, inflację rubla, akumulację ze środków własnych, pożyczki, emisję akcji, procedura spłaty kredytów i pożyczek.

Biznesplan: Wskaźniki wydajności projektu

Ocena efektywności projektu inwestycyjnego pomoże inwestorowi określić, na ile cena nabywanego aktywa (czyli wielkość inwestycji) odpowiada oczekiwanym dochodom, biorąc pod uwagę wszystkie ryzyka projektu. W ten sposób będzie mógł zrozumieć, czy warto inwestować pieniądze w projekt.

Gotowe pomysły na Twój biznes

Jeśli zarejestrowałeś się jako indywidualny przedsiębiorca, pisząc tę ​​sekcję, skorzystaj z następujących wskaźników, które są ustalane na podstawie przepływów pieniężnych projektu i jego uczestnika: dochód netto, wartość bieżąca netto, wewnętrzna stopa zwrotu, potrzeba dodatkowe finansowanie, wskaźniki kosztów i zwrotu z inwestycji, termin zwrotu.

Dochód netto to zysk po opodatkowaniu osiągnięty przez spółkę w określonym czasie. Wartość bieżąca netto (NPV – Net Present Value) to kwota oczekiwanego przepływu płatności sprowadzona do wartości bieżącej. Zazwyczaj ten ważny wskaźnik oblicza się przy ocenie opłacalności inwestycji pod kątem przyszłych strumieni płatności.

Dochód netto i wartość bieżąca netto scharakteryzować nadwyżkę całkowitych wpływów pieniężnych nad całkowitymi kosztami danego projektu. Aby inwestor uznał Twój projekt za efektywny i chciał w niego zainwestować swoje pieniądze konieczne jest, aby NPV Twojego przedsiębiorstwa była dodatnia. Odpowiednio, im wyższy jest ten wskaźnik, tym wyższa atrakcyjność inwestycyjna projektu.

Wewnętrzna stopa zwrotu(zysk, rentowność, zwrot z inwestycji, wewnętrzna stopa zwrotu – IRR) określa maksymalną akceptowalną stopę dyskontową, przy której można inwestować środki bez strat dla właściciela. Wskaźnik ten, często w skrócie IRR (Internal Rate of Return), oznacza stopę dyskontową, przy której bieżąca wartość netto projektu inwestycyjnego wynosi zero.

Prosty okres zwrotu projektu inwestycyjnego to okres prostego zwrotu całkowitego dochodu netto z projektu, w który zainwestowano kapitał. Dla inwestora wskaźnik ten nie jest zbyt interesujący, ponieważ nie wskazuje, ile i przez jaki okres może on otrzymać dodatkowe zyski.

I tu zdyskontowany okres zwrotu(Zdyskontowany okres zwrotu) oznacza okres, za który środki zainwestowane w ten projekt zapewnią taką samą kwotę zysku, zdyskontowanego (skorygowanego o współczynnik czasu) do chwili obecnej, która w tym samym czasie mogłaby zostać uzyskana z innego aktywa inwestycyjnego.

Gotowe pomysły na Twój biznes

Potrzeba dodatkowego finansowania– jest to maksymalna wartość bezwzględna wartości ujemnego skumulowanego salda z działalności inwestycyjnej i operacyjnej. Wskaźnik ten wskazuje minimalną kwotę finansowania zewnętrznego projektu niezbędną do jego realizacji. Z tego powodu potrzeba dodatkowego finansowania nazywana jest także kapitałem podwyższonego ryzyka.

Wskaźniki rentowności(wskaźniki rentowności) odzwierciedlają „zwrot” projektu z zainwestowanych w niego środków. Można je obliczać zarówno dla zdyskontowanych, jak i niezdyskontowanych przepływów pieniężnych. Wskaźnik ten często spotyka się przy porównywaniu projektów inwestycyjnych różniących się od siebie kosztami i strumieniami dochodów. Oceniając skuteczność, zwykle wykorzystują:

• wskaźnik zwrotu kosztów– stosunek kwoty skumulowanych przychodów do kwoty skumulowanych kosztów;
• wskaźnik rentowności zdyskontowanych kosztów– stosunek sumy zdyskontowanych przepływów pieniężnych do sumy zdyskontowanych wypływów pieniężnych;
• indeks zwrotu inwestycji– stosunek czarnej dziury do skumulowanego wolumenu inwestycji zwiększony o jedną jednostkę;
• zdyskontowany wskaźnik zwrotu z inwestycji– stosunek wartości bieżącej netto do skumulowanego zdyskontowanego wolumenu inwestycji zwiększony o jeden.

Wskaźniki kosztów i zwrotu z inwestycji przekraczają jeden, jeśli dochód netto z tego przepływu pieniężnego jest dodatni. W związku z tym wskaźniki rentowności zdyskontowanych kosztów i inwestycji są większe niż jedność, jeśli bieżąca wartość netto tego przepływu jest dodatnia.

Wróć do listy instrukcji sporządzania biznesplanu

Dziś ten biznes studiują 273 osoby.

W ciągu 30 dni tę firmę wyświetlono 22 740 razy.

Każdy biznesplan musi zawierać sekcję poświęconą opisowi rynku docelowego, analizie jego ogólnych trendów i warunków oraz określeniu, jak te trendy wpływają na wyniki Twojej firmy...

Dla wielu firm koszt wynajmu biura jest największym wydatkiem operacyjnym, dlatego też od tego, jak pomyślnie przeprowadzona zostanie transakcja, zależy przetrwanie firmy.

W dzisiejszych czasach, gdy praktycznie nie ma różnicy we właściwościach towarów na tym samym poziomie, na pierwszy plan wysuwa się czynnik ludzki i jakość obsługi. Tajemniczy Klient pomoże Ci je ocenić.

Przechodzimy do etapu szczegółowego opisu projektu w biznesplanie.

Choć na pierwszy rzut oka to pytanie może wydawać się nieistotne, w rzeczywistości w dużym stopniu wpłynie na Twoje podejście do pisania biznesplanu. Co więcej, w zależności od celów, obraz...

Kontynuujemy publikowanie tłumaczeń artykułów znanych zachodnich konsultantów biznesowych. Tym razem zwracamy uwagę na tłumaczenie artykułu Guya Kawasaki „Forward for Gold”.

W tej sekcji należy opisać główne produkty i usługi, ocenić ich zalety i wady oraz płynność. Porównaj swoje produkty z produktami konkurencji i przeanalizuj dalsze etapy rozwoju...

We współczesnych warunkach, gdy przedsiębiorstwa są całkowicie niezależne w opracowywaniu programów produkcyjnych, planów sprzedaży, planów produkcji i rozwoju społecznego, a także w wyborze polityki cenowej, odpowiedzialność za podejmowane decyzje zarządcze spoczywa wyłącznie na menedżerach. Aby podejmować skuteczne i szybkie decyzje, menedżerowie potrzebują wiarygodnych informacji zarówno o sytuacji produkcyjnej, jak i finansowej przedsiębiorstwa, zarówno bieżącej, jak i krótkoterminowej, a w wielu przypadkach długoterminowej. Każde przedsiębiorstwo, które osiągnęło średnią wielkość i ma strukturę organizacyjną, w której usługi przedsiębiorstwa mają pewien poziom niezależności, potrzebuje planowania i kontroli finansowej.

Planowanie finansowe pozwala przedsiębiorstwu na:

Twórz realistyczne prognozy działalności finansowej i gospodarczej;

Terminowo wykrywaj większość wąskich gardeł w zarządzaniu przedsiębiorstwem za pomocą narzędzi analizy wielowymiarowej;

Szybko obliczaj skutki ekonomiczne ewentualnych odstępstw od zaplanowanego planu, korzystając z modeli finansowych i podejmuj skuteczne decyzje zarządcze;

Koordynować pracę jednostek strukturalnych i służb dla osiągnięcia wyznaczonego celu;

Zwiększ zdolność zarządzania firmą poprzez szybkie monitorowanie odchyleń stanu faktycznego od planów i terminowe podejmowanie decyzji.

Planowanie finansowe pozwala na osiągnięcie lepszych wyników organizacji poprzez zwiększenie efektywności procesów zarządczych.

W prezentowanej końcowej pracy kwalifikacyjnej analizowany jest jeden z najbardziej istotnych tematów - plan finansowy organizacji. W tej pracy główny nacisk został położony na konstrukcję planowania finansowego w organizacji handlowej.

Celem pracy jest doskonalenie planowania finansowego i kontroli finansowej w systemie zarządzania organizacją.

Osiągnięcie tego celu polega na rozwiązaniu następujących, powiązanych ze sobą zadań:

1. Wyjaśniać istotę i identyfikować kierunki rozwoju planowania finansowego w systemie zarządzania organizacją;

2. Rozważ system wskaźników finansowych i ekonomicznych stosowanych w planowaniu finansowym w organizacjach we współczesnych warunkach rosyjskich, a także przeanalizuj podmiot gospodarczy DTS LLC w ich kontekście;

3. Zbudować model planu finansowego na przykładzie spółki DTS LLC;

4. Proponować mechanizmy usprawnienia systemu planowania finansowego w DTS LLC.

Przedmiotem badań w prezentowanej pracy jest firma DTS LLC, która została wzięta za przykład przy budowie modelu planowania finansowego.

Przedmiotem opracowania jest planowanie finansowe w spółce DTS LLC.

Jako podstawę wykorzystano akty prawne i regulacyjne Federacji Rosyjskiej regulujące działalność przedsiębiorstw, materiały z periodyków i publikacji edukacyjnych, materiały uzyskane z wyszukiwania informacji w Internecie, a także dane z księgowości i sprawozdawczości wewnętrznej firmy DTS LLC. baza informacji do pracy dyplomowej.

Praca składa się ze wstępu, części głównej składającej się z trzech rozdziałów, zakończenia, spisu piśmiennictwa 40 tytułów oraz 7 załączników. Tekst główny zamieszczono na 83 stronach.

Zasadnicza część pracy obejmuje zagadnienia planowania finansowego w organizacji, bada główne narzędzia planowania finansowego oraz analizuje główne wskaźniki finansowo-ekonomiczne niezbędne do opracowania planu finansowego na przykładzie konkretnego przedsiębiorstwa. Przedstawiono także problemy i sposoby usprawnienia planowania finansowego we współczesnych rosyjskich organizacjach na przykładzie firmy handlowej DTS LLC.

ROZDZIAŁ 1. TEORETYCZNE PODSTAWY PLANOWANIA FINANSOWEGO W FIRMIE

1.1. Istota planowania finansowego w organizacji. Podstawowe budżety wymagane do sformułowania planu finansowego organizacji

Mając na celu uregulowanie lub usprawnienie zwykłego zarządzania, każda firma z pewnością stoi przed jednym z wielu problemów, jednym z najpilniejszych - problemem zarządzania finansami. Zarządzanie takie rozpoczyna się od planowania finansowego, czyli budżetowania. Doświadczenia rosyjskich firm pokazują, że z powodu braku dokładnej i systematycznej wiedzy o swoich finansach firmy tracą nawet jedną piątą swoich dochodów. Szef firmy powinien zawsze wiedzieć, ile pieniędzy będzie miał jutro, za miesiąc, za pół roku. A jeśli weźmiemy pod uwagę, że wiele firm żyje z kredytów i z reguły stopy procentowe są dość wysokie, nie zawsze można od razu wyobrazić sobie ogólny obraz kondycji finansowej organizacji, a także dokładnie określić struktura przychodzących i wychodzących przepływów finansowych.

Według Seleznevy N.N. i Ionova A.F. Planowanie finansowe jest integralną częścią planowania działalności finansowo-gospodarczej przedsiębiorstwa, mającej na celu realizację strategii i celów operacyjnych przedsiębiorstwa.

Dla podmiotu gospodarczego planowanie finansowe:

Przekłada opracowane cele strategiczne na formę konkretnych wskaźników finansowych;

Zapewnia środki finansowe dla proporcji rozwoju gospodarczego określonych w planie produkcji;

Umożliwia określenie wykonalności projektu przedsiębiorstwa w środowisku konkurencyjnym;

Służy jako narzędzie do pozyskiwania wsparcia finansowego od inwestorów zewnętrznych.

Planowanie wiąże się z jednej strony z zapobieganiem błędnym działaniom w obszarze finansów, z drugiej zaś ze zmniejszaniem liczby niewykorzystanych szans.

Praktyka gospodarcza w gospodarce rynkowej wykształciła pewne podejścia do planowania rozwoju indywidualnego przedsiębiorstwa w interesie jego właścicieli i z uwzględnieniem realnej sytuacji na rynku.

Zapewnienie niezbędnych środków finansowych na działalność produkcyjną, inwestycyjną i finansową;

Określenie sposobów efektywnego lokowania kapitału, ocena stopnia jego racjonalnego wykorzystania;

Identyfikacja rezerw wewnętrznych w celu zwiększenia zysków poprzez ekonomiczne wykorzystanie środków;

Nawiązywanie racjonalnych relacji finansowych z budżetem, bankami i kontrahentami;

Poszanowanie interesów akcjonariuszy i innych inwestorów;

Kontrola nad kondycją finansową, wypłacalnością i zdolnością kredytową przedsiębiorstwa.

Plan finansowy to najważniejszy element biznesplanu, sporządzany zarówno w celu uzasadnienia konkretnych projektów i programów inwestycyjnych, jak i zarządzania bieżącą i strategiczną działalnością finansową. Dokument ten stanowi powiązanie wskaźników rozwoju przedsiębiorstwa z dostępnymi zasobami.

Plan finansowy powinien mieć na celu zapewnienie środków finansowych na plan przedsiębiorczy podmiotu gospodarczego; ma to ogromny wpływ na ekonomię przedsiębiorstwa. Wynika to z szeregu okoliczności.

Po pierwsze, w planach finansowych porównuje się planowane koszty realizacji działań z realnymi możliwościami i w wyniku korekty osiąga się równowagę rzeczowo-finansową.

Po drugie, artykuły planu finansowego są powiązane ze wszystkimi wskaźnikami ekonomicznymi przedsiębiorstwa i są powiązane z głównymi sekcjami biznesplanu: wytwarzaniem produktów i usług, rozwojem naukowo-technicznym, doskonaleniem produkcji i zarządzania, zwiększaniem wydajności produkcji, budowa kapitału, logistyka, siła robocza i personel, zysk i rentowność, zachęty ekonomiczne itp. Tym samym planowanie finansowe oddziałuje na wszystkie aspekty działalności podmiotu gospodarczego poprzez wybór obiektów finansowania, ukierunkowanie zasobów finansowych oraz sprzyja racjonalnemu wykorzystaniu zasobów pracy, materiałów i pieniędzy.

Planowanie finansowe jest ściśle powiązane z planami marketingowymi, produkcyjnymi i innymi planami jednostki gospodarczej. Żadne prognozy finansowe nie nabiorą praktycznej wartości, dopóki nie zostaną opracowane obszary działalności produkcyjnej i marketingowej. Plany finansowe będą nierealne, jeśli cele marketingowe nie będą konkretne i przez to trudne do osiągnięcia.

Planowanie finansowe jest również ściśle powiązane z celem organizacji i ogólną strategią. Kompleksowy charakter planowania finansowego przedstawiono na rysunku 1.1.

Rysunek 1.1 Kompleksowy charakter planowania finansowego organizacji

Plan finansowy to plan ilościowy w ujęciu pieniężnym, sporządzony i przyjęty przed określonym terminem, zwykle przedstawiający przewidywaną wielkość dochodów do osiągnięcia, wydatki, jakie należy ponieść w tym okresie oraz kapitał, jaki należy zgromadzić na osiągnięcie danego celu.

Według Seleznevy N.N. i Ionova A.F. plan ilościowy w ujęciu pieniężnym, pokazujący planowaną kwotę dochodów, wydatków i kapitału, który należy przyciągnąć, aby osiągnąć cel, nazywany jest budżetem lub szacunkiem.

Budżet to operacyjny plan finansowy, opracowany na okres do jednego roku, odzwierciedlający wydatki i wpływy pieniężne w procesie działalności gospodarczej. Jest to główny dokument planistyczny przekazywany centrom odpowiedzialności wszelkiego typu.

Budżetowanie stanowi podstawę tworzenia biznesplanu i obejmuje bezpośrednie planowanie i monitorowanie (kontrolę, nadzór) bieżącej działalności biznesowej.

Budżet firmy (Budżet Główny) to system wzajemnie powiązanych budżetów, który w ustrukturyzowanej formie reprezentuje oczekiwania menedżerów dotyczące sprzedaży, wydatków i innych transakcji finansowych w prognozowanym (planowanym) okresie. Budżet główny składa się z dwóch bloków: systemu budżetów operacyjnych i systemu budżetów finansowych.

W procesie budżetowania obliczany jest budżet przedsiębiorstwa dla całego zespołu budżetów operacyjnych i finansowych (z wyjątkiem budżetu inwestycji kapitałowych) oraz oceniana jest przewidywana sytuacja finansowa przedsiębiorstwa. Jeżeli uzyskane wskaźniki finansowe wyliczone na podstawie systemu budżetowego przedsiębiorstwa (takie jak płynność, zysk, rentowność itp.) okażą się niezadowalające, konieczne jest wdrożenie scenariusza „co jeśli” w celu oceny wpływu głównych parametrów budżety i standardy ustalone podczas planowania.

Budżet jest ilościowym wyrazem planów działania i rozwoju organizacji, koordynującym i uszczegóławiającym w liczbach projekty menedżerów. W wyniku jego przygotowania staje się jasne, jaki zysk uzyska przedsiębiorstwo, jeśli zostanie zatwierdzony ten lub inny plan rozwoju. Korzystanie z planu finansowego stwarza niezaprzeczalne korzyści dla organizacji.

System budżetowy jest wykorzystywany przez menedżerów jako sposób zarządzania działalnością przedsiębiorstwa, monitorowania rzeczywistego stanu rzeczy i porównywania go z celami określonymi w planie.

Planowanie, zarówno strategiczne, jak i taktyczne, pomaga kontrolować sytuację produkcyjną. Bez planu menedżerowi zwykle pozostaje raczej reagowanie na sytuację niż jej kontrolowanie. Plan finansowy, stanowiąc jego integralną część, przyczynia się do jasnego i ukierunkowanego działania przedsiębiorstwa.

Plan finansowy, będący integralną częścią kontroli zarządczej, stwarza obiektywną podstawę do oceny funkcjonowania organizacji jako całości i jej działów. W przypadku braku planu finansowego, porównując wskaźniki bieżącego okresu z poprzednimi, można dojść do błędnych wniosków, a mianowicie: wskaźniki z poprzednich okresów mogą obejmować wyniki pracy o niskiej wydajności. Ulepszanie tych Przez wskaźniki oznaczają, że przedsiębiorstwo zaczęło lepiej działać, ale nie wyczerpało swoich możliwości. Wykorzystując wskaźniki z poprzednich okresów, nie bierze się pod uwagę nowych możliwości, które nie istniały w przeszłości.

Plan finansowy, jako sposób koordynacji pracy różnych działów organizacji, zachęca kierowników poszczególnych komórek do budowania swojej działalności z uwzględnieniem interesów organizacji jako całości. Jest także podstawą oceny realizacji planu przez centra odpowiedzialności i ich menadżerów: praca menadżerów oceniana jest na podstawie raportów z wykonania budżetu; Porównanie faktycznie osiągniętych wyników z danymi budżetowymi wskazuje obszary, na które należy skierować uwagę i działania.

Zachodnia nauka finansowa uważa planowanie finansowe nie tylko za główną funkcję zarządzania finansami, ale także za wskaźnik efektywności wszystkich działań organizacji. Większość rosyjskich przedsiębiorstw nie zaangażowała się jeszcze w zarządzanie finansami poprzez mechanizm planowania finansowego. Dzieje się tak z kilku powodów:

Brak jasnych celów i zrozumienia misji organizacji przez jej kierownictwo;

Trudności wielu podmiotów gospodarczych w określeniu rzeczywistego zapotrzebowania na bieżące zasoby (produkcja, praca itp.);

Brak we współczesnych przedsiębiorstwach dobrze funkcjonującego systemu prezentowania rzetelnych informacji we właściwym czasie, właściwym osobom i we właściwych ramach czasowych.

Duże firmy mają ogromne możliwości efektywnego planowania finansowego. Posiadają wystarczające zasoby finansowe, aby przyciągnąć wysoko wykwalifikowanych specjalistów, aby zapewnić realizację planowanych prac na dużą skalę w dziedzinie finansów.

Małe firmy z reguły nie mają na to środków, choć potrzeba planowania finansowego jest większa niż w przypadku dużych. Małe firmy częściej muszą pozyskiwać pożyczone środki na wsparcie swojej działalności, natomiast otoczenie zewnętrzne takich przedsiębiorstw jest mniej kontrolowane i bardziej agresywne. W rezultacie przyszłość małego przedsiębiorstwa jest bardziej niepewna i nieprzewidywalna.

Według Savitskaya G.V. Przedmiotem planowania finansowego organizacji są wszelkiego rodzaju jej działania: bieżące (operacyjne), inwestycyjne i finansowe oraz ich poszczególne elementy:

Przychody ze sprzedaży produktów;

Zysk i jego podział;

Wielkość wpłat do systemu budżetowego w formie podatków i opłat;

Składki na państwowe fundusze pozabudżetowe w formie jednolitego podatku socjalnego;

Wolumen pożyczonych środków pozyskanych z rynku kredytowego;

Wielkość inwestycji kapitałowych i źródła ich finansowania;

Planowane zapotrzebowanie na kapitał obrotowy i finansowanie jego zwiększenia.

Według Bolshakova S.V. istnieją dwie opcje konstruowania planów finansowych:

1. Budżetowanie „w dół w górę” zaczyna się od budżetu sprzedażowego. Na podstawie wielkości sprzedaży i odpowiadających jej kosztów uzyskuje się wskaźniki finansowe działalności przedsiębiorstwa. Jeżeli ich wartości nie odpowiadają najwyższemu kierownictwu, następuje rewizja budżetów zawartych w budżecie operacyjnym.

W praktyce planowania finansowego stosuje się metody: analizę ekonomiczną, regulacyjną, obliczenia bilansowe, przepływy pieniężne, metodę wieloczynnikową, modelowanie ekonomiczne i matematyczne.

Metoda analizy ekonomicznej pozwala określić główne wzorce, trendy w ruchu wskaźników naturalnych i kosztowych oraz wewnętrzne rezerwy przedsiębiorstwa.

Istota metoda normatywna polega na tym, że w oparciu o ustalone z góry normy oraz standardy techniczno-ekonomiczne obliczane jest zapotrzebowanie podmiotu gospodarczego na środki finansowe i ich źródła. Takimi standardami są stawki i opłaty podatkowe, stawki amortyzacji itp. Istnieją również standardy dla podmiotu gospodarczego - są to standardy opracowane bezpośrednio w przedsiębiorstwie i wykorzystywane przez nie do regulowania działalności produkcyjnej i gospodarczej, kontroli wykorzystania zasobów finansowych i innych cele efektywnego inwestowania kapitału. Nowoczesne metody kalkulacji kosztów, kosztorys standardowy i koszt krańcowy, opierają się na wykorzystaniu wewnętrznych standardów biznesowych.

Stosowanie metoda obliczania salda w celu określenia przyszłego zapotrzebowania na środki finansowe opiera się na prognozie otrzymania środków i kosztów dla głównych pozycji bilansu w określonym terminie w przyszłości.

Metoda zdyskontowanych przepływów pieniężnych uniwersalny przy sporządzaniu planów finansowych; Jest to narzędzie umożliwiające prognozowanie wielkości i terminu otrzymania niezbędnych środków finansowych. Teoria prognozowania przepływów pieniężnych opiera się na oczekiwanych wpływach środków w określonym terminie oraz budżetowaniu wszystkich kosztów i wydatków. Metoda ta zapewni większą ilość informacji niż metoda bilansowa.

Metoda obliczeń wielowymiarowych polega na opracowaniu alternatywnych wariantów planowanych obliczeń w celu wybrania optymalnego, przy czym można określić różne kryteria wyboru.

Metody modelowania ekonomicznego i matematycznego pozwalają nam ilościowo wyrazić ścisły związek między wskaźnikami finansowymi a głównymi czynnikami je determinującymi.

Według Lichaczewa O.N. Proces planowania finansowego składa się z kilku etapów.

Na piątym etapie proces planowania finansowego kończy się praktyczną realizacją planów i monitorowaniem ich realizacji.

W odróżnieniu od sprawozdań finansowych (bilans, formularz nr 2 itp.) formy planów finansowych nie są ujednolicone. Ich struktura zależy od przedmiotu planowania, wielkości organizacji i stopnia kwalifikacji deweloperów.

Plan finansowy jest opracowywany przez służbę finansową lub gospodarczą wspólnie z kierownikami ośrodków odpowiedzialności, proces rozwoju z reguły przebiega oddolnie.

Plan finansowy może być sporządzany w trybie rocznym (w podziale na miesiące) oraz w oparciu o planowanie ciągłe (gdy w pierwszym kwartale dokonana zostanie korekta kosztorysu za drugi kwartał i sporządzony zostanie kosztorys za pierwszy kwartał następnego kwartału). rok, tj. plan finansowy jest zawsze prognozowany na rok następny)

Pomimo jednolitej struktury skład elementów planu finansowego (zwłaszcza jego części operacyjnej) w dużej mierze zależy od rodzaju działalności organizacji.

W systemie planowania finansowego istnieje również taka koncepcja jak Strategiczne planowanie finansowe, który określa najważniejsze wskaźniki, proporcje i tempo reprodukcji rozszerzonej. W ramach planowania strategicznego, długoterminowych założeń rozwoju i celów przedsiębiorstwa ustalany jest długoterminowy kierunek działania prowadzący do osiągnięcia celu i alokacji zasobów.

Konieczność planowania strategicznego każdego podmiotu gospodarczego polega na wyborze celów organizacji w taki sposób, aby osiągnąć wzrost wartości przedsiębiorstwa, maksymalizować zyski i optymalizować jego strukturę finansową. Dzięki strategicznemu planowaniu finansowemu możesz osiągnąć:

Optymalna dystrybucja i wykorzystanie zasobów produkcyjnych, finansowych i pracy;

Dominująca pozycja na rynku;

Dostosowanie do zewnętrznego otoczenia rynkowego poprzez analizę mocnych i słabych stron organizacji, wykorzystanie jej przewag i ocenę potencjalnych ryzyk.

We współczesnych warunkach strategiczne planowanie finansowe obejmuje okres od roku do trzech lat. Jednakże taki przedział czasowy ma charakter warunkowy, gdyż zależy od stabilności gospodarczej oraz możliwości przewidywania wielkości środków finansowych i kierunków ich wykorzystania;

Planowanie strategiczne obejmuje opracowanie strategii finansowej przedsiębiorstwa i prognozowanie wyników finansowych.

Według V.V. Kovale opracowanie strategii finansowej jest szczególnym obszarem planowania finansowego, ponieważ będąc integralną częścią ogólnej strategii rozwoju gospodarczego, musi być spójne z celami i kierunkami określonymi w ogólnej strategii. Z kolei strategia finansowa ma; wpływ na ogólną strategię przedsiębiorstwa. Zmiana sytuacji na rynku finansowym wiąże się z koniecznością dostosowania strategii finansowej, a następnie ogólnej strategii rozwoju podmiotu gospodarczego.

Strategia finansowa polega na określeniu długoterminowych celów finansowych i wyborze najskuteczniejszych sposobów ich osiągnięcia.

Cele strategii finansowej muszą być podporządkowane ogólnej strategii rozwoju i nastawione na maksymalizację wartości rynkowej przedsiębiorstwa.

Opracowując strategię finansową, ważne jest określenie okresu jej realizacji, który zależy od szeregu czynników:

Dynamika procesów makroekonomicznych;

Tendencje w rozwoju krajowego rynku finansowego (z uwzględnieniem zależności od światowych rynków finansowych);

Przynależność branżowa przedsiębiorstwa i specyfika jego decyzji. Przykładowo polityka finansowania powstania nowego produktu poprzez wykorzystanie kapitału własnego powinna opierać się na reinwestycji całego wypracowanego zysku netto w ten rozwój.

Podstawą planowania strategicznego jest prognozowanie, które ucieleśnia strategię firmy na rynku. Prognozowanie polega na badaniu możliwej kondycji finansowej przedsiębiorstwa w długim okresie. W odróżnieniu od planowania, zadania prognostyczne nie obejmują praktycznej realizacji opracowanych prognoz, stanowią bowiem jedynie przewidywanie możliwych zmian. Prognozowanie obejmuje opracowanie alternatywnych wskaźników i parametrów finansowych, których zastosowanie, biorąc pod uwagę pojawiające się (ale z góry przewidywane) trendy sytuacji rynkowej, pozwala określić jedną z opcji rozwoju sytuacji finansowej przedsiębiorstwa.

Zakres wskaźników prognozy może znacząco różnić się od zakresu wskaźników przyszłego planu. Pod pewnymi względami prognoza może wydawać się mniej szczegółowa niż wyliczenia planowanych celów, ale pod innymi zostanie opracowana bardziej szczegółowo.

Podstawą prognozowania jest uogólnienie i analiza dostępnych informacji, a następnie modelowanie możliwych wariantów rozwoju sytuacji i wskaźników finansowych. Metody i techniki prognozowania muszą być na tyle dynamiczne, aby umożliwić uwzględnienie tych zmian w odpowiednim czasie.

Punktem wyjścia do prognozowania jest uznanie faktu stabilności zmian głównych wskaźników efektywności jednostki gospodarczej pomiędzy okresami sprawozdawczymi. Stanowisko to jest tym bardziej prawdziwe, że podstawą informacyjną prognoz jest rachunkowość i sprawozdawczość statystyczna przedsiębiorstwa.

Według Shokhina E.I. strategiczne planowanie finansowe obejmuje opracowanie trzech głównych prognostycznych dokumentów finansowych:

Prognoza rachunku zysków i strat;

Prognoza przepływów pieniężnych;

Głównym celem opracowania tych dokumentów jest ocena sytuacji finansowej przedsiębiorstwa na koniec okresu planowania.

Plan finansowy obejmuje kilka elementów, takich jak prognozowany bilans, plan zysków i strat oraz plan przepływów pieniężnych. Z kolei, aby utworzyć te plany, konieczne jest określenie następujących wskaźników (dla organizacji handlowej):

Zakup towarów

Koszty operacyjne

Spłata odsetek od pożyczek

Lista wymienionych dokumentów planistycznych spełnia wymagania światowej praktyki planowania biznesowego, które odzwierciedlają wszystkie najważniejsze ilościowe i jakościowe wskaźniki finansowe.

Prognoza wielkości sprzedaży. Aby sporządzić prognozowane dokumenty finansowe, ważne jest prawidłowe określenie przyszłą wielkość sprzedaży(ilość sprzedanych produktów). Jest to niezbędne do organizacji procesu produkcyjnego, efektywnej dystrybucji środków i kontroli zapasów. Prognoza wielkości sprzedaży daje wyobrażenie o udziale w rynku, jaki spodziewają się zdobyć dzięki swoim produktom.

Zazwyczaj prognozy sprzedaży sporządzane są na trzy lata. Roczne prognozy sprzedaży podzielone są na kwartały i miesiące. Im krótsze są prognozy sprzedaży, tym dokładniejsze i bardziej szczegółowe powinny być informacje w nich zawarte. Wynika to z faktu, że w pierwszym roku produkcji są już znani nabywcy produktów; obliczenia na drugi i trzeci rok mają charakter prognoz, które sporządzane są na podstawie badań marketingowych.

Prognozy sprzedaży wyrażone są zarówno w jednostkach pieniężnych, jak i fizycznych, pomagają określić wpływ ceny, wielkości produkcji i inflacji na przepływy pieniężne przedsiębiorstwa (tabela 1.1).

Tabela 1.1

Prognoza wielkości sprzedaży

Indeks	Rzeczywisty oznaczający, 2005	Przewidywane wartości
		2006. (według miesiąca)				2007. (co kwartał)				2008.
Wielkość sprzedaży w ujęciu fizycznym
Cena za jednostkę sprzedaży, rub.
Indeks cen, %
Wielkość sprzedaży w ujęciu pieniężnym

Budżet zapasów wyrobów gotowych na koniec okresu sprawozdawczego w ujęciu rzeczowym i pieniężnym.

Zapasy wyrobów gotowych w naturze na koniec okresu sprawozdawczego na etapie planowania działalności przedsiębiorstwa ustala jego kierownictwo. Aby oszacować zapasy w ujęciu pieniężnym, należy obliczyć planowany koszt na jednostkę produkcji.

Prognozowany rachunek zysków i strat.

Korzystając z prognozowanego rachunku zysków i strat, ustala się wysokość zysku w nadchodzącym okresie.

Prognoza rachunku zysków i strat zawiera następujące pozycje:

1. Przychody ze sprzedaży produktów (pomniejszone o podatek VAT i akcyzę).

2. Koszt sprzedaży produktów.

3. Koszty sprzedaży.

4. Wydatki administracyjne.

5. Zysk (strata) ze sprzedaży (art. 1 – art. 2 – art. 3 – art. 4).

6. Należność odsetkowa.

7. Należne odsetki.

8. Dochody z uczestnictwa w innych organizacjach.

9. Pozostałe przychody operacyjne.

10. Pozostałe koszty operacyjne.

11. Zysk (strata) z działalności finansowej i gospodarczej (art. 5 + art. 6 - art. 7 + art. 8 + art. 9 - art. 10)

12. Pozostałe przychody nieoperacyjne.

13. Pozostałe koszty pozaoperacyjne.

14. Zysk (strata) okresu planowania (art. 11 + art. 12 - art. 13)

15. Podatek dochodowy.

16. Przekierowane środki.

17. Zyski (straty) zatrzymane okresu planowania (art. 14 - art. 15 - art. 16).

Prognozowany rachunek zysków i strat pokazuje, jakie przychody osiągnęła spółka w okresie planowania i jakie koszty poniosła. Większość danych wejściowych pochodzi z budżetów operacyjnych. Przybliżony kształt budżetu dochodów i wydatków przedstawiono w załączniku nr 1.

Generalnie oczekiwany zysk ze sprzedaży (p. 1.6) określa się z wystarczającą dokładnością ze względów praktycznych, gdyż przychody i koszty ze sprzedaży obliczane są bezpośrednio. Trudniej jest zaplanować przychody i koszty operacyjne, które odzwierciedlają głównie wyniki operacji związanych z przemieszczaniem (sprzedażą i zbyciem) majątku organizacji. Przy ustalaniu oczekiwanych przychodów ze sprzedaży środków trwałych i materiałów (p. 2.4), nabytych wcześniej na cele produkcyjne, ale które okazały się niepotrzebne, uwzględnia się faktyczne kwoty środków otrzymanych na podstawie umów lub projektów umów z klientami . W ramach kosztów operacyjnych można dokładnie obliczyć wysokość płatności podatkowych, takich jak podatek od nieruchomości (str. 2.5), a także wysokość odsetek należnych od pożyczonych środków (str. 2.2). Pozostałe pozycje kosztów operacyjnych oraz przychodów/kosztów pozaoperacyjnych oblicza się w przybliżeniu lub przyjmuje na poziomie faktycznie istniejącym w poprzednim okresie.

Wynik końcowy pokazuje zyski zatrzymane (reinwestowane) w ujęciu memoriałowym, co jest automatycznie uwzględniane w prognozie bilansu.

Przy przeprowadzaniu predykcyjnej analizy zysków w praktyce szeroko stosowana jest metoda koszt-wolumen-zysk, która pozwala:

Określ wielkość produkcji i sprzedaży produktów w celu zapewnienia ich progu rentowności;

Ustaw kwotę pożądanego zysku;

Zwiększ elastyczność planów finansowych, uwzględniając różne opcje zmieniającej się sytuacji (czynniki cenowe, dynamika wolumenów sprzedaży).

Plan podatkowy. Dla wielu przedsiębiorstw Plan Podatkowy sporządzany jest odrębnie. Plan taki może zostać opracowany przez dział podatkowy centralnego działu księgowości. Odzwierciedla planowany poziom (budżet dochodów i wydatków) oraz warunki spłaty (budżet przepływów pieniężnych) podatków i innych obowiązkowych wpłat do budżetu i funduszy pozabudżetowych. Podział płatności na okresy musi być określony wymogami prawnymi. Wielkość spłaty zobowiązań w planowanym okresie musi być konieczna i wystarczająca, aby zapobiec nadpłacie lub powstaniu zaległości w zakresie wszystkich rodzajów podatków i innych obowiązkowych płatności. Planowany poziom należności podatkowych ustalany jest co do zasady wyłącznie w oparciu o podatek VAT (zwrot z budżetu) i wyliczany przez właściwy wydział centralnej księgowości na podstawie planowanych danych o obrotach podlegających/niepodlegających opodatkowaniu oraz planowany poziom odpisów VAT w podziale na rodzaje wydatków przekazanych do tego działu przez dział planu. Planowany poziom spłaty restrukturyzowanego zadłużenia określony jest warunkami odpowiednich umów z organami podatkowymi i innymi rządowymi organami regulacyjnymi.

to dokument finansowy, który w ostatnich latach staje się coraz bardziej powszechny w rosyjskiej praktyce. Odzwierciedla ruch przepływów pieniężnych z działalności bieżącej, inwestycyjnej i finansowej. Wyznaczenie obszarów działalności przy opracowywaniu prognozy pozwala zwiększyć efektywność zarządzania przepływami pieniężnymi. Saldo dla każdego rodzaju działalności tworzy się jako różnicę między łącznymi wartościami trzech sekcji części dochodowej planu i odpowiednich sekcji części wydatkowej. Korzystając z tej formy budżetu przepływów pieniężnych, przedsiębiorstwo może sprawdzić realność źródeł finansowania i zasadność wydatków, synchronizację ich występowania, a także określić możliwą wielkość zapotrzebowania na pożyczone środki w przypadku ich niedoboru. Budżet uważa się za sfinalizowany, jeżeli zapewnia źródła pokrycia deficytu.

Oczekiwane saldo na koniec okresu porównuje się z minimalną ilością środków pieniężnych na rachunkach i pod ręką, którą warto mieć jako zapas bezpieczeństwa, a także pod kątem przewidywanych z góry ewentualnych zyskownych inwestycji (wielkość minimalnej kwoty ustala kierownik finansowy organizacji).

Prognoza przepływów pieniężnych pomaga menedżerowi finansowemu ocenić wykorzystanie środków pieniężnych w firmie i określić ich źródła. Oprócz badania informacji księgowych, dane prognostyczne pozwalają oszacować przyszłe przepływy, a co za tym idzie, perspektywy rozwoju przedsiębiorstwa i jego przyszłe potrzeby finansowe.

Przepływy pieniężne BDDS można sklasyfikować w następujący sposób:

1. Według skali obsługi procesu gospodarczego:

Dla przedsiębiorstwa jako całości lub całkowitego przepływu środków pieniężnych (ryc. 7.8);

Dla niektórych rodzajów działalności gospodarczej przedsiębiorstwa;

Dla poszczególnych pionów strukturalnych (centrów odpowiedzialności finansowej) przedsiębiorstwa;

Do transakcji biznesowych.

Klasyfikacja ta jest niezbędna do późniejszej analizy efektywności wykorzystania środków.

1. W kierunku przepływu środków pieniężnych:

Dodatnie przepływy pieniężne to napływ środków pieniężnych (przepływów pieniężnych, CIF), spowodowany ich wpływami przez przedsiębiorstwo w procesie prowadzenia działalności gospodarczej;

Ujemny przepływ środków pieniężnych to wypływ środków pieniężnych (cashoutflow, COF) spowodowany płatnościami dokonywanymi przez przedsiębiorstwo w procesie prowadzenia działalności gospodarczej.

Jeżeli różnica pomiędzy kwotami wpływów i wypływów jest dodatnia, nazywa się to napływem środków pieniężnych netto (przepływem środków pieniężnych netto). Jeżeli różnica ta jest ujemna, nazywa się to wypływem środków pieniężnych netto.

3. Ze względu na rodzaj działalności gospodarczej przepływy pieniężne ocenia się w kontekście działalności operacyjnej, inwestycyjnej i finansowej.

Przepływy pieniężne z głównej (operacyjnej) działalności obejmuje wpływy i wypływy. Najbardziej typowymi źródłami gotówki w tej sekcji są:

Wpływy ze sprzedaży towarów i świadczenia usług;

Z czynszu, opłat, prowizji i innych dochodów;

Od firmy ubezpieczeniowej w formie odszkodowania z tytułu ubezpieczenia za zaistniałe zdarzenia.

Typowe obszary wypływów środków pieniężnych w ramach tej sekcji obejmują:

Płatności gotówkowe na rzecz dostawców towarów i usług;

Pracownicy przedsiębiorstwa;

Podatek;

Odsetki od kredytów i pożyczek;

Firma ubezpieczeniowa w formie składek ubezpieczeniowych itp.

Według Lichaczewy O.N. Działalność przedsiębiorstwa charakteryzuje się pozytywnie, jeżeli główny dopływ środków pieniężnych związany jest z działalnością operacyjną.

Działalność inwestycyjna, zwykle wiąże się z wypływem środków pieniężnych. Dzieje się tak, gdy firma rozbudowuje i modernizuje zakłady produkcyjne. Wydatki na działalność inwestycyjną pokrywane są z przychodów z działalności operacyjnej. W przypadku braku przychodów z działalności operacyjnej, pozyskiwane są zewnętrzne źródła finansowania, co prowadzi do zmian w strukturze kapitałowej.

Źródła przepływów pieniężnych z działalności inwestycyjnej:

Wpływy pieniężne związane ze sprzedażą rzeczowych maszyn i urządzeń, wartości niematerialnych i prawnych oraz pozostałych aktywów trwałych;

Ze sprzedaży instrumentów kapitałowych lub dłużnych innych spółek oraz udziałów we wspólnych przedsięwzięciach (z wyjątkiem wpływów z tych instrumentów uznawanych za ekwiwalenty środków pieniężnych oraz przeznaczonych do celów handlowych i handlowych) itp.

Wypływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej:

Wpłaty gotówkowe związane z nabyciem rzeczowych maszyn i urządzeń, wartości niematerialnych i prawnych oraz innych aktywów trwałych;

Związane z instrumentami kapitałowymi i dłużnymi;

Długoterminowe inwestycje finansowe, tj. wpłaty gotówkowe w celu nabycia instrumentów kapitałowych lub dłużnych innych jednostek oraz udziałów we wspólnych przedsięwzięciach (inne niż wpłaty za te instrumenty uznawane za ekwiwalenty środków pieniężnych oraz za instrumenty utrzymywane w celach handlowych lub handlowych).

Działalność finansowa powinno przyczyniać się do wzrostu środków przedsiębiorstwa na finansowe wsparcie działalności podstawowej i inwestycyjnej.

Źródła przychodów (wpływów) tej sekcji odzwierciedlają pozyskanie kapitału w postaci kredytów bankowych (długoterminowych i krótkoterminowych), sprzedaży własnych papierów wartościowych (akcji, obligacji itp.), otrzymywania opłat leasingowych od najemca itp.

Wypływy środków pieniężnych z działalności finansowej:

Wypłaty na rzecz akcjonariuszy (założycieli) w formie dywidend, a także w formie zapłaty za nabyte przez nich akcje;

Płatności na rzecz wierzycieli spółki w formie spłaty zadłużenia głównego;

Wpłaty gotówkowe przez najemcę w celu zmniejszenia zadłużenia z tytułu leasingu finansowego itp.

Nie ma zgody co do klasyfikacji przepływów związanych z przepływem odsetek i dywidend.

Zapłacone odsetki oraz otrzymane odsetki i dywidendy można zaliczyć do przepływów pieniężnych z działalności operacyjnej, ponieważ mieszczą się w definicji dochodu lub straty netto. Jednocześnie zapłacone odsetki oraz otrzymane odsetki i dywidendy można zaliczyć do przepływów finansowych (będących kosztami pozyskania środków finansowych) lub przepływów pieniężnych z inwestycji (będących dochodami z inwestycji).

Całkowite przepływy pieniężne to suma przepływów pieniężnych z działalności operacyjnej, inwestycyjnej i finansowej. Jest również korygowany o zyski wynikające ze zmian kursów walut.

Po sporządzeniu przez służbę finansową budżetu przepływów pieniężnych opracowywany jest kalendarz płatności organizacji. Kalendarz płatności jest budżetem bardziej szczegółowym, opracowanym w celu operacyjnej kontroli środków na nadchodzący miesiąc (kwartał) w podziale na dekady lub dni.

Harmonogram płatności - Jest to plan organizacji produkcji i działalności finansowej przedsiębiorstwa, w którym wszystkie źródła wpływów i wydatków gotówkowych w określonym okresie są powiązane z kalendarzem. Całkowicie pokrywa przepływy pieniężne organizacji, umożliwia powiązanie wpływów gotówkowych i płatności w formie gotówkowej i bezgotówkowej oraz pozwala na stałą wypłacalność i płynność.

Kalendarz płatności jest opracowywany przez usługę finansową; Planowane wskaźniki budżetu przepływów pieniężnych są skoncentrowane i podzielone na miesiące i mniejsze okresy (15 dni, dziesięć dni, pięć dni). Warunki ustalane są na podstawie częstotliwości głównych płatności organizacji. W procesie tworzenia kalendarza płatności rozwiązywane są następujące zadania:

Organizacja tymczasowej korespondencji między wpływami gotówkowymi a nadchodzącymi wydatkami organizacji;

Utworzenie bazy informacji o przepływach wpływów i wypływów środków pieniężnych;

Codzienna rejestracja zmian w bazie informacji;

Analiza braków płatności (według kwot i źródeł ich wystąpienia oraz organizacja konkretnych działań eliminujących ich przyczyny);

Kalkulacja zapotrzebowania na finansowanie krótkoterminowe (pożyczka) w przypadku przejściowych rozbieżności pomiędzy wpływami gotówkowymi a zobowiązaniami oraz szybkie pozyskanie pożyczonych środków;

Obliczanie (według kwot i warunków) tymczasowo dostępnych środków organizacji;

Analiza rynku finansowego pod kątem najbardziej pewnego i opłacalnego lokowania czasowo wolnych środków.

Przygotowanie kalendarza płatności odbywa się w kilku etapach:

Scena 1 . Wprowadzanie planowanych wpłat i wpływów z działalności operacyjnej

Etap 2. Wprowadzanie danych do wpłat i dochodów z działalności inwestycyjnej

Etap 3. Wprowadzanie planowanych wpłat i wpływów z działalności finansowej

Etap 4. Utworzenie tymczasowego salda przepływów pieniężnych

Etap 5. Ustalenie potrzeby dodatkowego finansowania lub możliwości inwestycji krótkoterminowych

Etap 6. Utworzenie końcowego salda gotówkowego

Kalendarz płatności tworzony jest w oparciu o rzeczywistą bazę informacji o przepływach pieniężnych organizacji. Elementami składowymi bazy informacji o przepływach pieniężnych są dokumentalne źródło informacji, kwota i termin płatności oraz wpływy środków.

Dokumentacyjne źródła informacji do tworzenia kalendarza płatności organizacji:

Umowy z kontrahentami, bankami i innymi organizacjami

Akty uzgadniania rozliczeń z kontrahentami

Świadectwa dostawy i odbioru wyrobów (robót, usług)

Faktury za zapłatę za produkty (roboty, usługi)

Faktury (wystawione i otrzymane)

Dokumenty bankowe potwierdzające wpływ środków na rachunki

Zgłoszenia celne

Polecenia pieniężne

Dokumenty umowy cenowej

Harmonogramy wysyłek produktów

Harmonogramy płac

Stan rozliczeń z dłużnikami i wierzycielami

Ustawowo ustalone terminy płatności zobowiązań finansowych (do budżetu, funduszy pozabudżetowych, kontrahentów)

Zamówienia wewnętrzne

Na podstawie przychodzących dokumentów pierwotnych wypełniany jest kalendarz priorytetów wpłat i wpływów (rachunków do zapłaty i należności do spłaty), zaplanowany według dat w okresie rozliczeniowym (zwykle jest to miesiąc kalendarzowy). Możliwą postać takiego kalendarza przedstawiono w tabeli 1.2.

Tabela 1.2

Kolejność wpłat i wpływów

Forma i metodyka sporządzania kalendarza płatności jest podobna do budżetu przepływów pieniężnych (załącznik nr 2). Jednak ta tabela pokazuje jedynie listę niektórych możliwych płatności i wpływów. Prawdziwy kalendarz powinien uwzględniać nie tylko wpływy/wypływy środków według rodzaju działalności, ale także konkretną datę każdej wpłaty.

Jedną z możliwych form kalendarza płatności według rodzaju czynności i dat pokazano w tabeli. Kalendarz płatności tworzony jest automatycznie na podstawie kalendarza sekwencji płatności. Operacyjny plan finansowy jest powiązany z budżetem przepływów pieniężnych poprzez kod pozycji (każda płatność i pokwitowanie kalendarza płatności ma przypisany odpowiedni kod). Kryterium jakości operacyjnego planowania finansowego jest terminowość realizacji zobowiązań przy zerowym saldzie końcowym działalności operacyjnej.

Wydatki przekraczające zakładane przychody oznaczają, że możliwości własne organizacji nie są wystarczające, aby je pokryć.

Aby zapobiec deficytowi budżetowemu (ujemnemu saldu w kalendarzu płatności), kolejność płatności rachunków musi być ustalona z wyprzedzeniem (na etapie opracowywania procesu wykonania budżetu). Aby to zrobić, wszystkie zaplanowane płatności są podzielone na grupy według ich ważności.

Płatności priorytetowe lub płatności obowiązkowe w większości przypadków obejmują:

wynagrodzenia pracowników;

Płatności podatkowe;

Spłata zobowiązań wobec głównych dostawców (za surowce, materiały, energię elektryczną);

Spłata kredytów otrzymanych od banku;

Pozostałe płatności (dywidendy, płatności leasingowe, płatności z tytułu restrukturyzowanego zadłużenia itp.).

Grupa płatności drugiego etapu z reguły obejmuje:

Premie i nagrody zależne od wyników roku;

Płatności na rzecz innych wierzycieli;

Zakupy na działalność niezwiązaną z podstawową działalnością i niektóre inne płatności.

W celu wyeliminowania deficytu budżetowego może zostać podjęta także decyzja o rewizji (korekcie) budżetu. Korektę wydatkowej strony budżetu rozpatrywa się zbiorowo: z udziałem kierownictwa organizacji i kierowników ośrodków sprawozdawczości finansowej.

Jeśli występuje „nadwyżka” środków pieniężnych, w pewnym stopniu wskazuje to na stabilność finansową i wypłacalność organizacji. Nadmiar przepływów pieniężnych ma jednak także negatywną stronę, która objawia się deprecjacją chwilowo niewykorzystanych środków na skutek inflacji, utratą utraconych zysków z opłacalnego lokowania wolnych środków pieniężnych w obszarze inwestycji krótkoterminowych. Ostatecznie wpływa to negatywnie na zwrot z aktywów i kapitału własnego organizacji. Należy zatem wykorzystać szansę na wygenerowanie dodatkowego dochodu poprzez inwestowanie „nadwyżek” środków np. w wysokopłynne krótkoterminowe papiery wartościowe.

Prognoza salda kończy proces budżetowania organizacji. Dokument ten pokazuje, jak zmieni się wartość księgowa organizacji w wyniku działań finansowych i gospodarczych w okresie planowania. W przeciwieństwie do bilansu prognozę bilansu można sporządzić nie tylko dla organizacji jako całości, ale także dla odrębnego rodzaju działalności, jednostki strukturalnej (samodzielna osoba prawna lub oddział) lub projektu inwestycyjnego.

Bilans jest tabelą podsumowującą i składa się z dwóch głównych sekcji - aktywów i pasywów, które muszą być sobie równe . Bilans aktywów i pasywów jest niezbędny do oceny, na jakie rodzaje aktywów kierowane są środki finansowe i poprzez jakie rodzaje pasywów mają być finansowane utworzenie tych aktywów. Aktywa bilansu podkreślają najbardziej aktywną część funduszy: aktywa obrotowe (rachunek bankowy, środki pieniężne, należności), zapasy i środki trwałe. Zobowiązanie odzwierciedla środki własne i pożyczone przedsiębiorstwa, ich strukturę oraz prognozy ich zmian na planowany okres.

W odróżnieniu od prognozy rachunku zysków i strat, która ukazuje dynamikę operacji finansowych przedsiębiorstwa, prognoza bilansowa odzwierciedla stały, statystyczny obraz sytuacji finansowej przedsiębiorstwa.

Struktura prognozowanego bilansu odpowiada ogólnie przyjętej strukturze bilansu sprawozdawczego przedsiębiorstwa, gdyż za początkowy przyjmuje się bilans sprawozdawczy na ostatni dzień.

Przy planowanym wzroście wolumenu sprzedaży (wielkości sprzedaży) aktywa przedsiębiorstwa muszą zostać proporcjonalnie zwiększone, ponieważ zwiększenie produkcji i sprzedaży wymaga dodatkowych środków na zakup sprzętu, surowców, materiałów itp. Wzrost wolumenu sprzedaży produktów z reguły prowadzi do wzrostu należności, gdyż przedsiębiorstwa oferują klientom dłuższe odroczenie płatności i poszerzają praktykę sprzedaży towarów na zasadzie komisu.

Wzrostowi majątku przedsiębiorstwa musi towarzyszyć odpowiedni wzrost zobowiązań w miarę wzrostu zobowiązań (zobowiązań do zapłaty za dostawy surowców, energii i różnych usług) oraz wzrostu zapotrzebowania na pożyczane i pozyskiwane środki.

Prognozę bilansową sporządza się na podstawie stanu bilansu na początek okresu, uwzględniając przewidywane zmiany w poszczególnych pozycjach bilansu. Do ustalenia zmian pozycji bilansowych wykorzystuje się informacje zawarte w budżecie przychodów i wydatków (BDR) oraz budżecie przepływów pieniężnych (CFB) zgodnie ze wzorem 1:

Opracowywanie tego dokumentu rozpoczyna się od planowania aktywów .

Aby powiązać budżet przychodów i wydatków z prognozą bilansu, analizuje się zmianę wielkości majątku obrotowego w zależności od wzrostu (spadku) wolumenu sprzedaży. Saldo środków pieniężnych to różnica pomiędzy kwotą finansowania (zysk, finansowanie celowe, pożyczki itp.) a wymaganymi inwestycjami. Ogólnie rzecz biorąc, pozycje „Środki pieniężne, rachunki bieżące” i „Zobowiązania” równoważą się przy sporządzaniu: prognozy bilansu, w ramach której równoważone są aktywa i pasywa.

Przyszłą wartość bilansową środków trwałych można obliczyć dodając planowane wydatki na środki trwałe i wartości niematerialne i prawne do istniejącej wartości bilansowej i odejmując od tej kwoty amortyzację za okres oraz wartość bilansową sprzedanych środków trwałych. Dane o nabyciu środków trwałych w okresie planistycznym zawarte są w budżecie inwestycji. Planując zobowiązanie bilansowe ocenia się następujące pozycje:

Rozrachunki z dostawcami materiałów;

Zaległości z wynagrodzeniami;

Naliczone podatki (rozliczenia z budżetem);

Kapitał własny na koniec okresu planowania;

Wysokość kapitału docelowego;

Zyski zatrzymane;

Zobowiązania długoterminowe.

Pozycje aktywów i pasywów podsumowuje się w prognozie bilansu.

Budżet organizacji jest zawsze opracowywany na określony okres czasu, który nazywa się budżetem . Właściwy wybór czasu trwania okresu budżetowego jest bardzo ważny dla efektywności planowania budżetu organizacji.

Z reguły skonsolidowany budżet organizacji jest sporządzany i zatwierdzany na cały okres budżetowy (zwykle jeden rok kalendarzowy). Wyjaśnia to fakt, że w tym okresie wyrównują się sezonowe wahania warunków rynkowych. Ponadto okres ten jest zgodny z wymogami prawa dotyczącymi okresu sprawozdawczego. Orientacyjnie, tj. Bez zatwierdzenia systemu celów i obowiązkowych standardów niektóre wskaźniki budżetowe mogą zostać ustalone na dłuższy okres (od trzech do pięciu lat). Dodatkowo w ramach okresu budżetowego każdy budżet podzielony jest na podokresy. Przedział planowania ustalają przepisy budżetowe konkretnego przedsiębiorstwa. Z reguły maksymalny czas trwania okresu planistycznego w okresie budżetowym wynosi miesiąc, a w pierwszym kwartale - dekadę lub nawet tydzień.

1.2. Czynniki wpływające na efektywność planowania finansowego w przedsiębiorstwie

Ponieważ w tej pracy główny nacisk został położony na konstrukcję planowania finansowego w organizacji handlowej, rozważone zostanie oddziaływanie czynników na efektywność planowania w odniesieniu do organizacji handlowej.

Czynniki wpływające na planowanie finansowe organizacji należy rozpatrywać całościowo. Czynniki zewnętrzne i wewnętrzne, polityczne i ekonomiczne są ze sobą powiązane i nierozerwalnie związane z obecną i planowaną sytuacją finansową każdego przedsiębiorstwa. Ponieważ organizacja jest otwartym systemem społeczno-gospodarczym, utrzymanie i rozwój jej działalności wymaga koordynacji wewnętrznych możliwości organizacji z potrzebami i zmianami w otoczeniu zewnętrznym.

Przykładowo w tak niestabilnej sytuacji gospodarczej w Rosji, jak ma to miejsce obecnie, w okresie światowego kryzysu gospodarczego, bezrobocia, gdy waluta krajowa słabnie wobec dolara i euro, dość trudno jest podać jednoznaczną prognozę dla cen produktów i wielkości sprzedaży w dłuższej perspektywie na spadającym rynku. Z całą pewnością można powiedzieć, że najprawdopodobniej nastąpi zmniejszenie wolumenów sprzedaży lub w najlepszym przypadku utrzymają się one na tym samym poziomie. Istotny negatywny wpływ na efektywność planowania finansowego ma także niestabilna polityka pieniężna rządu.

Należy również wziąć pod uwagę wpływ następujących czynników wewnętrznych:

1. Struktura organizacyjna
2. Cele strategiczne i zadania przedsiębiorstwa
3. Taktyka osiągnięcia swoich celów
4. Podstawa informacyjna planowania finansowego
5. Wsparcie metodologiczne planowania finansowego
6. Kontrola i stymulacja działów i ich menadżerów

Im bardziej złożona struktura organizacyjna, im bardziej strategiczne cele i zadania, tym trudniej jest planować i kontrolować. Potrzebnych jest więcej zasobów, więcej wewnętrznych dokumentów regulacyjnych regulujących procedurę planowania finansowego i kontroli w organizacji. Aby ustalić porządek przepływu informacji w firmie, konieczne jest przeniesienie procesów planistycznych na strukturę organizacyjną firmy, czyli rozłożenie odpowiedzialności związanej z zapewnieniem funkcjonowania systemu pomiędzy menedżerów organizacji, a także powołanie kierownika organ odpowiedzialny za działanie systemu jako całości. Jeśli chodzi o wsparcie metodologiczne, potrzebny jest cały zespół wewnętrznych dokumentów firmy, aby koordynować różne ogniwa w łańcuchu planowania finansowego:

Regulamin organizacyjny

Przepisy czasowe

Format i skład planów zarządzania wymaganych do planowania finansowego.

Czynnik kontrolny i motywacyjny opiera się na wynikach planu; najlepiej, jeśli działy strukturalne firmy są nagradzane za pozytywne odchylenia od zaplanowanych wskaźników budżetowych (przekroczenie wolumenów sprzedaży, zmniejszenie wydatków biznesowych itp.). dywizje będą zainteresowane maksymalizacją wskaźników wydajności firmy i będą odpowiedzialne za zaplanowane wskaźniki. W przeciwnym razie naruszona zostanie zasada „informacji zwrotnej” - kierownik działu, podsumowując wyniki, zawsze może odnieść się do nieprzewidzianych okoliczności, które powstały w okresie budżetowym, w ten sposób budżet zmienia się z obowiązkowego planu w zestaw dobrych życzeń.

W organizacjach branżowych rozwój biznesu jest ograniczony przede wszystkim przez pojemność rynku, dlatego plan sprzedaży odgrywa główną rolę w tworzeniu planu finansowego.

Na prognozę wolumenów sprzedaży wpływają następujące czynniki:

Wielkość sprzedaży w poprzednich okresach;

Zależność sprzedaży od ogólnych wskaźników ekonomicznych, poziomu zatrudnienia, cen i poziomu dochodów osobistych konsumentów;

Rentowność względna produktów, badanie rynku, kampania reklamowa;

Polityka cenowa, jakość produktu;

Konkurs;

wahania sezonowe;

Długoterminowe trendy sprzedażowe różnych produktów.

Poziom wydatków służbowych zależy od następujących czynników:

Etapy cyklu życia produktu

Rodzaj rynku konsumenckiego

Jeśli produkt jest zupełnie nowy, ale ma świetne perspektywy, a Ty planujesz wejście na nowy rynek, to absolutnie logiczne jest zainwestowanie znacznych kwot w promocję produktu. Jednocześnie poziom wydatków handlowych może sięgać 5 i więcej procent sprzedaży. Jeśli produkt jest na etapie ograniczania sprzedaży ze względu na kurczący się rynek, wówczas koszty handlowe można obniżyć do 0.

Jeżeli produkt przeznaczony jest na rynek konsumencki, wówczas koszty jego promocji będą wyższe, niż gdyby produkt ten był przeznaczony na rynek przemysłowy, co wiąże się z dotarciem produktu do konsumenta indywidualnego.

1.3. System wskaźników finansowych i ekonomicznych stosowanych w planowaniu finansowym

W tym rozdziale zostaną omówione najważniejsze i istotne wskaźniki finansowe i ekonomiczne:

Stabilność finansowa;

Płynność;

Rentowność;

Aktywność biznesowa.

Współczynnik koncentracji kapitału własnego określa udział środków zainwestowanych w działalność przedsiębiorstwa. Im wyższa wartość tego współczynnika, tym przedsiębiorstwo jest solidniejsze finansowo, stabilne i niezależne od wierzycieli zewnętrznych.

Współczynnik zwinności charakteryzuje, jaka część źródeł środków własnych ma formę mobilną i jest równy stosunkowi różnicy pomiędzy sumą wszystkich źródeł środków własnych i wartością aktywów trwałych do sumy wszystkich źródeł środków własnych oraz długoterminowe kredyty i pożyczki.

Wskaźnik zadłużenia długoterminowego pokazuje, jaka część źródeł tworzenia aktywów trwałych na dzień bilansowy pochodzi z kapitałów własnych, a jaka ze środków długoterminowych pożyczonych. Szczególnie wysoka wartość tego wskaźnika wskazuje na silne uzależnienie od pozyskanego kapitału i konieczność płacenia w przyszłości znacznych kwot pieniędzy w postaci odsetek za korzystanie z kredytów.

Do obliczenia wskaźników stabilności finansowej stosuje się następujące wzory:

Wskaźnik koncentracji kapitału (autonomia) = Kapitał / Waluta bilansowa

Ocena płynności

Analiza płynności to ocena stopnia pokrycia zobowiązań organizacji przez jej aktywa, których okres konwersji na pieniądze odpowiada okresowi zapadalności zobowiązań.

Wskaźnik płynności bieżącej daje ogólną ocenę płynności majątku, pokazując, ile rubli majątku obrotowego przedsiębiorstwa przypada na rubel zobowiązań bieżących.

Wskaźnik płynności szybkiej (pośredniej) ma znaczenie zbliżone do wskaźnika płynności bieżącej; przy czym oblicza się go w oparciu o węższy zakres aktywów obrotowych, gdy z kalkulacji wyłącza się najmniej płynną ich część, czyli zapasy przemysłowe.

Bezwzględny wskaźnik płynności jest najbardziej rygorystycznym kryterium płynności przedsiębiorstwa; pokazuje, jaką część krótkoterminowych zobowiązań dłużnych można w razie potrzeby spłacić natychmiast.

Aby obliczyć wskaźniki płynność stosuje się następujące formuły:

Ocena rentowności

Najważniejszym wskaźnikiem odzwierciedlającym końcowe wyniki finansowe organizacji jest rentowność. Obliczenie tego wskaźnika pozwala na analizę efektywności wykorzystania określonych aktywów przedsiębiorstwa. Rentowność charakteryzuje zysk uzyskany z każdego rubla środków zainwestowanych w przedsiębiorstwo lub inne transakcje finansowe.

Do obliczenia wskaźników rentowności stosuje się następujące wzory:

Zwrotu z kapitału ( IKRA ) = Zysk netto / Średni kapitał
Zwrot z aktywów ( ROA ) = Zysk netto / Średni majątek przedsiębiorstwa
Stopa zysku netto ( ROS ) = Zysk netto/Przychody ze sprzedaży produktów

Ocena działalności gospodarczej

Najważniejszą częścią zasobów finansowych organizacji są jej aktywa obrotowe. Obejmują one zapasy, środki pieniężne, krótkoterminowe inwestycje finansowe i należności. Powodzenie cyklu produkcyjnego i operacyjnego organizacji zależy od stanu majątku obrotowego, gdyż brak kapitału obrotowego paraliżuje działalność organizacji i może prowadzić do niemożności regulowania zobowiązań i upadłości. Analiza wskaźników działalności gospodarczej opiera się głównie na analizie rotacji majątku obrotowego, ponieważ określa nie tylko wielkość minimalnego kapitału obrotowego wymaganego do prowadzenia działalności gospodarczej, ale także wysokość kosztów związanych z posiadaniem i przechowywaniem zapasów .

Do obliczenia wskaźników działalności gospodarczej stosuje się następujące wzory, gdzie okres wynosi 365 dni:

Udział należności w walucie bilansu = Należności / Waluta bilansu

Przeanalizowaliśmy więc główne wskaźniki charakteryzujące pozycję przedsiębiorstwa i stanowiące podstawę planowania finansowego działalności. Początkowe dane do obliczeń to Formularz nr 1 „Bilans”, Formularz nr 2 „Rachunek zysków i strat”.

Analiza stabilności finansowej powinna wykazać obecność lub brak zdolności przedsiębiorstwa do pozyskiwania dodatkowych pożyczonych środków, możliwości spłaty bieżących zobowiązań aktywami o różnym stopniu płynności. Wskaźniki stabilności finansowej charakteryzują stopień możliwości upadłości przedsiębiorstwa w wyniku wykorzystania pożyczonych środków.

W wyniku analizy płynności określa się, w jakim stopniu zobowiązania bieżące są zabezpieczone różnymi rodzajami aktywów obrotowych przedsiębiorstwa.

Do analizy rentowności obliczane są dwie grupy wskaźników rentowności: zwrot z kapitału i zwrot z działalności. Ponadto można przeprowadzić ocenę rentowności (rentowności) przedsiębiorstwa, która charakteryzuje efektywność przepływu kapitału przedsiębiorstwa.

Wskaźniki działalności gospodarczej (obrotów) charakteryzują obrót wszystkich aktywów i dostarczają informacji o efektywności przedsiębiorstwa jako całości. Wyniki analizy obrotów pozwalają na identyfikację pozytywnych lub negatywnych tendencji w strukturze kapitału obrotowego pod względem czasu trwania obrotów. Ponadto wzrost tempa obrotu kapitałowego odzwierciedla, przy innych czynnikach, wzrost potencjału przedsiębiorstwa.

Przeprowadzenie analizy finansowej jest podstawą do zidentyfikowania ewentualnych problemów w działalności przedsiębiorstwa i pomaga nakreślić działania mające na celu ich przezwyciężenie.

ROZDZIAŁ 2. ANALIZA SYSTEMU PLANOWANIA FINANSOWEGO DTS LLC

2.1. Ogólna charakterystyka firmy DTS LLC

DTS LLC jest spółką zależną japońskiej firmy Sumitomo Rubber Industries, Ltd. w Rosji. Sumitomo Rubber Industries, Ltd. produkuje i sprzedaje opony pod takimi markami jak Dunlop, Falken, Goodyear, Sumitomo i Ohtsu. Oprócz biur przedstawicielskich w Chinach i Indonezji, Grupa Sumitomo wraz z The Goodyear Tire and Rubber Company prowadzi działalność produkcyjną i sprzedażową w Europie i Ameryce Północnej. Główną działalnością DTS LLC w Rosji jest sprzedaż wysokiej jakości produktów oponiarskich dużym hurtownikom.

Ponieważ DTS LLC jest organizacją handlową związaną z zagraniczną działalnością gospodarczą, przychody i wydatki spółki generowane są w walucie obcej i rublach. Rozliczenia z firmą-matką w Japonii prowadzone są w dolarach amerykańskich, rozliczenia z dostawcami w zakresie transportu międzynarodowego i składowania towarów w miejscu przeznaczenia prowadzone są w euro, rozliczenia z odbiorcami i dostawcami w Rosji oraz z organami celnymi dotyczące odprawy importowej towarów przeprowadzane są w rublach.

Podstawą planowania przychodów i wydatków pieniężnych DTS LLC są: plan importu (plan zakupu towarów od spółki-matki), stawki kosztów transportu, koszty magazynowania, ubezpieczenia i opłaty celne; koszty redystrybucji (kolcowanie opon zimowych). Główną trudnością jest planowanie płatności na rzecz organów celnych za import towarów. Oprócz ustalonych stawek i wartości celnej, na ich całkowitą wielkość mają wpływ także inne czynniki, np. czas przebywania ładunku w odprawie celnej, a także korekty wartości celnej towaru, które mogą wynieść nawet do 6% od wartości towaru.

Wydatki w DTS LLC rozkładają się w następujący sposób:

Około 90% wydatków firmy to koszty zmienne, około 10% to koszty stałe.

Koszty zmienne DTS LLC przedstawiają się następująco:

Cła i opłaty celne;

Usługi magazynowania;

Usługi transportowe;

Usługi zakładania opon.

Koszty stałe DTS LLC kształtują się następująco:

Leasing maszyn i urządzeń;

Ogólne koszty eksploatacji;

Wydatki administracyjne i zarządcze;

Wydatki służbowe (w tym wydatki na reklamę i marketing);

Wynagrodzenia pracowników DTS LLC;

Analiza kondycji finansowej spółki DTS LLC zostanie przeprowadzona na przestrzeni 4 lat w kontekście najbardziej aktualnych wskaźników:

Stabilność finansowa;

Płynność;

Rentowność;

Aktywność biznesowa.

Głównymi źródłami informacji do analizy finansowej DTS LLC są sprawozdania finansowe - bilans oraz rachunek zysków i strat (załącznik 3 i 4)

Wyniki analizy stabilności finansowej, płynności, rentowności i działalności spółki DTS LLC przedstawiono w Załączniku 5. Dynamikę współczynników dobrze obrazują rysunki 2.1, 2.2, 2.3.

Ocena stabilności finansowej

Wskaźniki stabilności finansowej DTS LLC zostały obliczone w następujący sposób:

Współczynnik koncentracji kapitału własnego (autonomia) = Kapitał / Waluta bilansu

Wskaźnik koncentracji kapitału (autonomia) 2005 = 113893/559556 = 20,35%

Wskaźnik koncentracji kapitału (autonomia) 2006 = 315828/1018508 = 31,01%

Wskaźnik koncentracji kapitału (autonomia) 2007 = 595730/1840492 = 32,37%

Wskaźnik koncentracji kapitału (autonomia) 2008 = 833122/2715028 = 30,69%

Wskaźnik kapitału obrotowego = Aktywa obrotowe - Zobowiązania krótkoterminowe / Aktywa obrotowe

Współczynnik kapitału obrotowego 2005 = 517771-445379/ 517771 = 13,98%

Współczynnik kapitału obrotowego 2006 = 972821-702126/ 972821 = 27,83%

Współczynnik kapitału obrotowego 2007 = 1793962-1244761/ 1793962 = 30,61%

Współczynnik kapitału obrotowego 2008 = 2672044-1880467/ 2672044 = 29,62%

Wskaźnik elastyczności kapitału = Kapitał i rezerwy - Aktywa trwałe / Kapitał i rezerwy

Współczynnik manewrowości funduszy własnych 2005 = 113893-41785/ 113893 = 63,31%

Wskaźnik manewrowości funduszy własnych 2006 = 315828-45688/ 315828 = 85,53%

Wskaźnik manewrowości funduszy własnych 2007 = 595730-46530/ 595730 = 92,19%

Wskaźnik manewrowości funduszy własnych 2008 = 833122-42984/ 833122 = 94,84%

Wskaźnik dźwigni długoterminowej = Kredyty i pożyczki długoterminowe/ (Kredyty i pożyczki długoterminowe + Kapitał własny)

Wskaźnik dźwigni długoterminowej 2005=284/(284+113893)=0,25%

Wskaźnik zadłużenia długoterminowego 2006=553/(553+315828)=0,17%

Wskaźnik dźwigni długoterminowej 2007=0/ (0+595730)=0,00%

Wskaźnik dźwigni długoterminowej 2008= 1493/ (1493+833122)= 0,17%

Wskaźnik dźwigni = Długoterminowe i krótkoterminowe kredyty i pożyczki/kapitał własny

Stosunek zadłużenia do kapitału własnego 2005=

(284+445379)/ 113893=391,30%

Wskaźnik zadłużenia do kapitału własnego 2006= (553+702126)/ 315828=222,49%

Stosunek zadłużenia do kapitału własnego 2007=

(0+1244761)/ 595730=208,95%

Stosunek zadłużenia do kapitału własnego 2008=

(1439+1880467)/ 833122=225,89%

Wykres 2.1 Dynamika wskaźników stabilności finansowej

Wskaźniki stabilności finansowej są dość niestabilne w latach 2005–2008:

Ocena płynności

Wskaźniki płynności dla DTS LLC zostały obliczone w następujący sposób:

Wskaźnik bieżący = Aktywa obrotowe / Zobowiązania krótkoterminowe

Wskaźnik bieżący 2005=517771/ 445379=116,25%

Obecny współczynnik 2006=972821/ 702126=138,55%

Wskaźnik bieżący 2007=1793962/ 1244761=144,12%

Wskaźnik bieżący 2008=2672044/ 1880467=142,09%

Wskaźnik szybki = Gotówka + Zbywalne papiery wartościowe + Należności/Zobowiązania krótkoterminowe

Wskaźnik płynności szybkiej 2005=(75159+305059)/ 445379=85,37%

Wskaźnik płynności szybkiej 2006=(64296+668019)/ 702126=104,30%

Wskaźnik płynności szybkiej 2007=(360663+556576)/ 1244761=73,69%

Wskaźnik płynności szybkiej 2008=(663047+639857)/ 1880467=69,29%

Wskaźnik płynności bezwzględnej = Gotówka + Zbywalne papiery wartościowe/Zadłużenie krótkoterminowe

Wskaźnik płynności bezwzględnej 2005=305059/ 445379=68,49%

Wskaźnik płynności bezwzględnej 2006=668019/ 702126=95,14%

Wskaźnik płynności bezwzględnej 2007=556576/ 1244761=44,71%

Wskaźnik płynności bezwzględnej 2008=639857/ 1880467=34,03%

Ocena wskaźników płynności ogólnie wykazała dobre wyniki:

Bezwzględny wskaźnik płynności w całym analizowanym okresie utrzymywał się na wysokim poziomie i wzrósł z 68,49% w 2005 r. do 124,88% w 2008 r. Wskaźnik szybkiej działalności był wyższy niż zwykle w latach 2006 i 2008 i wyniósł odpowiednio 104,30% i 254,29%. Wskaźnik płynności bieżącej w 2008 roku osiągnął wynik wyższy od wartości rekomendowanej i wyniósł 254,50%.

Rysunek 2.2 Dynamika wskaźników płynności

Ocena rentowności

Wskaźniki rentowności dla DTS LLC zostały obliczone w następujący sposób:

Rentowność całkowita = Zysk przed opodatkowaniem / Przychody ze sprzedaży produktów

Całkowita rentowność 2005=122334/1282782=9,54%

Całkowita rentowność 2006=273417/2053246=13,32%

Całkowita rentowność 2007=372414/2825354=13,18%

Całkowita rentowność 2008=346133/3601789=9,61%

Rentowność sprzedaży = Zysk ze sprzedaży / Przychód ze sprzedaży produktów

Rentowność sprzedaży 2005=100881/1282782=7,86%

Rentowność sprzedaży 2006=263479/2053246=12,83%

Rentowność sprzedaży 2007=388429/2825354=13,75%

Rentowność sprzedaży 2008=378649/3601789=10,51%

Zwrot z kapitału własnego (ROE) = zysk netto / średni kapitał własny

Rentowność kapitału własnego (ROE) 2006=201935/0,5*(113893+315828)=93,98%

Rentowność kapitału własnego (ROE) 2007=279903/ 0,5*(315828+595730)=61,41%

Rentowność kapitału własnego (ROE) 2008=237393/ 0,5*(595730+833122)=33,23%

Zwrot z aktywów (ROA) = Zysk netto / Średnie aktywa przedsiębiorstwa

Rentowność aktywów (ROA) 2006=201935/ 0,5*(559556+1018508)=25,59%

Rentowność aktywów (ROA) 2007=279903/ 0,5*(1018508+1840492)=19,58%

Rentowność aktywów (ROA) 2008=237393/ 0,5*(1840492+2715028)=10,42%

Stopa zwrotu netto (ROS) = Zysk netto/Przychody ze sprzedaży produktów

Stopa zwrotu netto (ROS) 2005= 101763/ 1282782=7,93%

Stopa zwrotu netto (ROS) 2006= 201935/ 2053246=9,83%

Stopa zwrotu netto (ROS) 2007= 279903/ 2825354=9,91%

Stopa zwrotu netto (ROS) 2008= 237393/ 3601789=6,59%

Wskaźniki rentowności DTS LLC za lata 2005-2008 kształtowały się na dość wysokim poziomie:

Ogólna rentowność ukształtowała się na poziomie 9,54% - 13,32%

Rentowność sprzedaży kształtowała się na poziomie 7,86% - 13,75%

Rentowność kapitału własnego (ROE) spadła z 93,98% w 2006 r. do 33,23% w 2008 r.

Rentowność aktywów (ROA) spadła nieznacznie z 25,59% w 2006 r. do 14,90% w 2008 r.

Marża zysku netto kształtowała się w przedziale 6,59% - 9,91%.

Rysunek 2.3 Dynamika wskaźników rentowności

Ocena działalności gospodarczej

Wskaźniki aktywności biznesowej zostały obliczone w oparciu o wybrany okres 365 dni:

Okres spłaty należności (dni) = Średnie należności/Przychody ze sprzedaży* Okres

Okres spłaty należności 2006 = 0,5*(75159+64296)/ 2053246*365=12 dni

Okres spłaty należności 2007 = 0,5*(64296+360663)/ 2825354*365=27 dni

Okres spłaty należności 2008 = 0,5*(360663+663047)/ 3601789*365=52 dni

Okres spłaty zobowiązań (dni) = Średnie zobowiązania/Przychody ze sprzedaży* Okres

Okres spłaty zobowiązań 2006 = 0,5*(445379+702126)/2053246*365=102 dni

Okres spłaty zobowiązań 2007 =0,5*(702126+1244761)/2825354*365=126 dni

Okres spłaty zobowiązań 2008 =0,5*(1244761+1880467)/3601789*365=158 dni

Okres rotacji zapasów i kosztów (dni) = Średnia wartość zapasów i koszt / Koszt produkcji* Okres

Okres obrotu zapasami i kosztami 2006 = 0,5*(136899+654+238132+2375)/

/1584717*365= 44 dni

Okres rotacji zapasów i kosztów 2007= =0,5*(238132+2375+872444+1477)/2145026*365=95 dni

Okres rotacji zapasów i kosztów 2008= =0,5*(872444+1477+1368106+955)/2796693*365=146 dni

Okres obrotu aktywami (dni) = Przychody ze sprzedaży/Średnia wartość aktywów

Okres obrotu aktywami 2006 = 365/(2053246/(0,5*(559556+1018508)))=140 dni

Okres obrotu aktywami 2007 =365/(2825354/(0,5*(1018508+1840492)))=185 dni

Okres obrotu aktywami 2008 =365/(3601789/(0,5*(1840492+2715028)))=231 dni

Stosunek zobowiązań do należności = Zobowiązania / Należności

Stosunek zobowiązań do należności 2005 = 445379/ 75159 = 592,58%

Stosunek zobowiązań do należności 2006 = 702126/ 64296 = 1092,02%

Stosunek zobowiązań do należności 2007 = 1244761/ 360663 = 345,13%

Stosunek zobowiązań do należności 2008 = 1880467/ 663047 = 283,61%

Wskaźniki aktywności gospodarczej w latach 2005-2008 przedstawiały się następująco:

Okres windykacji należności wydłużył się z 12 dni w 2006 roku do 52 dni w 2008 roku.

Okres spłaty zobowiązań uległ skróceniu ze 102 dni w 2006 r. do 89 dni w 2008 r.

Okres obrotu aktywami wahał się od 140 do 185 dni.

Udział należności w walucie bilansowej wyniósł 13,43%; 6,31%; odpowiednio 19,60% i 49,23% w latach 2005, 2006, 2007 i 2008.

2.2. Charakterystyka obecnego systemu planowania finansowego w DTS LLC

Blok finansowy w DTS LLC reprezentowany jest przez Dział Finansowy podlegający Dyrektorowi Finansowemu DTS LLC oraz Dział Księgowości podlegający Głównemu Księgowemu spółki.

Spółka prowadzi krótko- i długoterminowe planowanie finansowe w kontekście Budżetu Przychodów i Wydatków oraz Prognozy Bilansu. Plany te sporządzane są w trybie rocznym i miesięcznym. Termin składania miesięcznego Budżetu Przychodów i Wydatków oraz Prognozy Salda upływa do 30 dnia miesiąca poprzedzającego miesiąc planowany.

Dane wejściowe do sporządzenia Budżetu dochodów i wydatków to:

Budżet wydatków operacyjnych generowany przez dział finansowy, który obejmuje wydatki na robociznę, wynajem lokali, koszty ogólnoadministracyjne;

Budżet wydatków służbowych przedstawiony przez dział marketingu;

Budżet płatności podatku przedstawiony przez dział księgowości;

Prognoza pozostałych inwestycji inwestycyjnych i finansowych generowana przez dział finansowy.

Dane wejściowe do sporządzenia Prognozy Bilansu to:

Budżet płacowy przedstawiany przez dział HR;

Budżet dochodów i wydatków;

Kalendarz płatności generowany przez dział finansowy;

Prognoza stanu wyrobów gotowych i produktów w WIP w magazynie, prezentowana przez dział logistyki;

Budżet sprzedaży przedstawiony przez dział sprzedaży;

Budżet płatności podatku przedstawiony przez dział księgowości.

Kontrola nad realizacją wskaźników planu finansowego w DTS LLC przypisana jest służbom podległym dyrektorowi finansowemu – działowi finansowemu i działowi księgowości. Analiza operacyjna realizacji planów przeprowadzana jest co miesiąc przez wszystkie osoby odpowiedzialne za opracowywanie budżetów. Dział finansowy zbiera zbiorcze informacje na temat realizacji budżetów za dany miesiąc i sporządza je w formie notatki dla dyrektora finansowego firmy.

Współczesne warunki funkcjonowania przedsiębiorstwa są takie, że konkurencja jest dość duża, a praca jest konieczna w warunkach ryzyka i niestabilności, co z kolei prowadzi do znacznego wzrostu wolumenu pracy finansowej. Jednocześnie oznacza to znaczny wzrost roli i treści pracy finansowej w przedsiębiorstwie. Niedocenianie tego czynnika może doprowadzić do utraty stabilności finansowej, a nawet upadłości przedsiębiorstwa.

Całość działalności służby finansowej podporządkowana jest zapewnianiu stabilności finansowej oraz tworzeniu stabilnych warunków wzrostu gospodarczego i generowania zysków.

W zapewnianiu środków finansowych na główną działalność gospodarczą DTS LLC i efektywnym ich wykorzystaniu dla osiągnięcia swoich celów;

W organizowaniu relacji z systemem finansowo-kredytowym i innymi podmiotami gospodarczymi;

W zachowaniu i racjonalnym wykorzystaniu kapitału trwałego i obrotowego;

Zapewnienie terminowej spłaty zobowiązań przedsiębiorstwa wobec budżetu, banków, dostawców i pracowników.

Inaczej mówiąc, istotą pracy finansowej w DTS LLC jest zapewnienie obiegu kapitału stałego i obrotowego oraz utrzymywanie powiązań finansowych towarzyszących działalności handlowej.

Obsługa finansowa DTS LLC zajmuje się:

Szybkie przygotowanie dokumentów finansowych niezbędnych zarządzaniu przedsiębiorstwem do podejmowania skutecznych decyzji zarządczych;

Koordynowanie działań wszystkich działów dla osiągnięcia głównego celu przedsiębiorstwa;

Odpowiedzialny za jakość przygotowania planów finansowych;

Bez usługi finansowej normalne funkcjonowanie przedsiębiorstwa w warunkach gospodarki rynkowej jest praktycznie niemożliwe.

Do najważniejszych obszarów działalności obsługi finansowej DTS LLC należą: planowanie finansowe, prace operacyjne i kontrolno-analityczne.

Planowanie finansowe zajmuje ważne miejsce w organizacji wszelkiej działalności finansowej przedsiębiorstwa. Podczas planowania finansowego dokonuje się kompleksowej oceny sytuacji finansowej, określa możliwość zwiększenia zasobów finansowych i identyfikuje kierunki ich najbardziej efektywnego wykorzystania.

Planowanie finansowe w DTS LLC odbywa się w oparciu o analizę informacji finansowych uzyskanych ze sprawozdawczości księgowej, statystycznej i zarządczej.

W obszarze planowania obsługa finansowa zapewnia następujące zadania:

Opracowywanie projektów planów finansowych i kredytowych wraz ze wszystkimi niezbędnymi kalkulacjami;

Określenie zapotrzebowania na własny kapitał obrotowy;

Identyfikacja źródeł finansowania działalności gospodarczej;

Opracowanie planu inwestycji kapitałowych wraz z niezbędnymi obliczeniami;

Udział w opracowaniu biznesplanu;

Sporządzanie planów kasowych przekazywanych instytucjom bankowym;

Udział w sporządzaniu planów realizacji w ujęciu pieniężnym oraz ustalaniu planowanej wysokości zysku bilansowego za rok i kwartały oraz wskaźników rentowności.

W zakresie pracy operacyjnej usługa finansowa DTS LLC rozwiązuje wiele problemów, z których główne to:

Zapewnienie terminowych wpłat do budżetu i funduszy pozabudżetowych, płatności odsetek od krótkoterminowych i długoterminowych kredytów bankowych, wypłat wynagrodzeń pracownikom i innych transakcji gotówkowych, płatności rachunków dostawców za wysłane zapasy, usługi i prace;

Zapewnienie finansowania kosztów działalności podstawowej;

Obsługa kredytów zgodnie z umowami;

Prowadzenie codziennej dokumentacji operacyjnej: sprzedaży produktów, zysku ze sprzedaży, pozostałych wskaźników planu finansowego;

Zestawienie informacji o otrzymaniu środków oraz zaświadczeń o stanie realizacji wskaźników planu finansowego i kondycji finansowej.

DTS LLC przywiązuje dużą wagę do prac kontrolnych i analitycznych, ponieważ od ich efektywności w dużej mierze zależy wynik finansowy przedsiębiorstwa. Służba finansowa na bieżąco monitoruje realizację planów finansowych, gotówkowych i kredytowych, zysków i rentowności, monitoruje przeznaczenie kapitału własnego i obcego oraz celowość wykorzystania kredytów bankowych. W wykonywaniu prac kontrolnych i analitycznych służbę finansową w dużym stopniu wspomaga dział księgowości, za pomocą którego sprawdzana jest poprawność szacunków, obliczany jest zwrot z inwestycji kapitałowych, analizowane są wszelkiego rodzaju raporty oraz zgodność z wymogami finansowymi i planistycznymi dyscyplina jest monitorowana.

Można powiedzieć, że dział finansowy DTS LLC jest częścią jednego mechanizmu zarządzania działalnością gospodarczą i dlatego jest ściśle powiązany z innymi usługami organizacji. Tym samym w wyniku bliskich kontaktów z działem księgowości dział finansowy otrzymuje plany sprzedaży i produkcji, listy wierzycieli i dłużników, dokumenty dotyczące wypłaty wynagrodzeń pracownikom itp. Z kolei dział finansowy zapoznaje się z księgowością dział z planami finansowymi i raportami analitycznymi z ich realizacji.

Z działu marketingu obsługa finansowa otrzymuje plany sprzedaży produktów w zakresie planowania przychodów i sporządzania operacyjnych planów finansowych, kosztorysy za udostępnienie gotówki. Aby przeprowadzić skuteczną kampanię marketingową, obsługa finansowa zatwierdza system ulg w cenie kontraktu, analizuje koszty sprzedaży i marketingu, tworząc w ten sposób warunki do zawierania dużych transakcji.

Wraz z rozwojem stosunków rynkowych opartych na różnorodnych formach własności oraz prawach organizacji komercyjnej do pełnej niezależności ekonomicznej i dostępu do rynków zagranicznych, służba finansowa staje przed jakościowo nowym zadaniem – organizacją efektywnego zarządzania zasobami finansowymi metodami adekwatne do gospodarki rynkowej. Takie sformułowanie problemu można z powodzeniem rozwiązać jedynie w ramach zarządzania finansami, które jest kluczowym podsystemem ogólnego systemu zarządzania DTS LLC.

2.3. Utworzenie planu finansowego dla DTS LLC

Ponieważ plan finansowy obejmuje kilka elementów, takich jak prognozowany bilans, plan zysków i strat oraz plan przepływów pieniężnych, można ustalić następującą procedurę w celu ustalenia wskaźników niezbędnych do sporządzenia planów w organizacji handlowej, takiej jak DTS LLC :

Przychody ze sprzedaży towarów (Prognoza wolumenów sprzedaży)

Koszt sprzedanych towarów

Stan zapasów na początek okresu

Zakup towarów

Stan zapasów na koniec okresu

Koszty operacyjne

Aby określić te wskaźniki, należy stworzyć budżet sprzedaży, budżet kosztu własnego sprzedaży w oparciu o budżety pomocnicze, budżet zakupów, budżet wydatków operacyjnych i budżet przepływów pieniężnych.

Przychody ze sprzedaży towarów

Opracowanie tego dokumentu rozpoczyna się od ustalenia planu sprzedaży, tj. od utworzenia budżetu na sprzedaż towarów. Na tym etapie planowania szczegółowo bada się rynek, określa się dynamikę popytu z uwzględnieniem wahań sezonowych i innych czynników, a także bada się strategie konkurencji. Po tym, jak kierownictwo organizacji stanie się jasne co do możliwej wielkości sprzedaży towarów, biorąc pod uwagę dostępne zapasy na początku okresu planowania i budżet na zapasy towarów na koniec okresu, opracowywany jest budżet na zakup towarów . Dla firmy DTS LLC wielkość sprzedaży na rok 2009 ustala się w następujących ilościach:

94 000 opon letnich i 75 000 opon zimowych. Średnia cena sprzedaży opony letniej wynosi 2500 rubli. Średnia cena sprzedaży opony zimowej wynosi 4000 rubli. Na styczeń, listopad i grudzień 2009 nie są planowane żadne sprzedaże.

Przychody ze sprzedaży opon letnich: 94 000 * 2500 = 235 000 rubli.

Przychody ze sprzedaży opon zimowych: 75 000 * 4 000 = 300 000 rubli.

Bardziej szczegółową kalkulację Planu Sprzedaży na rok 2009 przedstawiono w Załączniku 6.

Koszt sprzedanych towarów

Koszt własny sprzedaży definiuje się jako sumę zapasów na początek okresu i towarów zakupionych w danym okresie, pomniejszoną o wartość zapasów na koniec okresu.

Suma zapasów towarów na początek i koniec roku wynosi 0.

Obliczmy koszt zakupionego towaru na podstawie faktu, że cena zakupu wynosi 1600 rubli. za 1 jednostkę.

koszt zakupionego towaru = 1600 * 18000 = 28800 tysięcy rubli.

koszt zakupionego towaru = 1600 * 26000 = 41600 tysięcy rubli.

koszt zakupionego towaru = 1600 * 28000 = 44800 tysięcy rubli.

koszt zakupionego towaru = 1600 * 22000 = 35200 tysięcy rubli.

koszt zakupionego towaru = 1600*11250=18000 tysięcy rubli.

koszt zakupionego towaru = 1600 * 17500 = 28000 tysięcy rubli.

koszt zakupionego towaru = 1600 * 23750 = 38000 tysięcy rubli.

Wrzesień:

koszt zakupionego towaru =1600*15000=24000 tysięcy rubli.

koszt zakupionego towaru =1600*7500=12000 tysięcy rubli.

Całkowity koszt zakupionych towarów za rok wyniesie 270 400 tysięcy rubli. Wyniki obliczeń przedstawiono w tabeli 2.4. Budżet wydatków zmiennych i stałych na rok 2009 Załącznik do pracy.

Koszty zmienne

- cła i opłaty;

- usługi magazynowania;

- usługi transportowe;

- usługi zakładania opon.

Kalkulacja usług transportowych:

Usługi transportowe kalkulowane są w oparciu o następujące stawki:

Tr 1=150 000*18000/1000=2700 tysięcy rubli;

Tr 2=18000/1800*45000= 450 tysięcy rubli.

Tr 1=150 000*26000/1000=3900 tysięcy rubli.

Tr 2=26000/1800*45 000=650 tysięcy rubli.

Tr 1=150 000*28000/1000=4200 tysięcy rubli.

Tr 2=28000/1800*45 000=700 tysięcy rubli.

Tr 1=150 000*22000/1000=3300 tysięcy rubli.

Tr 2=22000/1800*45 000=550 tysięcy rubli.

Tr 1=150 000*11250/1000=1688 tysięcy rubli.

Tr 2=11250/1800*45 000=281 tysięcy rubli.

Tr 1=150 000*17500/1000=2625 tysięcy rubli.

Tr 2=17500/1800*45 000=438 tysięcy rubli.

Tr 1=150 000*23750/1000=3563 tysięcy rubli.

Tr 2=23750/1800*45 000=594 tysiące rubli.

Wrzesień:

Tr 1=150 000*15000/1000=2250 tysięcy rubli.

Tr 2=15000/1800*45 000=375 tysięcy rubli.

Tr 1=150 000*7500/1000=1125 tysięcy rubli.

Tr 2=7500/1800*45 000=188 tysięcy rubli.

Kalkulacja kosztów kolcowania opon zimowych:

Koszty kolców obejmują koszt kolców i usług kolców. Koszt kolców na oponę wynosi 70 rubli. bez VAT. Koszt założenia jednej opony wynosi 20 rubli. bez VAT.

Zatem:

Czerwiec: Koszty stadniny=11250*(20+70)=1013 tysięcy rubli.

Lipiec: Koszty stadniny=17500*(20+70)=1575 tysięcy rubli.

Sierpień: Koszty stadniny=23750*(20+70)=2138 tysięcy rubli.

Wrzesień: Koszty stadniny=15000*(20+70)=1350 tysięcy rubli.

Październik: Koszty studiów = 7500*(20+70)=675 tysięcy rubli.

Kalkulacja ceł i opłat:

W tabeli w Załączniku nr 7 cła i opłaty wymienione są w pozycji Inne koszty zmienne i naliczane są według stawki wynoszącej 22% kwoty kosztu zakupionego towaru i jego transportu do granicy.

Luty: (28800+2700) tysiące rubli*0,22=6930 tysięcy rubli.

Marzec: (41600+3900) tysiące rubli*0,22=10010 tysięcy rubli.

Kwiecień: (44800+4200) tysiące rubli*0,22=10780 tysięcy rubli.

Maj: (35200+3300) tysięcy rubli*0,22=8470 tysięcy rubli.

Czerwiec: (18000+1688) tysiące rubli*0,22=4331 tysięcy rubli.

Lipiec: (28000+2625) tysięcy rubli*0,22=6738 tysięcy rubli.

Sierpień: (38000+3563) tysięcy rubli*0,22=9144 tysięcy rubli.

Wrzesień: (24000+2250) tysięcy rubli*0,22=5775 tysięcy rubli.

Październik: (12000+1125) tysięcy rubli*0,22=2888 tysięcy rubli.

Kalkulacja kosztów magazynowania:

Koszty magazynowania naliczane są według stawki 3,5 Euro bez VAT za oponę przez okres 8 miesięcy. Kurs wymiany euro jest umownie akceptowany jako 1 euro = 40 rubli. Ponieważ wszystkie towary w każdym przypadku docierają do magazynu w regionie moskiewskim przed wysyłką do klientów, objętość przechowywanych towarów wynosi 100%.

Luty: Magazynowanie = 18000*3,5*40= 2520 tysięcy rubli.

Marzec: Magazynowanie = 26000*3,5*40= 3640 tysięcy rubli.

Kwiecień: Magazynowanie = 28000*3,5*40= 3920 tysięcy rubli.

Maj: Magazynowanie = 22000 * 3,5 * 40 = 3080 tysięcy rubli.

Czerwiec: Magazynowanie =11250*3,5*40= 1575 tysięcy rubli.

Lipiec: Magazynowanie =17500*3,5*40= 2450 tysięcy rubli.

Sierpień: Magazynowanie = 23750 * 3,5 * 40 = 3325 tysięcy rubli.

Wrzesień: Magazynowanie =15000*3,5*40= 2100 tysięcy rubli.

Październik: Magazynowanie =7500*3,5*40= 1050 tysięcy rubli.

Wyniki obliczeń kosztów zmiennych przedstawiono w tabeli stanowiącej załącznik nr 7 do pracy.

Koszty stałe

Obliczmy następujące koszty stałe DTS LLC:

Czynsz (oraz media);

Amortyzacja własnych środków trwałych;

Ogólne koszty eksploatacji;

- wydatki administracyjne i zarządcze;

- wydatki biznesowe (w tym wydatki na reklamę i marketing);

- płace pracowników DTS LLC;

Podatki.

Wyjazdy i wyjazdy służbowe:

Budżet wydatków ustala Dział Zasobów Ludzkich. Miesięczne wydatki w 2009 roku wyniosły 200 tysięcy rubli.

200 tysięcy rubli * 12 = 2400 tysięcy rubli.

Koszty promocji:

Budżet wydatków ustala Dział Marketingu.

Maj: 1500 tysięcy rubli.

Czerwiec: 800 tysięcy rubli.

Sierpień: 900 tysięcy rubli.

Wrzesień: 900 tysięcy rubli.

Budżet wydatków ustala Dział Marketingu. Roczne wydatki na reklamę w 2009 roku wyniosą 14 700 tysięcy rubli.

Miesięczne wydatki na wynajem w 2009 roku wyniosły 650 tysięcy rubli.

Amortyzacja własnych środków trwałych:

Stawka amortyzacji środków trwałych produkcyjnych wynosi 10%. W 2009 roku nie planuje się otrzymywania OPF. Według danych księgowych roczna kwota amortyzacji wynosi 300 tysięcy rubli. W związku z tym miesięczna kwota amortyzacji wyniesie 25 tysięcy rubli.

300 000/12 = 25 tysięcy rubli.

Pozostałe stałe koszty ogólne:

Miesięczne wydatki na ogólne potrzeby gospodarcze w 2009 roku wyniosą 650 tysięcy rubli. Planowane wielkości przyjęto w oparciu o rzeczywiste dane z 2008 roku.

650 tysięcy rubli * 12 = 7800 tysięcy rubli.

Prognozowany rachunek zysków i strat utworzone zgodnie z wyliczonymi powyżej kosztami zmiennymi i stałymi i przedstawione w tabeli stanowiącej załącznik nr 1 do pracy.

Podatek dochodowy obliczany jest w oparciu o stawkę 20% za rok 2009.

Budżet przepływów pieniężnych (CFB)

BDDS przedstawiono w tabeli znajdującej się w Załączniku nr 2 do Pracy

Pozycje BDDS wyliczane są dla tych samych rodzajów wydatków, co dla prognozowanego rachunku zysków i strat.

Kalkulacja przychodów ze sprzedaży produktów:

Wpływy ze sprzedaży produktów naliczane są według planowanych przychodów (patrz tabela w Załączniku nr 6) z uwzględnieniem podatku VAT. Warunek - wysyłka towaru po przedpłacie.

W styczniu 2009 roku planowane są wpływy od klientów na spłatę należności za produkty zakupione w 2008 roku w wysokości 10 004 700 rubli.

Luty: 45 000 000*1,18 = 53 100 tysięcy rubli.

Marzec: 65 000 000*1,18 = 76 700 tysięcy rubli.

Kwiecień: 70 000 000*1,18 = 82 600 tysięcy rubli.

Maj: 55 000 000*1,18 = 64 900 tysięcy rubli.

Czerwiec: 45 000 000*1,18 = 53 100 tysięcy rubli.

Lipiec: 70000000*1,18 = 82600 tysięcy rubli.

Sierpień: 95000000*1,18 = 112100 tysięcy rubli.

Wrzesień: 60 000 000*1,18 = 70 800 tysięcy rubli.

Październik: 30 000 000*1,18 = 35 400 tysięcy rubli.

Wpływy pieniężne ze sprzedaży produktów za 2009 rok wyniosą 641 305 tysięcy rubli.

Obliczanie sprzedaży na zakup produktów rynkowych:

Luty: 1600*18000= 28800 tysięcy rubli.

Marzec: 1600*26000=41600 tysięcy rubli.

Kwiecień: 1600*28000=44800 tysięcy rubli.

Maj: 1600*22000=35200 tysięcy rubli.

Czerwiec: 1600*11250=18000 tysięcy rubli.

Lipiec: 1600*17500=28000 tysięcy rubli.

Sierpień: 1600*23750=38000 tysięcy rubli.

Wrzesień: 1600*15000=24000 tysięcy rubli.

Październik: 1600*7500=12000 tysięcy rubli.

Kalkulacja płatności za usługi transportowe:

Płatność za usługi transportowe estońskiej firmy do magazynu w Rosji rozpoczyna się w grudniu 2008 roku i następuje zgodnie z harmonogramem wysyłek (Plan Sprzedaży) z 2-miesięcznym wyprzedzeniem.

1. Transport estońską firmą do magazynu w Rosji 150 000 RUB. bez VAT za ciężarówkę, 1 ciężarówka zawiera 1000 opon. W obliczeniach jest on oznaczony jako Tr 1.

2. Transport rosyjskiej firmy z magazynu DTS LLC do magazynu kupującego 45 000 rubli. bez VAT za ciężarówkę, 1800 opon na ciężarówkę. W obliczeniach jest on oznaczony jako Tr 2.

Tr 1=150 000*26000/1000*1,18=4602 tysięcy rubli.

Tr 1=150 000*28000/1000*1,18=4956 tysięcy rubli.

Tr 2=18000/1800*45*1,18=531 tysięcy rubli.

Tr 1=150 000*22000/1000*1,18=3894 tysięcy rubli.

Tr 2=26000/1800*45*1,18=767 tysięcy rubli.

Tr 1=150 000*11250/1000*1,18=1991 tysięcy rubli.

Tr 2=28000/1800*45*1,18=826 tysięcy rubli.

Tr 1=150 000*17500/1000*1,18=3098 tysięcy rubli.

Tr 2=22000/1800*45*1,18=649 tysięcy rubli.

Tr 1=150 000*23750/1000*1,18=4204 tysięcy rubli.

Tr 2=11250/1800*45*1,18=332 tysiące rubli.

Tr 1=150 000*15000/1000*1,18=2655 tysięcy rubli.

Tr 2=17500/1800*45*1,18=516 tysięcy rubli.

Tr 1=150 000*7500/1000*1,18=1328 tysięcy rubli.

Tr 2=23750/1800*45*1,18=701 tysięcy rubli.

Wrzesień:

Tr 2=15000/1800*45*1,18=443 tysiące rubli.

Tr 2==7500/1800*45*1,18=221 tysięcy rubli.

Kalkulacja płatności za usługę tuningu opon zimowych:

Koszty kolców obejmują koszt kolców i usług kolców. Koszt kolców na oponę wynosi 70 rubli. bez VAT. Koszt założenia jednej opony wynosi 20 rubli. bez VAT. Płatności dokonywane są na około miesiąc przed sprzedażą towaru nabijanego, zatem płatności rozpoczynają się w maju.

Zatem:

Maj: Koszty stadniny=11250*(20+70)*1,18=1195 tysięcy rubli.

Czerwiec: Koszty stadniny=17500*(20+70)*1,18=1859 tysięcy rubli.

Lipiec: Koszty stadniny=23750*(20+70)*1,18=2522 tysięcy rubli.

Sierpień: Koszty stadniny=15000*(20+70)*1,18=1593 tysięcy rubli.

Wrzesień: Koszty studiów = 7500*(20+70)*1,18=797 tysięcy rubli.

Obliczanie płatności na rzecz urzędu celnego:

Artykuł Cła i opłaty naliczane są według stawki wynoszącej 22% sumy kosztów zakupionego towaru i kosztów transportu do granicy. Cło Należny podatek VAT naliczany jest w oparciu o stawkę 18% obowiązującą od sumy kosztów zakupionego towaru, kosztów transportu do granicy oraz opłat celnych. Płatności celne za towary, które mają zostać sprzedane w lutym, realizowane są od grudnia 2008 roku.

W związku z tym harmonogram płatności będzie następujący:

Cło = (41600+3900)*0,22=10010 tysięcy rubli.

VAT =(41600+3900+10010)*0,18 = 9992 tysięcy rubli.

Cło = (44800+4200) *0,22=10780 tysięcy rubli.

VAT = (44800+4200+10780) *0,18 =10760 tysięcy rubli.

Cło = (35200+3300) *0,22=8470 tysięcy rubli.

VAT = (35200+3300+8470) *0,18 =8455 tysięcy rubli.

Cło = (18000+1688) *0,22=4331 tysięcy rubli.

VAT = (18000+1688+4331) *0,18 =4323 tysiące rubli.

Cło = (28000+2625) *0,22=6738 tysięcy rubli.

VAT = (28000+2625+6738) *0,18 =6725 tysięcy rubli.

Cło = (38000+3563) *0,22=9144 tysięcy rubli.

VAT = (38000+3563+9144) *0,18 =9127 tysięcy rubli.

Cło = (24000+2250) *0,22=5775 tysięcy rubli.

VAT = (24000+2250+5775) *0,18 =5765 tysięcy rubli.

Cło = (12000+1125) *0,22=2888 tysięcy rubli.

VAT = (12000+1125+2888) *0,18 =2882 tysiące rubli.

Kalkulacja płatności za magazynowanie:

Luty: (2520+3640)*1,18=7269 tysięcy rubli.

Marzec: (3920+3080) *1,18=8260 tysięcy rubli.

Kwiecień: (1575+2450) *1,18=4750 tysięcy rubli.

Maj: (3325+2100+1050)*1,18=7641 tysięcy rubli.

Obliczanie płatności dla personelu firmy:

Wypłaty na rzecz personelu dokonywane są zgodnie z prognozowanym rachunkiem zysków i strat.

Wszelkie pozostałe płatności dotyczące wydatków stałych dokonywane są zgodnie z Prognozowanym Rachunkiem Zysków i Strat z uwzględnieniem podatku VAT. W związku z tym kwoty płatności w roku 2009 będą kształtować się następująco:

Wyjazdy i wyjazdy służbowe:

2400 tysięcy rubli * 1,18 = 2832 tysięcy rubli.

Promocje:

4100 tysięcy rubli * 1,18 = 4838 tysięcy rubli.

14700 tysięcy rubli * 1,18 = 17346 tysięcy rubli.

7800 tysięcy rubli * 1,18 = 9204 tysięcy rubli.

Inne wydatki stałe:

3600 tysięcy rubli * 1,18 = 4248 tysięcy rubli.

Prognoza salda

Prognoza bilansowa stanowi zakończenie procesu planowania finansowego w DTS LLC. Prognoza bilansu spółki opiera się na danych bilansowych na koniec roku 2008.

Kalkulacja aktywów bilansowych:

Wiersz 120 aktywów bilansu: 4298 tysięcy rubli - 300 tysięcy rubli = 3998 tysięcy rubli. (zakłada się, że w roku 2009 nie planuje się wpływów na OS).

Wiersz 130 bilansu: bez zmian.

Wiersz 220 bilansu: bez zmian.

Wiersz 240 aktywów bilansowych: 66305 tysięcy rubli - 10005 tysięcy rubli. (dane BDDS ze stycznia) + 100 000 tysięcy rubli. (depozyt w depozycie BDDS wrzesień) =156300 tysięcy rubli=

Wiersz 260 aktywów bilansowych: 28 388 tys. RUB. (wg danych BBDS, stan na koniec 2009 roku).

Wiersz 270 bilansu: bez zmian.

Razem Aktywa ogółem: 188 790 tysięcy rubli.

Kalkulacja zobowiązań bilansowych:

Linia 410 zobowiązania bilansowego: bez zmian.

Linia 470 zobowiązania bilansowego: 76 465 tysięcy rubli + 46 738 tysięcy rubli. (dane BDR) = 123203 tysiące rubli.

Linia 590 zobowiązania bilansowego: bez zmian.

Linia 620 zobowiązania bilansowego: 51 236 tysięcy rubli. + 8027 tysięcy rubli. (dług wobec organów celnych) - 7965 tysięcy rubli. (spłata długu z tytułu stadniny) - 1377 tysięcy rubli. (spłata długu transportowego) = 58 596 tysięcy rubli.

Zobowiązania ogółem: 188 790 tys. RUB.

ROZDZIAŁ 3. GŁÓWNE KIERUNKI ZWIĘKSZANIA EFEKTYWNOŚCI PLANOWANIA FINANSOWEGO I WYKORZYSTANIA ZASOBÓW FINANSOWYCH DTS LLC

3.1. Identyfikacja i analiza obszarów planowania finansowego wymagających usprawnień i dodatkowej kontroli

W DTS LLC planowanie finansowe opiera się na przygotowaniu rocznego i miesięcznego raportu zysków i strat Prognozy, a także przygotowaniu rocznego bilansu Prognozy. Pozwala to spółce na szybkie zaplanowanie wyniku finansowego, określenie efektywności ekonomicznej przedsiębiorstwa, jego potencjału ekonomicznego i kondycji finansowej na określony okres z wyprzedzeniem. Tym samym jeden z najważniejszych obszarów planowania i kontroli finansowej pozostaje nieobjęty w ramach zwykłego zarządzania – jest to Budżet Przepływów Pieniężnych. Korzystając z tego narzędzia, możesz oszacować, ile pieniędzy będzie potrzebować firma i w jakim okresie. Ponadto planowanie tego dokumentu w okresach miesięcznych pozwala zwiększyć dyscyplinę płatniczą w firmie, a także przy pomocy określonych procedur i metod organizacyjnych zapewnić niemal 100% realizację budżetu przepływów pieniężnych, a co za tym idzie prognozowanego zysku i zestawienie strat. A skoro zapewniona jest 100% realizacja planu, oznacza to, że firma osiągnęła swoje cele i zaplanowane wyniki na dany okres czasu.

Głównym celem planowania finansowego jest takie zorganizowanie działań, aby były efektywne, tj. przyniósł zysk. Warunkiem koniecznym osiągnięcia zysku jest pewien stopień rozwoju podstawy działalności, zapewniający, że wpływy ze sprzedaży przewyższają koszty (wydatki) jej produkcji i sprzedaży.

Optymalizacja zysku przedsiębiorstwa w warunkach rynkowych wymaga stałego przepływu informacji operacyjnych, nie tylko o charakterze zewnętrznym (o stanie rynku, popycie na produkty, cenach itp.), ale także wewnętrznym (o kształtowaniu się kosztów i koszty). Informacje te opierają się na systemie ewidencji wydatków według miejsca ich wystąpienia i rodzaju działalności, na stwierdzonych odchyleniach w zużyciu zasobów od standardowych norm i szacunków, na danych o kalkulacji kosztów poszczególnych rodzajów produktów, na ewidencjonowaniu wyników sprzedaży według rodzaju produktu. Należy zauważyć, że w zależności od polityki rachunkowości stosowanej przez przedsiębiorstwo w zakresie rachunkowości stopień szczegółowości rachunku kosztów, a co za tym idzie analizy, jest różny dla różnych przedsiębiorstw. Metodologia analizy zysków i kosztów zależy również od kompletności uwzględnienia kosztów w kosztach, dostępności oddzielnego rozliczania kosztów zmiennych i stałych.

Podstawą optymalizacji zysków jest wyliczenie i analiza progu rentowności działalności. Analiza i kalkulacja progu rentowności w DTS LLC prawie nigdy nie jest wykonywana.

Kalkulacja progu rentowności opiera się na podziale kosztów przedsiębiorstwa na stałe i zmienne.

Do kosztów zmiennych w DTS LLC zalicza się koszty, których wartość zmienia się wraz ze zmianą wolumenu sprzedaży: Koszt towarów zakupionych na sprzedaż, Transport (do granicy), Koszty studlingu oraz Pozostałe koszty zmienne.

Koszty stałe DTS LLC obejmują koszty, których wartość nie zmienia się wraz ze zmianą wielkości produkcji, na przykład płace (w tym ujednolicony podatek socjalny), podróże służbowe, koszty promocji, reklamy, czynszu za biuro, amortyzacji i inne stałe koszty ogólne wydatki. Wydatki.

Analizę progu rentowności przeprowadza się w celu zbadania związku pomiędzy zmianami wielkości produkcji, kosztów i zysków w krótkim okresie. Szczególną uwagę zwraca się na określenie progu rentowności (punktu krytycznego, progu rentowności).

Za krytyczny uważa się moment wielkości sprzedaży, w którym przedsiębiorstwo ma koszty równe przychodom. W tym przypadku firma nie ma ani straty, ani zysku.

Metoda równań polega na wyliczeniu zysku netto za pomocą wzoru:

TR - VC - FC = P, (21)

gdzie TR to przychód ze sprzedaży produktów (robot, usług);

VC – koszty zmienne dla tego wolumenu sprzedaży;

FC - koszty stałe ogółem;

P - zysk ze sprzedaży produktów.

Po bardziej szczegółowym spisaniu każdego wskaźnika wzór można przedstawić w następujący sposób:

P * Q - FC * Q - VC = P, (22)

Gdzie, P jest ceną jednostkową;

Q - ilość;

FC - koszty stałe na jednostkę produkcji.

Oznaczmy we wzorze liczbę jednostek, czyli wielkość sprzedaży (produkcji) w progu rentowności przez X, zrównując prawą stronę równania do zera, gdyż w progu rentowności uczestnicy rynku mają nie ma zysku i otrzymujemy:

X * (P - AVC) -FC = 0.(23)

W nawiasach tworzy się dochód krańcowy na jednostkę produkcji, czyli różnicę między przychodem a kosztami zmiennymi. Stąd określa się wielkość sprzedaży w punkcie krytycznym:

X =FC/MD, (24)

gdzie MD to dochód krańcowy na jednostkę produkcji.

Dochód krańcowy obejmuje zysk i koszty stałe. Przedsiębiorstwa muszą sprzedawać swoje produkty w taki sposób, aby dochód krańcowy był równy wysokości kosztów stałych. Wymaga to stworzenia usług informacyjnych, doradczych i marketingowych. Pomogą zbadać rynek sprzedaży i określić najskuteczniejsze kanały sprzedaży opon. W tym przypadku zostaje osiągnięty punkt równowagi: dochód krańcowy równa się kosztom stałym.

Lekarz*Q = FC. (25)

Qtb =FC/MD/Q (26)

Gdzie: Qtb – wolumen sprzedaży na progu rentowności

Udział zysku krańcowego w przychodach firmy charakteryzuje się współczynnikiem zysku krańcowego (Km), który pokazuje, ile rubli zysku krańcowego DTS LLC otrzymuje z każdego rubla przychodów:

km = MD/TR (27)

Im wyższy współczynnik zysku krańcowego, tym większa część przychodów pozostaje na pokrycie kosztów stałych i wygenerowanie zysku. Dlatego przy niezmiennie wysokich wolumenach przychodów firma osiąga wysoki wskaźnik zysku krańcowego.

Mając zatem zaplanowane przychody ze sprzedaży produktów, można określić wysokość oczekiwanego dochodu krańcowego.

W tym celu ważne jest określenie strefy bezpieczeństwa, czyli marginesu bezpieczeństwa. Wskaźnik ten pokazuje, o ile można zmniejszyć wolumen sprzedaży, zanim DTS LLC zacznie ponosić straty:

ZB =QF -Qgruźlica,(28)

gdzie ZB jest strefą bezpieczeństwa;

Qf – realizacja faktyczna lub planowana;

Qtb - sprzedaż na progu rentowności.

Im większy margines bezpieczeństwa, tym stabilniejsza pozycja przedsiębiorstwa, tym mniejsze ryzyko straty w wyniku wahań wolumenów sprzedaży.

Jeżeli przedsiębiorstwo ma dodatni margines bezpieczeństwa, czyli na wykresie progu rentowności znajduje się na prawo od punktu krytycznego, jego zysk określa się:

P = wynagrodzenie * MD/Q. (29)

Zatem każda zmiana wolumenu sprzedaży powoduje jeszcze większą zmianę zysku. Zależność ta nazywana jest efektem dźwigni operacyjnej (OR):

LUB = MD/P(30)

Korzystając z siły dźwigni operacyjnej, ujawnia się matematyczną zależność: jeśli zysk wynosi 0, siła dźwigni operacyjnej dąży do nieskończoności – nawet najsłabsze wahania wokół punktu krytycznego powodują silne względne wahania zysku.

Dźwignia operacyjna mierzy, jak bardzo zmieni się zysk, jeśli przychody zmienią się o jeden procent.

Wszystkie powyższe wskaźniki można wykorzystać do planowania finansowego i prognozowania działalności DTS LLC.

Obliczmy próg rentowności działalności DTS LLC.

Kalkulacji dokonamy w oparciu o dane z Budżetu Dochodów i Rozchodów na rok 2009 (Załącznik nr 1).

Za sumę kosztów zmiennych przyjmiemy koszt zakupu produktów w wysokości 367 565 tysięcy rubli.

W przypadku kosztów stałych przyjmiemy warunkowo wydatki handlowe i ogólne w wysokości 103 265 tysięcy rubli.

Średnia cena opon letnich wynosi 2500, opon zimowych - 4000 rubli. Ustalmy warunkowo średnią cenę sprzedaży opon:

(4000+2500)/2=3250 rub.

Tabela 3.1

Obliczanie progu rentowności i marginesu bezpieczeństwa finansowego

	Nazwa wskaźnika
	Ilość produktów, jednostki
	Cena, tysiąc rubli za sztukę
	Koszty stałe (FC), tysiące rubli.
	Koszty zmienne (VC), tysiące rubli.
	Koszty brutto (TC), tysiące rubli.
	Przychody ze sprzedaży (TR), rub.
	Dochód krańcowy, rub.
	Udział marży w przychodach
	Próg rentowności, tysiąc rubli.
	Próg rentowności, jednostki
	Margines bezpieczeństwa, jednostki.
	Próg siły finansowej, tysiąc rubli.
	Margines siły finansowej, tysiące rubli.
	Zysk, tysiąc rubli
	Poziom rentowności,%
	Dźwignia operacyjna

Z naszych obliczeń wynika, że ​​spółka powinna sprzedawać średnio 164 615 sztuk. produkty (opony) za 3,25 tys. Rubli. Jednocześnie, aby uniknąć strat, spółka musi sprzedać 101 526 sztuk. produkty w cenie 3,25 tys. Rubli. Oznacza to, że margines bezpieczeństwa wynosi 63089 jednostek.

Pod względem finansowym okazuje się to tak - aby pokryć koszty stałe i zmienne, firma musi sprzedać produkty o wartości 329 960 tysięcy rubli, po osiągnięciu tego poziomu przychodów DTS LLC będzie już osiągać zysk. Te. firma ma marżę siły finansowej w wysokości 205 040 tysięcy rubli.

Obliczanie i kontrola progu rentowności jest konieczna w trudnych warunkach ekonomicznych, dlatego głównym zaleceniem poprawy planowania finansowego jest warunek sporządzenia planu finansowego o dobrym marginesie siły finansowej.

Ustaliliśmy zatem, że obliczony plan finansowy DTS LLC ma dość dobry margines siły finansowej. Te. przedsiębiorstwo, nawet przy możliwym spadku wolumenu sprzedaży, będzie w stanie przetrwać w trudnych warunkach kryzysu gospodarczego.

3.2. Opracowanie rekomendacji usprawnienia planowania finansowego w DTS LLC

Pierwszym krokiem do zwiększenia efektywności planowania finansowego w spółce DTS LLC jest comiesięczne sporządzanie Budżetu Przepływów Pieniężnych, który został obliczony i przedstawiony w Rozdziale 2, paragraf 3 tej pracy. Drugim krokiem jest opracowanie procedury organizacyjnej dokonywania płatności przewidzianych w Budżecie Przepływów Pieniężnych i jej wdrożenie w strukturze organizacyjnej spółki DTS LLC. Procedurą organizacyjną będzie Regulamin dokonywania płatności w DTS LLC, który jest opracowywany w celu ujednolicenia i usprawnienia procedury dokonywania płatności w ramach zatwierdzonego budżetu przepływów pieniężnych, opracowania procesu budżetowego, kontroli i raportowania w spółce .

Regulamin obowiązuje wszystkie oddziały funkcjonalne DTS LLC. Płatności wynikające z Regulaminu wszystkich jednostek strukturalnych spółki dokonywane są zgodnie z zatwierdzonym na bieżący miesiąc BDDS.

Podstawą dokonania wpłaty będzie prawidłowo sporządzony Rejestr Płatności oraz faktura podpisana przez Inicjatora. Do Rejestru Płatności należy dołączyć dokumenty podstawowe (w wyjątkowych przypadkach kopie), które stanowią podstawę wpłaty.

Inicjatorem płatności muszą być jednostki strukturalne firmy Dunlop Tire CIS, które uczestniczą w tworzeniu BDDS i zapewniają odpowiednie plany wydatków.

Osoba odpowiedzialna za prawidłowe wykonanie, zgodność z umową, przygotowanie Faktury do zapłaty i dokumentów podstawowych , zebraniem wszelkich niezbędnych podpisów i zgód oraz kontrolą wzajemnych rozliczeń w ramach każdej konkretnej umowy (z każdym indywidualnym kontrahentem) zajmuje się Wykonawca od Inicjatora, tj. wyznaczony przez Inicjatora pracownik działu inicjującego Umowę, odpowiedzialny za przygotowanie Faktury do zapłaty w Jednostce Strukturalnej oraz jej zatwierdzenie w działach firmy

Przy dokonywaniu płatności dzielone są one na części zgodnie z następującymi zasadami:

Dla każdej wpłaty na odrębny rachunek bankowy odbiorcy należy przypisać odrębną wpłatę w Rejestrze Płatności Jednostki Strukturalnej.

Wpłaty na różne cele rejestrowane są w Rejestrze w odrębnych wpłatach.

Procedura zatwierdzania płatności

Wykonawca w Jednostce Strukturalnej, po otrzymaniu od Inicjatora instrukcji realizacji płatności, sprawdza dostępność w pełni wypełnionych dokumentów podstawowych iw razie potrzeby przygotowuje brakujące.

Po sprawdzeniu dostępności i przygotowaniu wszystkich niezbędnych dokumentów, Wykonawca od Inicjatora przekazuje Fakturę do zatwierdzenia Inicjatorowi.

Podpis Inicjatora na odwrocie faktury oznacza, że ​​płatność ta została przez Inicjatora zatwierdzona.

Faktury płatne z Jednostki Strukturalnej bez oznaczenia Inicjatora odpowiedniej jednostki strukturalnej przedsiębiorstwa nie są akceptowane do realizacji przez Kierownika Finansowego.

Wykonawca w imieniu inicjatora płatności zobowiązany jest dostarczyć do Działu Księgowości wszystkie oryginały dokumentów niezbędnych do dokonania płatności (umowa, specyfikacja, faktura płatnicza, faktura itp.).

Kierownik finansowy po otrzymaniu faktury (faktur) i dokumentów pierwotnych z Jednostki Strukturalnej sprawdza obecność podpisu Inicjatora na fakturze (fakturach) i generuje Rejestr Płatności na dany dzień w celu dalszego przekazania do Działu Księgowości do zatwierdzenia , nadanie numeru i dokonanie płatności.

Kierownik finansowy przed godziną 11:00 następnego dnia sprawdza każde konto:

Zapewnienie, że cel płatności odpowiada kodowi pozycji budżetowej zatwierdzonej na bieżący miesiąc BDDS (kod jest liczbą przypisaną w Klasyfikatorze Budżetowym do każdej pozycji BDDS)

Za saldo limitu pozycji budżetowej zatwierdzonej na bieżący miesiąc BDDS.

Jeżeli cel jednej lub większej liczby płatności na rachunku(ach) nie odpowiada kodowi pozycji budżetu zatwierdzonej na bieżący miesiąc przez BDDS, Kierownik Finansowy zabrania dokonywania tej płatności, powiadamiając o tym Inicjatora i Wykonawcę w dziale strukturalnym Jednostka drogą e-mailową.

W przypadku przekroczenia limitu pozycji budżetowej zatwierdzonego na bieżący miesiąc przez BDDS na jedną lub więcej wpłat na rachunek, Kierownik Finansowy zabrania dokonywania tej płatności powiadamiając o tym Inicjatora i Wykonawcę w Jednostce Strukturalnej drogą mailową.

Jeżeli płatność w fakturze nie została zaplanowana na bieżący miesiąc, Wykonawca od Inicjatora musi napisać notatkę (z załączoną Fakturą) skierowaną do Dyrektora Generalnego (lub osoby go zastępującej) wyjaśniającą przyczynę braku tej płatności w BDDS i prośbę o zezwolenie na tę płatność przekraczającą budżet. W przypadku pozytywnej decyzji Faktura wraz z załączoną potwierdzoną notatką i jej kopią jest przekazywana przez Wykonawcę od Inicjatora do Kierownika Finansowego. Oryginał zatwierdzonej notatki pozostaje u głównego księgowego (lub osoby go zastępującej).

Płatności zabronione przez Dyrektora Finansowego można dokonać dopiero po usunięciu wszystkich stwierdzonych naruszeń.

Kierownik finansowy sprawdza obecność podpisu Inicjatora, a w przypadku nieplanowanej płatności obecność podpisu Dyrektora Generalnego (lub osoby go zastępującej).

Brak podpisu Dyrektora Generalnego w przypadku nieplanowanej płatności stanowi bezwzględną przyczynę odmowy przyjęcia Faktury przez Dyrektora Finansowego do zapłaty.

Menedżer finansowy wypełnia następujące pola Rejestru Płatności dla wszystkich Faktur przekazywanych do rozpatrzenia przez Jednostki Strukturalne:

Kod przypisania budżetu

Nazwa pozycji budżetu

Odbiorca (kontrahent)

Waluta płatności

Cel płatności (opis płatności zgodnie z jej powiązaniem z rodzajem działalności)

Podstawa płatności (numer i data faktury, numer i data umowy)

Kwota płatności

Zgodny z budżetem (tak/nie)

Po wypełnieniu Rejestru Płatności Dyrektor Finansowy przekazuje go do zatwierdzenia Dyrektorowi Finansowemu firmy (lub osobie go zastępującej).

Podpis Dyrektora Finansowego w Rejestrze Płatności oznacza, że ​​płatność ta została zatwierdzona przez Dyrektora Finansowego.

Rejestry wpłat Dyrektora Finansowego bez oznaczenia Dyrektora Finansowego spółki nie są przyjmowane do realizacji przez Dział Księgowości.

Kierownik finansowy do godziny 11.00 w dniu planowanej płatności przekazuje wygenerowany i uzgodniony z Dyrektorem Finansowym Rejestr Płatności do Działu Księgowości w celu zatwierdzenia, nadania numeru i dokonania płatności.

Płatności, które nie są zaplanowane w BDDS i nie przeszły opisanej powyżej procedury zatwierdzania, są zabronione.

Rejestry płatnicze nie są przygotowane do następujących operacji:

Skup i sprzedaż walut obcych;

Otrzymanie środków pieniężnych z rachunku bankowego;

Zwrot gotówki z kasy fiskalnej na rachunek bankowy;

Wzajemne rozliczenia z instytucjami kredytowymi;

Przy obliczaniu bieżących podatków z listy płac; FAKTURA VAT; podatek dochodowy; podatek własnościowy;

Do wyciągów płacowych dotyczących wynagrodzeń, urlopów, premii i innych płatności płacowych;

Bezpośrednie obciążenie środków z rachunku.

Tym samym opisany powyżej system zatwierdzania płatności w spółce pozwala na codzienne monitorowanie płatności zgodnie z planowanymi wielkościami wpływów i wydatków środków, pozwala Działowi Finansowemu na niezależnie od księgowości prowadzić ewidencję operacyjną faktycznych odpisów środków według pozycji, dostarczając tym samym kierownictwu spółki aktualne informacje na temat wykonania budżetu. Procedura zatwierdzania płatności pomaga także zapobiegać terminowym wydatkom nadmiernych wydatków lub nieplanowanym płatnościom. Ponieważ wszystkie płatności dokonywane są zgodnie z Regulaminem zgodnie z kodem przydziału budżetu, kolejną zaletą stosowania tego systemu kontroli jest możliwość także pośredniej kontroli Budżetu dochodów i wydatków oraz osiągania zaplanowanego wyniku finansowego.

WNIOSEK

Planowanie finansowe jest integralną częścią planowania działalności finansowo-gospodarczej przedsiębiorstwa, mającej na celu realizację strategii i celów operacyjnych przedsiębiorstwa.

Planowanie finansowe jest ściśle powiązane z planami marketingowymi, produkcyjnymi i innymi planami jednostki gospodarczej. Żadne prognozy finansowe nie nabiorą praktycznej wartości, dopóki nie zostaną opracowane obszary działalności produkcyjnej i marketingowej. Plany finansowe będą nierealne, jeśli cele marketingowe nie będą konkretne i przez to trudne do osiągnięcia.

Jednak wraz ze uświadomioną potrzebą powszechnego stosowania nowoczesnego planowania finansowego w obecnych warunkach istnieją czynniki ograniczające jego zastosowanie w przedsiębiorstwach:

Wysoki stopień niepewności na rynku rosyjskim związany z zachodzącymi globalnymi zmianami we wszystkich sferach życia publicznego (ich nieprzewidywalność utrudnia planowanie);

Niewielki odsetek przedsiębiorstw posiadających zdolność finansową do przeprowadzenia poważnych zmian finansowych;

Brak skutecznych ram regulacyjnych dla krajowego biznesu.

Planowanie finansowe obejmuje kilka etapów.

W pierwszym etapie analizowane są wskaźniki finansowe za poprzedni okres. Aby to zrobić, skorzystaj z głównych dokumentów finansowych przedsiębiorstw: bilansu, rachunku zysków i strat, rachunku przepływów pieniężnych. Są ważne dla planowania finansowego, ponieważ zawierają dane do analizy i obliczenia wskaźników wyników finansowych przedsiębiorstwa, a także służą jako podstawa do sporządzenia prognozy tych dokumentów. Bilans przedsiębiorstwa jest częścią dokumentów planowania finansowego, a bilans sprawozdawczy służy jako punkt wyjścia na pierwszym etapie planowania.

W drugim etapie opracowywane są główne dokumenty prognozowe: prognoza bilansu, rachunek zysków i strat, przepływy pieniężne (przepływy pieniężne); zaliczane są do strategicznych planów finansowych i włączane w strukturę naukowo uzasadnionego biznesplanu przedsiębiorstwa.

W trzecim etapie doprecyzowuje się i doprecyzowuje wskaźniki prognozowanych dokumentów finansowych poprzez przygotowanie bieżących planów finansowych.

W czwartym etapie przeprowadzane jest operacyjne planowanie finansowe.

Na piątym etapie proces planowania finansowego kończy się praktyczną realizacją planów i monitorowaniem ich realizacji.

Obiektem badań w tej pracy było przedsiębiorstwo DTS LLC, będące spółką zależną japońskiej firmy Sumitomo Rubber Industries, Ltd. w Rosji. Sumitomo Rubber Industries, Ltd. produkuje i sprzedaje opony pod takimi markami jak Dunlop, Falken, Goodyear, Sumitomo i Ohtsu. Oprócz biur przedstawicielskich w Chinach i Indonezji, Grupa Sumitomo wraz z The Goodyear Tire and Rubber Company prowadzi działalność produkcyjną i sprzedażową w Europie i Ameryce Północnej. Główną działalnością DTS LLC w Rosji jest sprzedaż wysokiej jakości produktów oponiarskich dużym hurtownikom.

Analiza sytuacji finansowej wykazała, że ​​spółka w swojej działalności korzysta z kapitału obcego. Wskaźniki stabilności finansowej są dość niestabilne w latach 2005–2008:

Wskaźnik koncentracji kapitału własnego, wskaźnik kapitału obrotowego oraz wskaźnik zadłużenia kapitałowego tylko w roku 2008 kształtowały się na poziomie rekomendowanym i wyniosły 61,85%; Odpowiednio 60,71% i 61,67%. Współczynnik manewrowości funduszy własnych dla całego analizowanego okresu wynosi ponad 50% i wzrósł z 63,31% w 2005 r. do 94,84% w 2008 r.

Analiza płynności wykazała dobre wyniki. Spółka jest w stanie spłacić swoje zobowiązania.

Spółka działa rentownie i posiada w miarę dobre wskaźniki rentowności, jednakże w okresie sprawozdawczym nastąpił nieznaczny spadek wskaźników rentowności.

Wraz ze spadkiem rentowności następuje nieznaczny spadek aktywności biznesowej, co potwierdzają wyliczone wskaźniki obrotów.

Aby wykonywać prace finansowe, DTS LLC stworzyła usługę finansową, którą reprezentuje dział finansowy i dział księgowości.

Działalność finansowa DTS LLC ma na celu monitorowanie zapewniania płatności gotówkowych, otrzymywania dochodów i wydatków gotówkowych, tworzenia i dystrybucji oszczędności gotówkowych i zasobów finansowych. Działalność finansowa DTS LLC podporządkowana jest zapewnieniu stabilności finansowej, tworzeniu stabilnych warunków wzrostu gospodarczego firmy i osiągania zysków.

Ponieważ plan finansowy obejmuje kilka elementów, takich jak prognozowany bilans, plan zysków i strat oraz plan przepływów pieniężnych, procedura ustalania wskaźników niezbędnych do sporządzenia planów w DTS LLC jest następująca:

Przychody ze sprzedaży towarów (Prognoza wolumenów sprzedaży)

Koszt sprzedanych towarów

Stan zapasów na początek okresu

Zakup towarów

Stan zapasów na koniec okresu

Koszty operacyjne

Portfel kredytów i plan spłat i otrzymywania odsetek

Projekt dyplomowy zawiera szczegółowe obliczenia wszystkich wskaźników niezbędnych do stworzenia planu finansowego.

Głównym celem planowania finansowego jest takie zorganizowanie działań, aby były efektywne, tj. przyniósł zysk. Podstawą optymalizacji zysków jest wyliczenie i analiza progu rentowności działalności.

Analiza i obliczenie planu finansowego na próg rentowności wykazało, że utworzony plan finansowy ma dość dobry margines siły finansowej. Te. przedsiębiorstwo, nawet przy możliwym spadku wolumenu sprzedaży, będzie w stanie przetrwać w trudnych warunkach kryzysu gospodarczego.

W celu zwiększenia efektywności planowania finansowego firma DTS LLC proponuje comiesięczne sporządzanie Budżetu Przepływów Pieniężnych, w formie przedstawionej w niniejszej pracy.

Proponuje się także wdrożenie do systemu zarządzania określonej procedury organizacyjnej dokonywania płatności przewidzianych w Budżecie Przepływów Pieniężnych.

Procedurą organizacyjną jest Regulamin dokonywania płatności w DTS LLC, który został opracowany w celu ujednolicenia i usprawnienia procedury dokonywania płatności w ramach zatwierdzonego Budżetu Przepływów Pieniężnych, opracowania procesu budżetowego, kontroli i raportowania w spółce.

Regulamin powinien mieć zastosowanie do wszystkich pionów funkcjonalnych DTS LLC. Płatności zgodnie z Regulaminem wszystkich jednostek strukturalnych firmy będą musiały być dokonywane zgodnie z BDDS zatwierdzonym na bieżący miesiąc. Regulacja ta pozwoli na większą kontrolę nad wydatkowaniem środków i przyczyni się do efektywniejszego ich wykorzystania.

Ogólnie rzecz biorąc, zastosowanie nowoczesnych metod planowania i kontroli finansowej pozwoli firmie dokładniej planować swoje działania i przewidywać możliwe błędy i awarie, a także znajdować terminowe rozwiązania. Wszystko to pomoże poprawić efektywność całego przedsiębiorstwa.

WYKAZ WYKORZYSTANYCH BIBLIOGRAFII

1. Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej. // SPS „Garant”.
2. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. // SPS „Garant”.
3. Ustawa Federacji Rosyjskiej z dnia 21 marca 1991 r. N 943-I „O organach podatkowych Federacji Rosyjskiej” (zmieniona 24 czerwca, 2 lipca 1992 r., 25 lutego 1993 r., 13 czerwca 1996 r., 16 listopada 1997 r. , 8 lipca 1999, 7 listopada 2000, 30 grudnia 2001, 29 maja 2002, 22 maja 2003, 29 czerwca 2004, 18 lipca 2005, 27 lipca 2006)
4. Ustawa federalna z dnia 26 grudnia 1995 r. N 208-FZ „O spółkach akcyjnych” (zmieniona 13 czerwca 1996 r., 24 maja 1999 r., 7 sierpnia 2001 r., 21 marca, 31 października 2002 r., 27 lutego 2003 r., 24 lutego , 6 kwietnia, 2, 29 grudnia 2004, 27, 31 grudnia 2005, 5 stycznia, 27 lipca, 18 grudnia 2006, 5 lutego, 24 lipca, 1 grudnia 2007)
5. Ustawa federalna z dnia 21 listopada 1996 r. N 129-FZ „O rachunkowości” (zmieniona 23 lipca 1998 r., 28 marca, 31 grudnia 2002 r., 10 stycznia, 28 maja, 30 czerwca 2003 r., 3 listopada 2006 r.)
6. Ustawa federalna z dnia 14 listopada 2002 r. N 161-FZ „O państwowych i komunalnych przedsiębiorstwach unitarnych” (zmieniona 8 grudnia 2003 r., 18 grudnia 2006 r., 24 lipca, 1 grudnia 2007 r.)
7. Dekret rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 czerwca 1995 r. N 594 „W sprawie wdrożenia ustawy federalnej „W sprawie dostaw produktów na potrzeby państwa federalnego” (zmieniony 23 kwietnia, 1 lipca, 13 września 1996 r., 1 , 8 lipca 1997, 2 , 18 lutego, 21 lipca 1998, 25 stycznia 1999, 22 kwietnia 2002, 20 marca 2003, 25 grudnia 2004, 28 lipca 2005, 20 lutego, 14 grudnia 2006)
8. Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 stycznia 2002 r. nr 1 „W sprawie klasyfikacji środków trwałych zaliczanych do grup amortyzacji” (zmieniony 9 lipca, 8 sierpnia 2003 r., 18 listopada 2006 r.)
9. Ogólnorosyjski klasyfikator środków trwałych OK 013-94 (OKOF) (zatwierdzony dekretem o normie państwowej Federacji Rosyjskiej z dnia 26 grudnia 1994 r. N 359) (ze zmianami 1/98)
10. Zarządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 25 listopada 1998 r. N 56n „W sprawie zatwierdzenia Regulaminu rachunkowości „Zdarzenia po dniu sprawozdawczym” (PBU 7/98)” (zmieniony 20 grudnia 2007 r.)
11. Zarządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 6 maja 1999 r. N 32n „W sprawie zatwierdzenia Regulaminu rachunkowości „Dochód organizacji” PBU 9/99” (zmieniony 30 grudnia 1999 r., 30 marca 2001 r., wrzesień 18, 27 listopada 2006.)
12. Regulamin rachunkowości „Wydatki organizacji” PBU 10/99 (zatwierdzony zarządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 6 maja 1999 r. N 33n) (zmieniony 30 grudnia 1999 r., 30 marca 2001 r., 18 września, 27 listopada , 2006.)
13. Zarządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 30 marca 2001 r. N 26n „W sprawie zatwierdzenia Regulaminu rachunkowości „Rachunkowość środków trwałych” PBU 6/01” (zmieniony 18 maja 2002 r., 12 grudnia 2005 r., wrzesień 18, 27 listopada 2006 G.)
14. Zarządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 9 czerwca 2001 r. N 44n „W sprawie zatwierdzenia regulaminu rachunkowości „Rachunkowość zapasów” PBU 5/01” (zmieniony 27 listopada 2006 r., 26 marca 2007 r.)
15. Zarządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 28 listopada 2001 r. N 96n „W sprawie zatwierdzenia Regulaminu rachunkowości „Warunkowe fakty dotyczące działalności gospodarczej” PBU 8/01” (zmieniony 18 września 2006 r., 20 grudnia 2007 r.)
16. Zarządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 2 sierpnia 2001 r. N 60n „W sprawie zatwierdzenia regulaminu rachunkowości „Rachunkowość pożyczek i kredytów oraz kosztów ich obsługi” (PBU 15/01)” (zmieniony 18 września , 27 listopada 2006)
17. Finanse organizacji: podręcznik dla studentów ekonomii, specjalność 080105 „Finanse i Kredyt” / wyd. N.V. Kolchina. - wyd. 4, poprawione. i dodatkowe - M.: UNITY-DANA, 2007. - 383 s.
18. Finanse przedsiębiorstw: teoria i praktyka. Podręcznik. S.V. Bolszakow - M.: Świat książki. 2006. - 617 s.
19. Praktyka budżetowania w rosyjskich przedsiębiorstwach: praca praktyczna. podręcznik / Yu.S.Maslenchenkov, Yu.N.Tronin - M.: Grupa wydawnicza „BDTS-press”, 2004. - 392 s.
20. Rachunkowość zarządcza: Podręcznik dla studentów ekonomii / mgr Vakhrushina. - wyd. 3, dod. i pas - M.: Omega-L, 2004. - 576 s.
21. Analiza finansowa. - wyd. 4, poprawione. i dodatkowe - M.: Wydawnictwo „Księgowość”, 2002. - 528 s.
22. 7 notatek kierownictwa. Poradnik dla lidera / wyd. V.V.Kondratiew. - wydanie 7, poprawione. i dodatkowe - M.: Eksmo, 2008. - 976 s.
23. Analiza ekonomiczna: podręcznik. / G.V.Savitskaya. - wyd. 12, wyd. i dodatkowe - M.: Nowa wiedza, 2006. - 679 s.
24. Ionova A.F., Selezneva N.N. Analiza finansowa: podręcznik. - M.: TK Velby, Prospect, 2008. - 624 s.
25. Sklyarenko V.K., Prudnikov V.M. Ekonomia przedsiębiorstwa: podręcznik. - M.: INFRA-M, 2008. - 528 s.
26. Finanse korporacyjne. - Richard A. Brealey, Stewart C.Myers, Franklin Allen - Wydanie ósme, opublikowane przez McGraw-Hill/Irwin, 2006. - 1028
27. Finanse / A.A.Gropelli, Ehsan Nikbakht. - wydanie 5 s. cm. - (książki z recenzjami biznesowymi)/ Copyright 2006 Barron’s Educational Series, Inc. - 612
28. Sapozhnikova N.G. Rachunkowość dla menedżerów: Podręcznik. - M.: KNORUS, 2004
29. Rachunkowość i rachunkowość podatkowa dla praktyków/wyd. G. Yu. Kasjanowa. - M.: Wydawnictwo „Argument”, 2006
30. Molakow D.S. Finanse przedsiębiorstw sektorów gospodarki narodowej: Podręcznik. — M.: FiS, 2000.
31. Molyakov D.S., Shokhin E.I. Teoria finansów przedsiębiorstw: Podręcznik. - M.: FA, 1999.
32. Shulyak P.N. Finanse przedsiębiorstw: podręcznik. - M.: Daszkow i K., 2002.
33. Słownik encyklopedyczny finansów i kredytów / Pod ogólnym. wyd. A.G. Gryaznova. - M.: Finanse i statystyka, 2002.
34. Finanse: Podręcznik / wyd. A.G. Gryaznova, E.V. Markina. - M.: Finanse i statystyka, 2004.
35. Kerimov V.E. Rachunkowość zarządcza: podręcznik. - M.: ITK „Daszkow i K”, 2004.
36. Kondrakov N.P., Ivanova M.A. Rachunkowość zarządcza. Instruktaż. - M.: INFRA-M, 2003.
37. Lichaczewa O.N. Planowanie finansowe w przedsiębiorstwie. Podręcznik - M.: Prospekt, 2003.

38. Zarządzanie finansami. Podręcznik / wyd. E.I. Shokhina – M.: FBK-PRESS, 2002.

1. Bethge J. Studium równowagi: / ​​Tłum. z nim. / Redaktor naukowy V.D. Nowodworski; wprowadzenie A.S. Bakajewa; około. VA Wierchowa. - M.: Rachunkowość, 2000.
2. Kovalev V.V. Wprowadzenie do zarządzania finansami. - M.: Finanse i statystyka, 2001.
Plan finansowy organizacji
Rodzaj pracy: Dyplom

Kilka miesięcy temu szczegółowo omawialiśmy, jak komponować . Spójrz na 6 prostych kroków, po których możesz szczegółowo spisać swoje cele, przeznaczyć na nie pieniądze, a nawet dokładnie wiedzieć, kiedy Twoje pragnienia się spełnią.

Jeśli wykonałeś te kroki lub dopiero zaczynasz swój osobisty plan finansowy (osobisty plan finansowy), stajesz przed pytaniem, jak szybko i funkcjonalnie go sporządzić.

Nie będzie Cię już dręczyć pytanie: skąd wziąć pieniądze? Będziesz się zastanawiać: gdzie dodać więcej celów? Jak sprawić, by budżet był dostępny dla każdego w rodzinie? Gdzie wpisać odsetki inwestycyjne? I w ogóle, jak to wszystko poskładać, żeby było wygodnie i zrozumiale? 🙂

Możesz sam stworzyć szablon LFP, skorzystaj z wygodnych dla Ciebie formuł. Możesz też pobrać mój szablon. Używaj go w oryginalnej formie lub dodaj według własnych potrzeb. Twórz, bo to Twoje pieniądze!

Ponieważ szablon jest przechowywany na moim Dysku Google, nie można go zmienić. Aby skorzystać z tabeli LFP, skopiuj ją dla siebie. Aby to zrobić, przejdź do połączyć i wybierz z menu „Plik” - „Utwórz kopię” (lub „Plik” - „Utwórz kopię”).

Przyjrzyjmy się teraz szczegółowo wszystkim zakładkom i opiszę, jak korzystać z tabeli.

Strona pierwsza - CELE

Oczywiście na samym początku mamy CELE. Dzieje się tak, abyśmy przede wszystkim widzieli pragnienia, dla których pracujemy!

Zapisz swoje cele i oblicz, ile czasu zajmie Ci ich osiągnięcie. Jak poprawnie wprowadzać cele, a także jak poprawnie obliczyć czas na ich osiągnięcie, szczegółowo opisano w artykule: „ " Spójrz na artykuł, w którym znajdziesz przydatne triki na życie, co zrobić, jeśli pragnienie zostanie odroczone lub wręcz przeciwnie, spełnione szybciej.

W komórce „Dochód” wpisz swój miesięczny dochód w walucie, w której go otrzymujesz. Domyślnie wszędzie używam rubli.

Przejdźmy do drugiej strony Szablonu i zobaczmy arkusz, który często wprawia ludzi w przygnębienie -

Strona druga - PLANOWANIE KOSZTÓW

Tylko na pierwszy rzut oka wydaje się, że wszystko jest skomplikowane. Ale nie, wszystko jest proste i tabela wszystko sama wyliczy 😉

Numeracja: pierwsza kolumna, gdzie na dole podano wartości procentowe. Nie stosuję numeracji w kategoriach, więc mogę je uporządkować według własnego uznania. Ale ja stawiam procenty na pragnieniach i celach. Ułatwia to nawigację, jeśli współczynniki procentowe celów są różne.

Miesięczne wydatki: kategorie wydatków, które wydajesz lub oszczędzasz. Teraz kategorie pochodzą z definicji z artykułu , ale możesz je zmienić.

Plan: planowanie swoich wydatków. Jak zaplanować, aby wystarczyło na wszystko, opisano w artykule.

Fakt: Tutaj formuła oblicza średnią wartość dla wszystkich miesięcy.

Daktyle: Teraz tabela zaczyna się od listopada 2017 r.

Jak używać:

Wpisz swój miesięczny dochód w komórce pod datą. W pierwszym miesiącu formuła nie jest potrzebna, ale potem należy zachować ostrożność. Kwotę dochodu musisz wpisać nie w samej komórce, ale zgodnie ze wzorem. Spójrz na przykład.

Teraz ustalam dochód na 34 000 rubli. A Ty zamiast niebieskiej cyfry podajesz swój dochód za ostatni miesiąc.

Wpisz w wierszach wydatki. A w ostatniej linii zobaczyszreszta, które zostawiłeś na miesiąc

Jest ona automatycznie przenoszona na kolejny miesiąc i doliczana do dochodu.

Strona trzecia – AKTYWA I PASYWA

Przejdźmy do trzeciej i ostatniej zakładki naszej tabeli – Aktywa i Pasywa.

Aktywa- pieniądze, które przynoszą nam więcej pieniędzy. Lokaty bankowe, dochodowe inwestycje, papiery wartościowe, mieszkanie do wynajęcia itp. Wypełniłem linię z jedną wpłatą bankową, żebyście mogli zobaczyć przykład.

Wprowadź kwotę wpłaty, jeśli istnieje. Następnie wpisz procent, a tabela automatycznie obliczy Twój roczny dochód.

Zadłużenie- przeciwna część pieniędzy do aktywa. Tutaj wprowadź walutę (w rublach) w gotówce, nieruchomościach, samochodzie, oszczędnościach trzymanych w domu itp.

Całkowity— suma aktywów i pasywów. To jest kwota, którą posiadasz.

Lifehacki na korzystanie ze stołu

Bądź kreatywny! Udekoruj w swoich ulubionych kolorach, użyj Emotikony Google aby wyznaczyć kategorie. Przynieś swoją osobowość do stołu, a zauważysz, jak zaczniesz z niej korzystać z przyjemnością.

Jeśli chcesz zaktualizować szablon, użyjfunkcje i formuły Arkusze Google. Uprość sobie życie i nie obliczaj wszystkiego ręcznie!

Jeśli wszystko zrobiłeś poprawnie, nie będziesz mieć pytania: Jak zaplanować budżet? Już w jeden wieczór zrozumiesz, co, ile i gdzie oszczędzać, aby osiągnąć swoje cele finansowe.

Najważniejsze to nie odkładać tego na później!

Aby zawsze czuć wsparcie ludzi o podobnych poglądach, zapisz się do mojego Instagrama lub kanał telegramowy Do and Dream. Tam między innymi opowiadam i pokazuję jak realizuję swoje cele przy pomocy Osobistego Planu Finansowego i szalonej motywacji. Dołączasz do naszego Klubu Sukcesu i wiesz, że odniesiesz sukces!