Analiza kosztów produktu

Analiza wykorzystania zasobów materialnych

Analiza rotacji majątku produkcyjnego

Analiza zysku i rentowności produktów

Analiza wykorzystania siły roboczej i płac

Analiza objętości, struktury i jakości produktów

Analiza opłacalności działalności gospodarczej

Analiza kondycji finansowej i wypłacalności

Sumaryczna ocena wyników i analiza funduszy zachęt ekonomicznych

Ogólny schemat tworzenia i analizy głównych grup wskaźników w systemie kompleksowej analizy ekonomicznej (CEA)

Na wykorzystanie zasobów produkcyjnych wpływa poziom organizacyjno-techniczny produkcji poprzez czynniki intensywne i ekstensywne, które wyznaczają elementarne analityczne wskaźniki zużycia zasobów. Na przykład takim elementarnym wskaźnikiem wykorzystania zasobów pracy jest średnia stopa produkcji. Decyduje o tym techniczne i energetyczne wyposażenie pracy, kwalifikacje pracownika, poziom specjalizacji, współpraca oraz organizacja produkcji i pracy. Można zatem określić nieskończoną liczbę czynników wpływających na ten wskaźnik.

W praktyce ograniczają się one zwykle do uwzględnienia skończonej liczby czynników, które zależą od tego, który organ przeprowadza analizę, od zadań samej analizy i od możliwości technicznych.

W systemie kompleksowej analizy czynniki produkcji identyfikowane są z punktu widzenia ich wpływu na ogólne wskaźniki aktywności gospodarczej, ale konieczne jest również uwzględnienie informacji zwrotnej, tj. wpływu tych wskaźników wydajności na wskaźniki charakteryzujące poszczególne aspekty funkcjonowania przedsiębiorstw. Załóżmy, że ustalono stopień wpływu wykorzystania zasobów produkcyjnych na wielkość produkcji, a co za tym idzie, na wielkość sprzedanych produktów. Wielkość i struktura produktów sprzedawanych przez przedsiębiorstwo zależy od środków trwałych, materiałów, zasobów pracy i kwalifikacji siły roboczej oraz determinuje ich wielkość i strukturę. Prowadząc analizę systemową należy uwzględnić te sprzężenia zwrotne, nadając im w miarę możliwości postać ilościową.

Na podstawie informacji o głównych wskaźnikach uzyskanych w procesie MES systemu gospodarczego budowany jest jego model. Wprowadza się do niego szczegółowe dane dotyczące funkcjonowania przedsiębiorstwa i uzyskuje parametry modelu w ujęciu liczbowym.

Praca z modelem obejmuje obiektywną ocenę wyników działalności gospodarczej, kompleksową identyfikację rezerw na zwiększenie efektywności produkcji. Jest to końcowy etap MES, prowadzony w oparciu o podejście systematyczne.

Główną wartością analizy ekonomicznej systemu jest to, że w procesie jej wdrażania budowany jest schemat logiczny i metodologiczny odpowiadający wewnętrznym powiązaniom wskaźników i czynników, co otwiera szerokie możliwości wykorzystania elektronicznej technologii komputerowej i metod matematycznych.

W pierwszej kolejności następuje wstępny opis działalności gospodarczej według układu najważniejszych wskaźników (blok 1), następnie dogłębnie analizuje się czynniki i przyczyny determinujące te wskaźniki oraz identyfikuje się rezerwy w gospodarstwach rolnych (bloki 2-12) . Na podstawie tej analizy oceniana jest działalność przedsiębiorstwa, sprawdzane jest tworzenie i wykorzystanie funduszy zachęt ekonomicznych (blok 13).

W celu obiektywnej oceny pracy wskaźniki sprawozdawcze dla okresów działalności są korygowane na podstawie wyników analizy: kwoty są odejmowane (lub dodawane), na które miały wpływ czynniki zewnętrzne (zmiany cen, taryf itp.), naruszenia prawa i dyscyplina ekonomiczna. Uzyskane w ten sposób wskaźniki raportowania pełniej charakteryzują działalność zespołów produkcyjnych. Porównuje się je ze wskaźnikami z poprzednich okresów, z planem.

Relacje pomiędzy głównymi grupami wskaźników aktywności gospodarczej w dużej mierze determinują przekroje i kolejność kompleksowej analizy. Ale zarówno nazwy sekcji, jak i kolejność prac w procesie analizy mogą nie pokrywać się z ogólnym schematem blokowym.

Podajmy przykład składu i kolejności sekcji analizy ekonomicznej działalności przedsiębiorstwa.

1. Kompleksowy przegląd ogólnych wskaźników produkcji i działalności gospodarczej.

2. Analiza poziomu organizacyjno-technicznego produkcji i jakości wyrobów.

3. Analiza wskaźników naturalnych i kosztowych wielkości produkcji,

4. Analiza wykorzystania środków trwałych i eksploatacji urządzeń

5. Analiza wykorzystania zasobów materialnych.

6. Analiza wykorzystania pracy i płac.

7. Analiza kosztów produktu.

8. Analiza zysku i rentowności.

9. Analiza sytuacji finansowej i rotacji kapitału obrotowego.

10. Ogólna ocena pracy i analiza skuteczności bodźców ekonomicznych.

Zatem najważniejsze w kompleksowej analizie jest konsystencja,łączenie ze sobą poszczególnych sekcji - bloków analiz, analizowanie powiązań i wzajemnych zależności tych sekcji oraz wyprowadzanie wyników analizy każdego bloku na ogólne wskaźniki wydajności.

Metodologia kompleksowej analizy ekonomicznej do celów zarządczych powinien zawierać następujące elementy:

Określanie celów i zadań analizy ekonomicznej;

Zestaw wskaźników pozwalających osiągnąć cele i zadania;

Schemat i kolejność analiz;

Częstotliwość i harmonogram analiz zarządczych;

Metody pozyskiwania informacji i ich przetwarzania;

Metody i metody analizy informacji gospodarczych;

Lista etapów organizacyjnych analizy i podziału obowiązków między służbami przedsiębiorstwa przy przeprowadzaniu kompleksowej analizy;

System sprzętu organizacyjnego i komputerowego niezbędnego do analizy;

Procedura rejestracji wyników analiz i ich oceny;

Ocena pracochłonności prac analitycznych, obliczenie efektu ekonomicznego analizy.

Głównym przedmiotem zainteresowania jest analiza marginalna, analiza kondycji finansowej i wyników finansowych działalności gospodarczej przedsiębiorstwa, kompleksowa analiza i ocena ratingowa kondycji finansowej przedsiębiorstwa.

Analiza marży nazwać analizą zależności pomiędzy trzema grupami najważniejszych wskaźników ekonomicznych: kosztami (wydatkami, wydatkami), wolumenem sprzedaży (produkcji) produktów i zyskiem oraz prognozowaniem wartości każdego z tych wskaźników dla zadanej wartości pozostałych wskaźników . Ta metoda obliczeń zarządczych jest również nazywana Analiza progu rentowności Lub pomoc w dochodach. Został opracowany w 1930 roku przez amerykańskiego inżyniera Waltera Rautenstracha.

Analiza marży (analiza progu rentowności) jest szeroko stosowana w krajach o rozwiniętych relacjach rynkowych. Pozwala zbadać zależność zysku od niewielkiego zakresu najważniejszych czynników i na tej podstawie zarządzać procesem kształtowania jego wartości.

Kluczowe cechy Analiza marginalna polega na zdefiniowaniu;

Próg rentowności wolumenu sprzedaży (próg rentowności, zwrot kosztów) przy zadanych stosunkach ceny, kosztów stałych i zmiennych;

Strefy bezpieczeństwa (progowe) przedsiębiorstwa;

Wymagany wolumen sprzedaży, aby uzyskać określoną kwotę zysku;

Krytyczny poziom kosztów stałych przy danym poziomie dochodu krańcowego;

Krytyczna cena sprzedaży dla danego wolumenu sprzedaży oraz poziom kosztów zmiennych i stałych,

Za pomocą analizy marginalnej uzasadnione są inne decyzje zarządcze: wybór opcji zmiany mocy produkcyjnych, asortymentu produktów, ceny nowego produktu, opcji wyposażenia, technologii produkcji, zakupu komponentów, oceny efektywności przyjęcia dodatkowego zamówienia itp. .

Trudno przecenić rolę analizy ekonomicznej w organizacji i zarządzaniu nowoczesnym przedsiębiorstwem lub firmą. Jej najbardziej kompletną opcją jest kompleksowa analiza ekonomiczna, która pozwala na podejmowanie optymalnych decyzji w tych kwestiach i zapewnienie ich maksymalnej efektywności. W procesie wszelkich badań ekonomicznych podstawowe informacje są analizowane pod kątem:

Porównanie wskaźników efektywności przedsiębiorstwa ze wskaźnikami z poprzednich okresów, wskaźnikami planowanymi i prognozowanymi oraz wskaźnikami innych przedsiębiorstw;

Ustalenie najważniejszych czynników wpływających na sytuację ekonomiczną przedsiębiorstwa;

Identyfikacja niedociągnięć i błędnych obliczeń w podejmowaniu decyzji zarządczych dotyczących zarządzania przedsiębiorstwem lub firmą.

Zadania, które rozwiązuje złożona analiza ekonomiczna, można sprowadzić do rozwiązania następujących problemów:

a) badanie wszystkich czynników wpływających i określających pozytywne i negatywne skutki tej działalności;

b) obiektywna ocena działalności przedsiębiorstwa;

c) uzasadnienie naukowe i badanie naukowe planów biznesowych przedsiębiorstwa;

d) poszukiwanie i określanie rezerw wewnątrzekonomicznych na rozwój przedsiębiorstwa lub firmy.

Z reguły głównymi źródłami wykorzystywanymi w złożonych analizach są dane operacyjne, statystyczne i księgowe.

Wszelkie wyniki działalności gospodarczej i pracy przedsiębiorstwa zawarte są w sprawozdaniach finansowych. Zawiera także wskaźniki charakteryzujące te wyniki.

Najbardziej informacyjny jest bilans, a także dokument taki jak rachunek zysków i strat. Do przeprowadzenia MES wymagane są również dane statystyczne. Dla KEA samo raportowanie nie wystarczy; wymagane są także zaplanowane i normatywne wskaźniki wyników przedsiębiorstwa, wykorzystywane są także akty prawne, dokumenty biznesowe organizacji, informacje w mediach oraz informacje w bazach danych Państwowej Komisji Statystycznej.

Istnieje procedura empiryczna, według której przeprowadza się kompleksową analizę ekonomiczną przedsiębiorstwa, obejmującą następujące etapy:

Etap 1: wstępna charakterystyka działalności gospodarczej z wykorzystaniem systemu wskaźników uogólniających. Wstępny wniosek na tym etapie formułowany jest na podstawie stosunkowo ograniczonej liczby podstawowych wskaźników.

Etap 2 - analiza szczegółowa, która obejmuje analizę poziomu technologicznego firmy, wypłacalności, badanie warunków społecznych, zagranicznych, gospodarczych, naturalnych, zasobów pracy, stanu sprzedaży, rentowności i ogólnej kondycji finansowej.

Etap 3 – obejmuje kompleksowe działania biznesowe i wyniki

Już sama nazwa – kompleksowa analiza ekonomiczna – implikuje wykorzystanie w jej ramach bardzo zróżnicowanego zestawu metod i obszarów pracy analitycznej. Możesz wymienić niektóre z nich.

Opiera się na fakcie, że działalność gospodarczą przedsiębiorstwa lub spółki rozważa się z punktu widzenia jej organizacji strukturalnej i funkcjonalnej, powiązań wszystkich jej działów oraz logicznie uzasadnionej sekwencji ich działalności gospodarczej.

Zadania i źródła takiego kierunku jako kompleksowego to badanie efektywności finansowej przedsiębiorstwa, wdrożenie wystarczających i niezbędnych poziomów kontroli nad nim oraz badanie rezerw zysków.

Kompleksowe badanie obejmuje także inne obszary analizy. Są to m.in. analiza środków trwałych, ich ruchu i struktury, efektywności wykorzystania, analiza zasobów i ich zaopatrzenia oraz wiele innych aspektów.

Przedmowa

Kurs „Kompleksowa analiza ekonomiczna działalności gospodarczej” odnosi się do dyscyplin szczegółowych, które tworzą światopogląd zawodowy współczesnego specjalisty w dziedzinie rachunkowości, analiz i audytu.

Prawa rynku zwiększają wymagania analizy ekonomicznej i stawiają przed nią nowe wyzwania. Wzmocnienie statusu przedsiębiorstwa jako samodzielnego podmiotu gospodarczego wymaga także istotnych zmian w pracy analitycznej, których istota wynika z nowej roli przedsiębiorstwa, działającego obecnie bezpośrednio na rzecz konsumenta, rynku. W tych warunkach analiza ekonomiczna ma stać się kompleksowym narzędziem mającym istotny wpływ na wyniki funkcjonowania organizacji, pozwalającym na podejmowanie skutecznych działań zapobiegających i eliminujących negatywne odchylenia poprzez zarządzanie operacyjne, odkrywanie wewnątrzekonomicznych rezerw wysokiej jakości wzrost gospodarczy. Dlatego kompleksowa analiza ekonomiczna działalności gospodarczej stanowi ważne ogniwo w systemie zarządzania podmiotami gospodarczymi.

Celem przedmiotu jest przekazanie studentom wiedzy na temat metod analizy działalności produkcyjnej i finansowej organizacji, nauczenie ich wykorzystania wyników analizy do mobilizowania rezerw w celu zwiększenia efektywności przedsiębiorstw, ich efektywności, a także do opracować wytyczne strategiczne.

Pisząc podręcznik, wychodziliśmy z potrzeby zintegrowanego, systematycznego podejścia do informacyjnego i metodologicznego wsparcia analiz ekonomicznych oraz wykorzystania krajowych i zagranicznych doświadczeń gospodarki rynkowej. Ponadto wzięliśmy pod uwagę, że studenci studiujący na kierunku „Kompleksowa analiza ekonomiczna działalności gospodarczej” są już zaznajomieni z zagadnieniami teorii ekonomii, makro- i mikroekonomii, organizacji produkcji, rachunkowości, teorii analizy ekonomicznej, statystyki i innych nauk pokrewnych.

W procesie opanowywania przedmiotu studenci muszą nauczyć się rozumieć istotę zjawisk i procesów gospodarczych, ich wzajemnych powiązań i współzależności, systematyzować je i modelować, określać wpływ czynników, oceniać wyniki wydajności, identyfikować rezerwy dla zwiększenia efektywności produkcji.

Dane cyfrowe podane w podręczniku mają charakter warunkowy i nie mogą służyć jako materiał referencyjny.

Treść kompleksowej analizy ekonomicznej i jej rola w zarządzaniu

Pojęcie i treść kompleksowej analizy ekonomicznej

W szerokim znaczeniu kompleksowa analiza ekonomiczna (CEA) odnosi się do retrospektywnego, operacyjnego i (lub) prospektywnego badania działalności przedsiębiorstwa. Cele MES mogą być niezwykle różnorodne i zależeć od przedmiotu analizy, jakim jest zarządzanie przedsiębiorstwem.

Pojęcie KEA może odnosić się do różnych obiektów zarządzania – poszczególnych segmentów biznesowych, poszczególnych działów przedsiębiorstwa, poszczególnych centrów kosztów i odpowiedzialności itp. Ale głównym przedmiotem MES jest działalność przedsiębiorstwa jako całości, tj. ogół badanych segmentów i kierunków swojej działalności gospodarczej.

Działalność gospodarcza przedsiębiorstwa ma charakter wielokierunkowy, mający na celu jednoczesne rozwiązywanie szerokiego zakresu wzajemnie powiązanych, ale jednocześnie stosunkowo izolowanych, niezależnych zadań. Dlatego planowanie i zarządzanie działalnością gospodarczą oraz jej wynikami powinno odbywać się przy zastosowaniu kompleksowej metody programowo-celowej.

MES musi stać się narzędziem, za pomocą którego analiza ekonomiczna działalności organizacji powinna spełniać swoją wielozadaniową funkcję w nowoczesnym systemie zarządzania. KEA służy uzyskaniu kompleksowej wiedzy o działalności gospodarczej, biznesie i zrozumieniu działalności podmiotu gospodarczego.

MES może być przeprowadzony przez kierownictwo przedsiębiorstwa w oparciu o wyniki poprzedniego okresu budżetowego (analiza planowo-rzeczywista) lub w oparciu o porównanie danych z kilku okresów (analiza retrospektywna). Należy pamiętać, że analiza wykonania budżetu za miniony okres polega na porównaniu rzeczywistych wskaźników nie tylko z planowanymi (budżetowymi), ale także z danymi z poprzednich okresów (bazowych), ponieważ przy tworzeniu planowanych wskaźników zawsze istnieje pewne ryzyko jakości planowania. Jednocześnie rzeczywiste dane z okresów sprawozdawczych i bazowych odzwierciedlają rzeczywisty obraz działalności.

Metodologia FEA opiera się na zastosowaniu podejścia systemowego, które pozwala uwzględnić dowolny przedmiot działalności gospodarczej w ramach zintegrowanego funkcjonowania przedsiębiorstwa. Jego manifestacja realizowana jest poprzez podstawowe właściwości i zasady, które określają treść, metodologię i etapy prowadzenia MES. Takie podejście pozwoli nam na głębsze zbadanie obiektu, pełniejsze jego zrozumienie i identyfikację związków przyczynowo-skutkowych pomiędzy poszczególnymi jego elementami.

Jednocześnie podstawowe zasady metodologiczne FEA (takie jak systematyczność, złożoność, zasada porównawcza korzyści i kosztów, koncepcja skumulowanego skutku decyzji zarządczej, metoda rozkładu czynników itp.) mają w równym stopniu zastosowanie do przedsiębiorstw we wszystkich sektorach gospodarki metodologia FEA, która odnosi się do opracowania schematów analizy blokowej i wyboru zestawu stosowanych technologii analitycznych, różni się w zależności od branży przedsiębiorstwa.

Pełna i wszechstronna analiza jest tylko jednym z warunków osiągnięcia jej złożoności. Warunkiem koniecznym złożoności jest realizacja w analizie jednego celu, który umożliwia połączenie poszczególnych obszarów analizy, wskaźników i czynników produkcji w jeden system.

Najważniejszym elementem metodologii MES jest zastosowanie metody programowo-docelowej do rozwiązywania złożonych problemów. Oznacza to, że w MES konsekwentnie realizowane są następujące standardowe procedury: ustalanie celów i założeń analizy, konstruowanie modeli czynnikowych analizowanych wskaźników, identyfikacja źródeł informacji, podział odpowiedzialności pomiędzy wykonawcami, ocena i wykorzystanie wyników analizy. Znaczące miejsce w metodologii CEA zajmuje problem kształtowania systemu wskaźników. Tutaj należy wziąć pod uwagę następujące kwestie. Po pierwsze, wskaźniki z reguły stosunkowo nie w pełni odzwierciedlają powiązania i właściwości badanych zjawisk i obiektów. Po drugie, są dynamiczne, ponieważ rozwój rzeczywistości wymaga odpowiedniego rozwoju koncepcji. Udoskonalają się wraz z rozwojem nauki i znajomości wzorców funkcjonowania systemów społeczno-gospodarczych, stopniowo zbliżając się do wyrazu prawdziwego znaczenia.

Wskaźniki ekonomiczne charakteryzują poszczególne właściwości, powiązania i relacje, ale w istocie wyrażają jakościowe aspekty zjawisk i obiektów, a jedynie w formie - ilościowe. Dlatego ważne jest, aby w samej definicji poprawnie oddać treść najistotniejszych właściwości i zależności. Im bardziej obiektywne i wiarygodne są wskaźniki wyrażające ogólny stan organizacji i etap cyklu życia przedsiębiorstwa, tym skuteczniejsze są decyzje podejmowane przy opracowywaniu optymalnej strategii i taktyki zarządzania. Ich objętość musi być wystarczająca, zbiór musi być kompletny, aby umożliwić obiektywną ocenę wyników działalności przedsiębiorstwa i osiągniętego poziomu wykorzystania potencjału gospodarczego i ukrytych rezerw produkcyjnych.

Aby ilościowo scharakteryzować złożone zjawiska społeczno-gospodarcze, konieczne jest wykorzystanie całego systemu wskaźników, który powinien uwzględniać zarówno parametry efektywne, jak i czynnikowe działalności gospodarczej. Biorąc pod uwagę niejednoznaczność rozumienia i rozwiązywania problemów w badanym systemie, specyfikę działalności organizacji oraz skupiając się na ogólnych zasadach optymalizacji i systematycznym podejściu, możemy wyróżnić następujące podstawowe zasady metodologiczne tworzenia wskaźników MES.

• 1. Docelowy charakter obliczeń. Należy wziąć pod uwagę konkretny cel obliczania wskaźników, ich treść ekonomiczną, ilość niezbędnych informacji i orientację na użytkownika.
• 2. Obiektywność. Zależności i właściwości zjawisk i obiektów charakteryzujących się wskaźnikami są dość istotne i typowe. Zestaw ich liczników, a także metody obliczeniowe powinny umożliwiać wyrażenie ich zawartości jakościowej w formie ilościowej z wystarczającą wiarygodnością i dokładnością.
• 3. Połączenie różnych interesów gospodarczych. Biznes jest złożonym, stale rozwijającym się systemem, charakteryzującym się dynamiką działalności biznesowej i rozwijającą się siecią powiązań, dlatego wszystkim osobom zainteresowanym wynikami jego działalności potrzebna jest rzetelna ocena działalności tego biznesu, aby uzasadnić podejmowanie decyzji.
• 4. Porównywalność. Porównanie wskaźników charakteryzujących przedsiębiorstwo w aspekcie przestrzennym, a także w różnych okresach, powinno odbywać się w porównywalnych warunkach.
• 5. Dynamizm. Zasada ta zakłada, że ​​w kompleksowej ocenie przedsiębiorstwa należy uwzględnić zmiany wartości charakteryzujących działalność organizacji w czasie.
• 6. Uwzględnianie niepełnych informacji. Przy obliczeniach szeregu wskaźników z reguły pojawia się czynnik niepewności, w szczególności ze względu na zmiany warunków biznesowych. Dlatego z jednej strony konieczne jest prowadzenie kalkulacji korygujących w miarę uzyskiwania nowych, dokładniejszych informacji, a z drugiej stosowanie specjalnych modeli kompleksowej oceny biznesu.
• 7. Biorąc pod uwagę stopień struktury. Zasada ta wymaga rzetelnej analizy, opisu i pomiaru wszystkich najistotniejszych kosztów i korzyści. W przypadkach, gdy zadanie jest źle skonstruowane, tj. Nie można porównywać wszystkich kosztów i wyników; należy stosować wielocelowe metody optymalizacji i inne złożone procedury analityczne.
• 8. Zgodność z nowymi warunkami biznesowymi. Obecnie nie ma z góry ustalonych regulacyjnych wskaźników wydajności dla organizacji. Przedsiębiorstwo ma prawo wybrać ostateczny, wynikowy wskaźnik wyników biznesowych.

Wśród instrumentalnych zasad tworzenia wskaźników najważniejsze to:

▪ łatwość oceny;

▪ efektywność kompleksowej oceny;

■ wystarczalność, tj. zestaw wskaźników musi być kompletny, aby można było dokonać obiektywnej oceny;

▪ wykorzystanie opracowanych pakietów oprogramowania aplikacyjnego;

■ atrakcyjność komputerów osobistych.

System wskaźników analitycznych ma szereg wymagań. Muszą:

• 1) być „od końca do końca”, mierzone na wszystkich poziomach zarządzania organizacją;
• 2) dostarczać jednoznacznej ilościowo informacji o zaletach różnych opcji prognozy;
• 3) zapewniać porozumienie między podmiotami stosunków gospodarczych;
• 4) mają jasno określoną interpretację ekonomiczną;
• 5) odzwierciedlać zmiany zachodzące w działalności organizacji w oparciu o system prywatnych wskaźników;
• 6) koncentrować się na zyskach z zarządzania.

Główną trudnością w przeprowadzaniu MES jest brak bezwzględnych standardów, z którymi można porównać wartości wskaźników. Wynika z tego, że analityk musi posiadać odpowiednie umiejętności, aby zdecydować, czy wartość danego wskaźnika jest zadowalająca oraz czy biznes jako całość działa efektywnie i trwale.