Ո՞ւմ է վերաբերում հարկային արձակուրդը. Մարզերում անհատ ձեռներեցների համար հարկային արձակուրդներ

Այսօր Ռուսաստանի Դաշնությունում անհատական ​​բիզնես բացելը որոշակի դժվարություններ ունի։ Նման դժվարությունները ներառում են այն անձի ֆինանսական վիճակը, ով նախատեսում է բացել սեփական բիզնեսը։ Փոքր բիզնեսին աջակցելու համար երկրի իշխանությունները հատուկ ծրագիր են մշակել։ Այս ծրագիրը ներառում է նաև հարկային արձակուրդների ներդրում։

Որոնք են հարկային արձակուրդները

Սա օրենքով սահմանված հարկային արտոնություն է անհատ ձեռներեցների համար: Այս զիջումների շնորհիվ սկսնակ գործարարը կարող է որոշակի ժամանակով հարկային հաշվառում իրականացնել զրոյական դրույքաչափով։ Այնուամենայնիվ, հարկ է հաշվի առնել, որ հարկային արձակուրդները չեն խանգարում անձին կենսաթոշակային հիմնադրամ կատարել պարտադիր մուծումներ ինչպես իր, այնպես էլ իր մոտ աշխատողների համար:

Իրավական դաշտ, նորամուծություններ

Հարկային արտոնություններից օգտվելու հնարավորությունը նախատեսված է 2014 թվականի դեկտեմբերի 29-ի թիվ 477 դաշնային օրենքով: Համաձայն սույն կարգավորող ակտի՝ դուք կարող եք օգտվել հարկային արձակուրդներից մեկ անգամ՝ որոշակի ժամկետով: Սակայն այս հնարավորությունը հասանելի չէ Ռուսաստանի ոչ բոլոր շրջաններում։ Այն սուբյեկտների տարածաշրջանային իշխանությունները, որոնցում թույլատրվում են նպաստներ, իրավունք ունեն իրենց հայեցողությամբ կարգավորել կարգավորող իրավական ակտի կատարման պայմանները: Ճշգրտումն ուղղակիորեն կախված է որոշակի տարածաշրջանի տնտեսական իրավիճակից:

Արձակուրդներ ստանալու պատճառները

Հարկային արձակուրդ կարող են ստանալ միայն այն անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր բավարարում են հետևյալ պահանջները.

1. Անհատական ​​ձեռնարկատիրությունը պետք է իր կյանքում առաջին անգամ գրանցվի անձի անունով.
2. Բիզնեսի գրանցումից հետո անցած ժամանակահատվածը պետք է լինի ոչ ավելի, քան երկու տարի.
3. Մարդկային գործունեությունը պետք է կապված լինի որոշակի ոլորտների հետ։ Դրանք ներառում են արտադրական, գիտական ​​և սոցիալական;
4. Գործունեության այս ոլորտներից ստացված շահույթը չի կարող պակաս լինել ընդհանուր եկամտի 70%-ից.
5. Հարկային ռեժիմը կարող է լինել միայն պարզեցված հարկային համակարգը և PSN-ը:

Վերը նշվածները միայն ընդհանուր պահանջներ են: Դրանցից բացի, մարզային իշխանությունները կարող են պահանջներ ներկայացնել՝ կապված ամբողջ տարեկան շահույթի, անձնակազմի չափի և այլնի հետ։

Այն անձը, ով ցանկանում է հարկային արձակուրդ ստանալ, պետք է մանրամասնորեն հասկանա ոչ միայն դաշնային, այլև տարածաշրջանային մակարդակով սահմանված կանոնները:

Ե՞րբ կարող եք դիմել հարկային արձակուրդների համար:

Անհատ ձեռնարկատերերի համար այս հարկային արտոնությունների գրանցումը հնարավոր է միայն սկսնակների համար: Ձեռնարկատերը դրանք կարող է ստանալ, եթե բիզնեսի գրանցման ժամկետը չի գերազանցում երկու տարին։ Օրենսդրությունը նախատեսում է որոշակի ժամանակահատված, որի ընթացքում անհատ ձեռնարկատերերին կարող են նշանակել նման արձակուրդներ։ Սա 2015 թվականից մինչև 2020 թվականը ներառյալ ժամանակահատվածն է։

Առավելությունները անհատ ձեռնարկատեր բացելիս, պարզեցված հարկային համակարգ

Հարկային արտոնություններ կարող են տրամադրվել անհատ ձեռնարկատիրոջը, ով օգտվում է պարզեցված համակարգից: Այս դեպքում հարկի դրույքաչափը կլինի 0:

Մենք վերաբացում ենք անհատ ձեռներեց՝ հարկային արձակուրդների իրավունքներ ստանալու համար

Առավելությունները լավ աջակցություն են բիզնես վարելիս: Այս զիջումները հաշվի առնելով տնտեսված միջոցները գործարարը կարող է ներդնել իր բիզնեսի զարգացման մեջ։ Ուստի որոշ ձեռներեցներ ցանկանում են փակել անհատ ձեռներեցին ու նորից բացել՝ նպաստ ստանալու համար։ Այնուամենայնիվ, դուք պետք է իմանաք, որ նման գործողությունները ոչ մի տեղ չեն տանի: Արձակուրդի իրավունք կարող են ստանալ միայն նրանք, ովքեր առաջին անգամ են գրանցվել։ Ավելին, գրանցման ընթացակարգը պետք է տեղի ունենար այն ժամանակ, երբ արձակուրդների մասին օրենքն արդեն ուժի մեջ էր մտել։ Ուստի նրանք, ովքեր դադարեցրել են իրենց գործունեությունը, իսկ հետո նորից վերսկսել դրանք, հարկեր չվճարելու իրավունք չեն ստանա։

Ինչպես օգտվել հարկային արձակուրդներից

Հարկային արտոնությունների իրավունքից օգտվելու համար նախ անհրաժեշտ է ուսումնասիրել գործունեության հնարավոր ոլորտին և անհատ ձեռնարկատերերին վերաբերող տարածաշրջանային պահանջները: Եթե ​​անձի բիզնեսը համապատասխանում է այս չափանիշներին, նա կարող է դիմել Դաշնային հարկային ծառայություն՝ արձակուրդ ստանալու համար:

Ինչպես ճիշտ կազմակերպել հարկային արձակուրդները անհատ ձեռներեցների համար

Գրանցվելու համար պետք է դիմեք հարկային ծառայությանը և պարզեցված համակարգի միջոցով հաշվետվություն ներկայացնեք: Դա կարելի է անել գրանցումից ոչ ավելի, քան մեկ ամիս անց: Ելնելով այն հանգամանքից, որ անհատ ձեռնարկատերը գրանցումից հետո առաջին երկու տարում օգտվում է պարզեցված համակարգից, նա կարող է վճարել զրոյական հարկային դրույքաչափ։

Գրանցման համար փաստաթղթեր

Հարկային ծառայության հետ կապվելիս անձը պետք է դիմի պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու իրավունք ստանալու համար: Գործընթացը ավարտելու համար հատուկ փաստաթղթեր չեն պահանջվում:

Անհատ ձեռնարկատիրոջ համար արձակուրդի դիմելու կարգը

Ընթացակարգը ավարտելու համար դուք պետք է կատարեք մի քանի քայլ.

• Անհատական ​​ձեռնարկատիրության գրանցում տարածաշրջանային չափանիշներին համապատասխանող ոլորտում.
• Մեկ ամսվա ընթացքում անցեք պարզեցված հարկային համակարգին։ Դա անելու համար դուք պետք է համապատասխան դիմում ներկայացնեք հարկային ծառայություն;
• Վճարեք հարկերը զրոյական դրույքաչափով.

Հարկային արձակուրդների համար առանձին դիմում չի պահանջվում:

Ի՞նչ վճարումներ պետք է կատարեք, ապահովագրավճարներ:

Արձակուրդները նշանակում են միայն հարկ վճարել 0 դրույքաչափով։ Սա ձեռնարկատիրոջը չի ազատում այլ պարտադիր վճարներ վճարելուց, ինչպիսիք են.

1. Ներդրումներ Ռուսաստանի Դաշնության կենսաթոշակային ֆոնդում ձեր և աշխատողների համար.
2. Մուծումներ սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին.
3. Աշխատակիցների համար վճարումներ և այլն:

Հարկային արձակուրդների վավերականության ժամկետները

Հարկային արտոնությունը ուժի մեջ է երկու տարի կամ երկու հարկային ժամանակաշրջանի համար: Դրանք կարող եք ստանալ 2015 թվականից մինչև 2020 թվականը։

Ինչպիսի՞ գործունեության տեսակներ են ընդգրկվում նպաստները Մոսկվայում:

Մոսկվան այն շրջանների թվում է, որտեղ արտոնություններ ստանալու իրավունք է տրվում։ 2018 թվականի դրությամբ, գործունեության տեսակները, որոնք պատկանում են տարածաշրջանային օրենքներին, ներառում են արտադրությունը.

• Հագուստ;
• Սպորտային իրեր;
• Սննդի հետ կապված ապրանքներ;
• Պատրաստի կահույք;
• Կոշիկի տարբեր տեսակներ.

Պարզեցված համակարգի ձեռնարկատիրական գործունեության ցանկը դրանով չի ավարտվում։

Հարկային արձակուրդների այլ տարածաշրջանային առանձնահատկություններ

Չնայած այն հանգամանքին, որ հարկային արձակուրդները հաստատվել են դաշնային մակարդակով, որոշակի առարկայի մեջ դրանք ներմուծելու որոշումը կայացվում է տարածաշրջանային իշխանությունների կողմից: Այս առումով տարբեր մարզերում անհատ ձեռներեցների պահանջները կարող են տարբերվել: Պարզելու համար, թե արդյոք նման արտոնությունները կիրառվում են որոշակի տարածաշրջանում, դուք պետք է կապվեք հարկային ծառայության հետ տեղեկատվության համար: Դա կարելի է անել կամ անձամբ կամ հեռախոսով: Բացի այդ, անհրաժեշտ է հաշվի առնել, որ նպաստի համար իրավասու գործունեության տեսակները նույնպես կարող են տարբերվել՝ կախված տարածաշրջանից:

Եթե ​​անհատ ձեռներեցը դադարեցնի իր գործունեությունը հարկային արձակուրդների ժամանակ, հետևանքներ

Եթե ​​նպաստը ստանալիս անձը որոշի դադարեցնել իր ձեռնարկատիրական գործունեությունը, նրա նկատմամբ դրա ազդեցությունը կդադարեցվի։ Վերագրանցվելուց հետո քաղաքացին չի ստանա նպաստի իրավունք. Բացի այդ, արտոնությունները դադարեցվում են, եթե անհատ ձեռներեցը խախտում է տարածքային իշխանությունների կողմից սահմանված կանոնները:

Անհատ ձեռնարկատեր գրանցելիս անպայման պետք է հստակեցնեք, թե արդյոք վերը նկարագրված հանգիստները տարածվում են տարածաշրջանում։ Եթե ​​նրանք կատարում են, և անհատ ձեռներեցը բավարարում է բոլոր անհրաժեշտ պահանջները, ապա արժե օգտվել այս հնարավորությունից:

Շատերը լսել են փոքր բիզնեսի համար հարկային արձակուրդների մասին և, հավանաբար, բիզնես բացելիս և կամ գործարկելիս հետաքրքրվել են. «Կկարողանա՞մ հարկային արձակուրդներ կիրառել»: Իրոք, անունը ինքնին բավականին գեղեցիկ է հնչում: Բայց կոնկրետ որո՞նք են հարկային արձակուրդները: Ինչի՞ց են ազատում հարկատուին. Ո՞վ կարող է դրանք օգտագործել և որքան ժամանակ: Այս բոլոր հարցերին մենք կպատասխանենք հոդվածում: Մենք կուսումնասիրենք հարկային արձակուրդները՝ օգտագործելով Սմոլենսկի շրջանի օրինակը:

Հարկային արձակուրդների պատմություն

2013 թվականի հունվարի 1-ը աչքի է ընկել անհատ ձեռնարկատերերի ապահովագրավճարների չափի ավելի քան 2 անգամ ավելացմամբ։ Դա անմիջապես հանգեցրեց նրանց թվի կտրուկ նվազմանը 2013թ. Սակայն, հրաժարվելով իրենց կարգավիճակից, անհատ ձեռնարկատերերը շարունակել են զբաղվել ձեռնարկատիրական գործունեությամբ, բայց այս անգամ ապօրինի։ Ռուսաստանի Դաշնության տնտեսական զարգացման նախարարության տվյալներով՝ այդ իսկ պատճառով 2014 թվականի վերջին ռուսաստանցիների մոտ 20-30%-ը ակտիվ էր տնտեսության ստվերային հատվածում։ Բացի այդ, փոքր բիզնեսի զգալի մասը, ելնելով իր գործունեության սկզբնական դժվարին փուլից, 3 տարի կամ ավելի շուտ հանգում է գործունեությունը դադարեցնելու որոշմանը։
Փորձելով հետ բերել նրանց, ովքեր նախկինում «ստվեր էին գնացել», ինչպես նաև նոր ձեռնարկատերեր «ներգրավելու» համար՝ 2014 թվականի նոյեմբերի 11-ին Պետդուման հաստատեց «346.20-րդ հոդվածում և գլխում փոփոխություններ կատարելու մասին» թիվ 634370-6 օրինագիծը. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.5» (այսուհետ՝ օրինագիծ): Օրինագիծը հավանություն է տվել փոքր բիզնեսին հարկային արձակուրդներ տրամադրելու հնարավորությանը։ Այնուամենայնիվ, սահմանափակումների քանակը, որոնց համաձայն փոքր բիզնեսը կարող է օգտվել արձակուրդից, դժվար թե նպաստի այդ նպատակներին հասնելուն: Բայց առաջին հերթին առաջինը:

1. Որոնք են հարկային արձակուրդները

Այսպիսով, հարկային արձակուրդներն այն ժամանակահատվածն է, որի ընթացքում անհատ ձեռնարկատերը պարզեցված հարկային կամ հատուկ հարկային համակարգով հարկ չի վճարում, ավելի ճիշտ՝ իրավունք ունի կիրառել 0% դրույքաչափ։ Այսպիսով, առավելությունից կարող են օգտվել միայն անհատ ձեռներեցները, միկրո և փոքր ձեռնարկությունները չունեն այդ հնարավորությունը։ Հարկային արձակուրդների ներդրումը Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի իրավունքն է (և ոչ պարտականությունը):

Օրենսդրորեն այն ձևակերպված է հետևյալ կերպ. Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենքները կարող են սահմանել 0 տոկոս հարկ վճարողների համար՝ սույն օրենքներն ուժի մեջ մտնելուց հետո առաջին անգամ գրանցված և արտադրական, սոցիալական և (կամ) ձեռնարկատիրական գործունեություն իրականացնող անհատ ձեռնարկատերերի համար: գիտական ​​ոլորտներում, ինչպես նաև բնակչությանը սպառողական ծառայությունների ոլորտում։ Սույն կետի 1-ին կետում նշված անհատ ձեռնարկատերերն իրավունք ունեն երկու օրացուցային տարվա ընթացքում իրենց պետական ​​գրանցման օրվանից որպես անհատ ձեռնարկատեր պետական ​​գրանցման օրվանից կիրառել հարկային դրույքաչափը 0 տոկոսի չափով: (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.50-րդ հոդված):

Դիտարկենք հարկային արձակուրդների կիրառման ամենակարևոր ասպեկտները՝ օգտագործելով Սմոլենսկի մարզի օրինակը:

2. Օրենք հարկային արձակուրդների մասին

Հարկային արձակուրդներ կիրառելու հնարավորությունը կարգավորող հիմնական կարգավորող փաստաթղթերն են.
1) պարզեցված հարկային համակարգի համար` հոդ. Արվեստ. 346.20 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք, PSN-ի համար - Արվեստ. 346.50 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Նրանք սահմանում են բոլոր հարկատուների համար ընդհանուր սահմանափակումներ.
2) Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենքները. Դրանք սահմանում են կոնկրետ տարածաշրջանում հարկային արձակուրդներ կիրառելու հնարավորությունը, ինչպես նաև ձեռնարկատերը պետք է իրականացնի գործունեության ցանկը և արձակուրդի համար այլ պայմաններ: Սմոլենսկի մարզում - սա Սմոլենսկի մարզի 2016 թվականի ապրիլի 21-ի թիվ 43-զ օրենքն է (այսուհետ՝ Սմոլենսկի տարածաշրջանային օրենք):

3. Ով կարող է օգտվել հարկային արձակուրդներից

Մենք արդեն նշել ենք երկու սահմանափակում հարկային արձակուրդների բուն սահմանման մեջ. սա կազմակերպչական և իրավական ձևն է (միայն անհատ ձեռնարկատերեր) և հարկային համակարգը (միայն պարզեցված հարկային համակարգ կամ արտոնագիր):

Հարկային արձակուրդի սահմանափակումներ

• Կարող են կիրառվել նաև հարկային արձակուրդներ նրանք, ովքեր առաջին անգամ են գրանցվել որպես անհատ ձեռնարկատերմարզային տոնական օրենքն ուժի մեջ մտնելուց հետո, և նրանք, ովքեր վերսկսել են գործունեությունը. Սմոլենսկի տարածաշրջանային օրենքն ընդունվել է 2016 թվականին և նախատեսում է հարկային արձակուրդներ անհատ ձեռնարկատերերի համար, ովքեր առաջին անգամ գրանցվել են 2017 թվականի հունվարի 1-ին: Նշում! Նախկինում Ֆինանսների նախարարությունը գտնում էր, որ միայն նոր գրանցված անհատ ձեռներեցները կարող են օգտվել հարկային արձակուրդներից (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2016թ. հուլիսի 12-ի թիվ 03-11-11/40882, ապրիլի 8-ի նամակները, 2015 թիվ 03-11-11/19806, 26.01.2015 թիվ 03-11-10/2204): Սակայն 2019 թվականի հունվարի 15-ի գրությամբ, հաշվի առնելով դատական ​​պրակտիկան, նրա դիրքորոշումը փոխվել է։ Անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր դադարեցրել են իրենց գործունեությունը, սակայն որոշել են վերսկսել դրանք առաջին անգամ հարկային արձակուրդներ սահմանող Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտի օրենքի ուժի մեջ մտնելուց հետո, կարող են օգտվել դրանցից: Մասնավորապես, ասվում է. Հարկային օրենսգրքի 346.20-րդ հոդվածի 4-րդ կետի և 346.50-րդ հոդվածի 3-րդ կետի բառացի բովանդակությունից բխում է, որ 0 տոկոս հարկի դրույքաչափի կիրառման պայմանը կիրարկման (վերսկսման) սկիզբն է. Քաղաքացու կողմից պաշտոնական ձեռնարկատիրական գործունեությունն առաջին անգամ Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտի համապատասխան օրենքն ուժի մեջ մտնելուց հետո, այլ ոչ թե քաղաքացու գործունեության ողջ ժամանակահատվածի համար: Հետևաբար, ֆիզիկական անձինք, ովքեր նախկինում ունեցել են անհատ ձեռներեցների կարգավիճակ և դադարեցրել են իրենց գործունեությունը, սակայն որոշել են առաջին անգամ վերսկսել դրանք Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի 0 տոկոս հարկային դրույքաչափ սահմանող օրենքի ուժի մեջ մտնելուց հետո: Այլ մոտեցումը չի համապատասխանի հարկ վճարողների իրավահավասարության սկզբունքին, ինչը կհանգեցնի նրանց իրավունքների տարբերակմանը, որոնք հիմնված չեն օբյեկտիվ չափանիշների վրա (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.2 և 26.5 գլուխների կիրառման հետ կապված գործերը քննող դատարանների պրակտիկայի վերանայում. );

• 2 տարի. Արձակուրդները սկսվում են անհատ ձեռնարկատիրոջ գրանցման օրվանից և տևում են մինչև հաջորդ տարվա դեկտեմբերի 31-ը ներառյալ (արտոնագրի համար՝ շարունակաբար, ոչ ավելի, քան երկու հարկային ժամանակաշրջան երկու օրացուցային տարվա ընթացքում).
• Մարզային իշխանությունները կարող են զրոյական դրույքաչափ սահմանել անհատ ձեռներեցների համար ցանկացած ժամանակահատվածի համար, բայց միայն մինչև 2020 թվականի վերջ. Սա ամրագրված է Արվեստի 3-րդ կետում: 2014 թվականի դեկտեմբերի 29-ի թիվ 477-FZ «Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի երկրորդ մասում փոփոխություններ կատարելու մասին» օրենքի 2-ը և հաստատված Սմոլենսկի տարածաշրջանային օրենքում: Այլ տարածաշրջանների օրենքները կարող են ունենալ ավելի կարճ գործողության ժամկետ (օրինակ՝ մինչև 2018 թվականի վերջ):

Ի՞նչ պետք է անի մարզային օրենքի վերջին տարում գրանցված ձեռներեցը. Սրա պատասխանը կարելի է գտնել Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2015 թվականի օգոստոսի 13-ի թիվ 03-11-10/46827 նամակում: Այն անդրադառնում է Ռյազանի մարզում 2017 թվականին անհատ ձեռնարկատերերի գրանցման ժամանակ հարկային արձակուրդներ կիրառելու խնդրին: Նշված տարածաշրջանում տարածաշրջանային օրենքը գործում է մինչև 2018 թվականի հունվարի 1-ը։ Ֆինանսների նախարարությունը հետևյալ եզրակացությունն է արել՝ անհատ ձեռնարկատերերն իրավունք ունեն երկու հարկային ժամանակաշրջանի համար շարունակաբար կիրառել մարզային օրենքով սահմանված 0% հարկի դրույքաչափ։ Չէ՞ որ, ըստ ֆինանսների նախարարության, «սույն օրենքը գործում է մինչև 2017 թվականի դեկտեմբերի 31-ը» ձևակերպումը սահմանափակում է օրենքի գործողության ժամկետը, այլ ոչ թե տոների գործողության ժամկետը։

• Հարկային արձակուրդները կարող են տրամադրվել ձեռնարկատիրական գործունեության համար արտադրական, սոցիալական, գիտական, ինչպես նաև սպառողական ծառայությունների ոլորտում. Գործունեության հատուկ տեսակները, որոնց համար կիրառվում է զրոյական հարկի դրույքաչափ, տրված են Սմոլենսկի տարածաշրջանային օրենքի Հավելված 1-ում և 2-ում: Ահա պարզեցված հարկային համակարգի մի քանի օրինակ.
  - OKVED-ի «Գյուղատնտեսություն, անտառային տնտեսություն, որսորդություն, ձկնորսություն և ձկնաբուծություն» բաժնի Ա բաժնի գործունեության տեսակները.
  - OKVED-ի «Արտադրական արդյունաբերություններ» բաժին C...
• տարեվերջին վաճառքից եկամտի մասնաբաժինըստացված գործունեության «արտոնյալ» տեսակի շրջանակներում, պետք է կազմի ընդհանուր եկամտի առնվազն 70%-ըիրականացումից։ Երբ անհատ ձեռներեցն իրականացնում է մի քանի տեսակի գործունեություն, որոնցից մեկը կամ մի քանիսը պատկանում են հարկային արձակուրդներին, նա պարտավոր է կազմակերպել եկամուտների առանձին հաշվառում.
• Հիմնադիր սուբյեկտների օրենքները կարող են (բայց ոչ պարտադիր) սահմանափակումներ մտցնել աշխատողների թվի և ձեռնարկատիրոջ առավելագույն եկամուտների վերաբերյալ: Սմոլենսկի մարզի տարածքային իշխանությունները օգտվեցին այս իրավունքից և անհատ ձեռներեցների համար ներմուծեցին պարզեցված հարկային համակարգի հետևյալ սահմանափակումը. եկամուտը գործունեությունից, որի համար կիրառվում է 0% դրույքաչափ, չի կարող գերազանցել 4-րդ կետով սահմանված առավելագույն եկամտի 1/10-ը։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի, այսինքն. 15 միլիոն ռուբլի:

4. Ինչի՞ց են ազատվում հարկային արձակուրդները:

Նրանք ոչնչից ազատված չեն։ Անհատ ձեռնարկատերերը չեն ազատվում այլ հարկերից՝ գույք, անձնական եկամտահարկ աշխատողների եկամտի և ապահովագրական վճարներից, հարկային արձակուրդների ժամանակ և վճարում են բոլորի պես (մուծումների համար տե՛ս Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2017 թվականի հոկտեմբերի 18-ի N. 03-11-11/68194): Բացի այդ, հարկային արձակուրդները անհատ ձեռներեցներին չեն ազատում պարզեցված հարկային համակարգով հայտարարագիր ներկայացնելուց և, համապատասխանաբար, եկամուտների և ծախսերի մատյան վարելուց:

5. Ինչպես սկսել օգտվել հարկային արձակուրդներից

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը չի նախատեսում հարկային արձակուրդներին անցնելու հատուկ դիմումի ներկայացում: Եթե ​​դուք համապատասխանում եք Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով և տարածաշրջանային օրենքով սահմանված բոլոր պայմաններին, ապա հարկը հաշվարկում եք զրոյական դրույքաչափով և նշում այն ​​ձեր հաշվետվության մեջ:

6. Ինչպե՞ս դադարեցնել հարկային արձակուրդների օգտագործումը

Հարկային արձակուրդների օգտագործման սահմանափակումների խախտման դեպքում անհատ ձեռներեցը համարվում է, որ կորցրել է դրանք օգտագործելու իրավունքը և պարտավոր է հարկ վճարել Արվեստի 1-ին, 2-րդ կամ 3-րդ կետերով նախատեսված հարկային դրույքաչափերով: 346.20 կամ Արվեստի 1-ին և 2-րդ կետերը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.50, այն հարկային ժամանակահատվածի համար, որում խախտվել են այդ սահմանափակումները: Հարկ վճարողի կողմից հարկային արձակուրդից օգտվելուց հետո պարզեցված հարկային համակարգի կամ հատուկ հարկային համակարգի օգտագործման հետ կապված վճարված հարկի գումարը հաշվարկվում է ընդհանուր սահմանված կարգով հարկային դրույքաչափով (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության սեպտեմբեր ամսվա նամակը): 7, 2015 թիվ 03-11-11/51379):

Արդյունքներ

Հոդվածում մենք նայեցինք հարկային արձակուրդներին անհատ ձեռներեցների համար: Մենք խոսեցինք այն մասին, որ դրանք կարող են օգտագործվել պարզեցված հարկային համակարգով և PSN-ով ձեռնարկատերերի կողմից, ովքեր զբաղվում են արտադրական, կենցաղային, սոցիալական և գիտական ​​ոլորտներում գործունեությամբ։ Վերոնշյալի շրջանակներում գործունեության հատուկ տեսակներ սահմանվում են տարածաշրջանային օրենքներով: Սրանք բավականին սահմանափակ ցուցակներ են, և դրանցում առկա գործունեության տեսակները հաճախ քիչ են հետաքրքրում անհատ ձեռներեցներին:

Եթե ​​ձեր գործունեության տեսակը դեռ ներառված է տարածաշրջանային օրենքների ցանկում, հիշեք, որ անհատ ձեռներեցը կարող է հարկային արձակուրդներ կիրառել միայն մեկ անգամ իր կյանքում և միայն առաջին գրանցումից հետո: Նպաստից օգտվելու տևողությունը 2 օրացուցային տարվա ընթացքում 2 հարկային ժամանակաշրջանի համար շարունակական է: Առավելագույն օգուտ ստանալու համար, հնարավորության դեպքում, տարեվերջին մի բացեք անհատ ձեռնարկատիրություն։ Տոնական օրերին ձեռնարկատերերը չեն ազատվում ապահովագրավճարներից, գույքահարկից և աշխատավարձից։ Չնայած այն հանգամանքին, որ տոնական օրերին պարզեցված հարկային համակարգով հարկ վճարելու անհրաժեշտություն չկա, պետք է ներկայացնել տարվա համար հայտարարագիր՝ նշելով հարկի դրույքաչափը 0%:

Ֆիրմմեյքեր, նոյեմբեր 2017թ
Իրինա Բազիլևա
Նյութն օգտագործելիս անհրաժեշտ է հղում

Եթե ​​սխալ եք նկատում, ընտրեք տեքստի մի հատված և սեղմեք Ctrl+Enter

Ես ճիշտ հասկացա, անհատ ձեռնարկատիրոջ գրանցման համար փաստաթղթերի փաթեթ եմ ներկայացնում (դիմում, անձնագիր, հարկ վճարողի անձը հաստատող համարը, քրեական դատավարության վկայականը) և միայն անհատ ձեռնարկատիրոջ կարգավիճակ ստանալու դեպքում.
Եվգենյա

Եվգենյա, բարի կեսօր: Ինչպես նշել է գործընկերը, զրոյական հարկի դրույքաչափ կիրառելու հնարավորության համար հատուկ դիմում չի պահանջվում՝ անհատ ձեռնարկատիրոջ գրանցման ընդհանուր փաթեթ և իրականացվող գործունեության տեսակների համապատասխանություն, որոնց վերաբերյալ բաղկացուցիչ սուբյեկտի օրենքը. Ռուսաստանի Դաշնությունը նախատեսում է զրոյական դրույքաչափի կիրառում։ Ֆինանսների նախարարության պարզաբանումների օրինակ, Դե, որպես անհատ ձեռնարկատեր պետք է գրանցվեք առաջին անգամ, այսինքն. եթե նախկինում եղել է անհատ ձեռներեց և այն փակ է, ապա ձեր վերաբացված անհատ ձեռնարկատիրոջ համար զրոյական դրույքաչափն այլևս չի կարող կիրառվել.

Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2014 թվականի դեկտեմբերի 26-ի N 03-11-11/67731 նամակ.

Հարկային և մաքսային սակագների քաղաքականության վարչությունը գրության առնչությամբ քննարկել է նոր գրանցված անհատ ձեռնարկատերերի համար հարկային արձակուրդներ մտցնելու վերաբերյալ բողոքը և հայտնում է հետևյալը.
2014 թվականի դեկտեմբերի 16-ին Ռուսաստանի Դաշնության Դաշնային ժողովի Պետական ​​դուման ընդունեց «Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի երկրորդ մասում փոփոխություններ կատարելու մասին» դաշնային օրենքը (նախագիծ N 634370-6) (այսուհետ՝ օրենք): )
Սույն օրենքով առաջարկվում է իրավունք տալ Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտներին երկու տարի ժամկետով հարկային արձակուրդներ մտցնել զրոյական հարկի դրույքաչափի տեսքով հարկ վճարողների համար՝ անհատ ձեռներեցների համար, որոնք առաջին անգամ գրանցվել են տվյալ բաղադրիչի համապատասխան օրենքներն ուժի մեջ մտնելուց հետո: Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտները և ովքեր անցել են պարզեցված կամ արտոնագրային հարկային համակարգին:
Արտադրական, սոցիալական և (կամ) գիտական ​​ոլորտներում ձեռնարկատիրական գործունեության համար կարող են տրամադրվել հարկային արձակուրդներ:
Համապատասխան հատուկ հարկային ռեժիմով հարկային արձակուրդներ կիրառելու իրավունք ստանալու համար ձեռնարկատիրական գործունեության այս տեսակներից հարկ վճարողի եկամտի մասնաբաժինը ընդհանուր եկամտի մեջ պետք է լինի առնվազն 70 տոկոս:
Օրենքը նաև առաջարկում է Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտներին իրավունք տալ անհատ ձեռներեցների համար զրոյական հարկի դրույքաչափի կիրառման սահմանափակումներ սահմանել՝ հիմնվելով աշխատողների միջին թվի և արտոնյալ գործունեության տեսակների վաճառքից ստացված եկամտի առավելագույն չափի վրա (բայց. ոչ ավելի, քան 10 անգամ) հարկային արձակուրդներ դիմողների համար։
Համապատասխան օրենքի ընդունման դեպքում Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտներին իրավունք կտրվի ընթացիկ տարվանից ընդունել հարկային արձակուրդներ սահմանող օրենքներ, որպեսզի համապատասխան օրենքներն ուժի մեջ մտնեն 2015թ.
Ֆեդերացիայի հիմնադիր սուբյեկտների կողմից հարկային արձակուրդներ տրամադրելու հնարավորության մասին օրենսդրական դրույթները կգործեն մինչև 2020 թվականը ներառյալ։
Այսպիսով, եթե համապատասխան օրենքն ընդունվի, Ստավրոպոլի երկրամասում արտադրական, սոցիալական և (կամ) գիտական ​​ոլորտներում գործող անհատ ձեռներեցներին հարկային արձակուրդներ տրամադրելու հնարավորության և կարգի հետ կապված հարցերով նրանք պետք է դիմեն Ստավրոպոլի ներկայացուցչական մարմիններին: Տարածք.

Այս հոդվածում կգտնեք հետևյալ հարցերի պատասխանները. 1) անհատ ձեռնարկատերերի համար հարկային արձակուրդների տևողությունը. 2) տոնական օրերին վճարման ենթակա հարկերը. 3) Արդյո՞ք անհատ ձեռնարկատիրոջը թույլատրվում է հաշվառումներ չվարել պարզեցված հարկային համակարգով և արտոնագրային համակարգով:

«Հարկային արձակուրդներ» անհատ ձեռներեցների համար. ովքեր կարող են խուսափել հարկերից

Աղբյուր՝ BukhOnline.ru

2014 թվականի դեկտեմբերի 16-ին Պետդուման ընդունեց դաշնային օրենք, որը Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտներին հնարավորություն տվեց սահմանել «հարկային արձակուրդներ»: Ի՞նչ հարկեր ստիպված չեք լինի վճարել: Ո՞վ և ի՞նչ պայմաններով կազատվի դրանք վճարելուց։ Արդյո՞ք օրենքը տարածվում է փոքր կազմակերպությունների վրա: Այս և այլ հարցերի պատասխանները կգտնեք այս հոդվածում:

Ընդունված օրենքը նախատեսում է, որ Ռուսաստանի Դաշնության ցանկացած սուբյեկտ 2015 թվականի հունվարի 1-ից մինչև 2020 թվականի դեկտեմբերի 31-ն ընկած ժամանակահատվածում իրավունք ունի զրոյական հարկային դրույքաչափ սահմանելու մասին օրենք արտադրական, սոցիալական և գիտական ​​ոլորտներում գործող նոր գրանցված անհատ ձեռներեցների համար: . Զրոյական դրույքաչափ կարող է սահմանվել միայն պարզեցված և արտոնագրային հարկման համակարգերի համար:

Եթե ​​մարզային իշխանությունները համապատասխան օրենք ընդունեն, ապա զրոյական դրույքաչափը կարող է կիրառվել որպես անհատ ձեռնարկատեր գրանցման օրվանից շարունակաբար երկու հարկային ժամանակաշրջանի համար (այսինքն՝ երկու օրացուցային տարի): Հիշեցնենք, որ պետական ​​գրանցման պահը ճանաչվում է որպես գրանցող մարմնի կողմից Անհատ ձեռնարկատերերի միասնական պետական ​​ռեգիստրում մուտքագրում (08.08.01 թիվ 129-FZ Դաշնային օրենքի 11-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Շրջաններ, որտեղ կան հարկային արձակուրդներ ձեռնարկատերերի համար պարզեցված հարկային համակարգով և PSN-ով

Ծանոթագրություն՝ .pdf 187 Kb

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ 2019 թվականի հունվարի 1-ից Ստավրոպոլի երկրամասում և Կալինինգրադի մարզում չեղյալ են հայտարարվել պարզեցված հարկային համակարգի և PSN-ի ձեռնարկատերերի հարկային արձակուրդները:

Նշենք նաև, որ օրենքի շրջանակներում նոր գրանցված կազմակերպությունները չեն կարողանա կիրառել զրոյական դրույքաչափ։ «Հարկային արձակուրդները» տրամադրվում են միայն անհատ ձեռնարկատերերի համար։

Պարզեցված հարկային համակարգից «եկամուտ հանած ծախսեր» օգտագործող հարկ վճարողների համար տրամադրվում է «պարզեցված» հարկի չափը՝ հարկային ժամանակաշրջանի եկամտի 1 տոկոսը (կետ 6): Սակայն «հարկային արձակուրդի» շրջանակներում անհատ ձեռնարկատերերը կազատվեն դրանից։

դեպի մենյու

Ո՞վ է համարվում «առաջին անգամ գրանցված» անհատ ձեռներեց:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ «առաջին անգամ գրանցված» ձեռնարկատերերը, ովքեր կկարողանան նպաստ պահանջել, կհամարվեն այն ֆիզիկական անձինք, ովքեր կգրանցվեն որպես անհատ ձեռնարկատեր իրենց մարզում «Հարկային արձակուրդների մասին» օրենքի ընդունումից հետո: «Հարկային արձակուրդը» չի տարածվի արդեն գրանցված անհատ ձեռներեցների և նրանց վրա, ովքեր գրանցվում են մեկնաբանված դաշնային օրենքի ուժի մեջ մտնելուց հետո, այլ մինչև Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի համապատասխան օրենքի ընդունումը: Նկատում ենք նաև, որ նրանք, ովքեր արդեն դադարեցրել են գործունեությունը որպես անհատ ձեռնարկատեր, բայց հաջորդ տարի նորից կգրանցվեն (քանի որ օրենքն ուղղակիորեն ասում է, որ խոսքը կոնկրետ առաջին անգամ գրանցողների մասին է), չեն կարողանա կիրառել զրոյական դրույքաչափը։

Նրանց համար, ովքեր նախատեսում են գրանցվել որպես անհատ ձեռնարկատեր, հիշեցնում ենք.

• Պարզեցված հարկային համակարգից կարող եք սկսել օգտվել հարկային մարմնում գրանցվելու օրվանից: Դա անելու համար գրանցման օրվանից 30 օրացուցային օրվա ընթացքում (որը նշված է տրված վկայագրում) անհրաժեշտ է տեղեկացնել հարկային գրասենյակ (կետ 2);
• պետական ​​գրանցման օրվանից արտոնագրի հիման վրա ձեռնարկատիրական գործունեություն իրականացնելու համար արտոնագրի հայտը պետք է ներկայացվի որպես անհատ ձեռնարկատեր գրանցման փաստաթղթերի հետ միաժամանակ (2-րդ կետ, 2-րդ կետ):

Պարզեցված հարկային համակարգում վերագրանցված անհատ ձեռներեցները կարող են օգտվել «հարկային արձակուրդից».

Պարզեցված հարկային համակարգի շրջանակներում մեկ հարկի համար զրոյական հարկի դրույքաչափ կարող են կիրառել նաև այն ձեռնարկատերերը, ովքեր նախկինում դադարեցրել են իրենց գործունեությունը և դուրս են եկել հաշվառումից, սակայն «Հարկային արձակուրդների մասին» մարզային օրենքը ուժի մեջ մտնելուց հետո ստացել են կարգավիճակ. կրկին անհատ ձեռներեցների. Այս եզրակացությունը պարունակվում է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2018 թվականի հունվարի 15-ի թիվ 03-11-11/904 նամակում:

դեպի մենյու

Գործունեության ո՞ր տեսակներն են արտոնությունների իրավունք տալիս անհատ ձեռներեցներին հարկային արձակուրդների ժամանակ, ի՞նչ սահմանափակումներ կան։

Զրոյական դրույքաչափը, կրկնում ենք, կարող է կիրառվել միայն այն դեպքում, եթե անհատ ձեռնարկատերը զբաղված է արտադրական, սոցիալական և գիտական ​​ոլորտներում։ Բայց ի՞նչ գործունեություն է սա նշանակում։ Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտները պետք է պատասխանեն այս հարցին և սահմանեն գործունեության նման տեսակներ բնակչությանը մատուցվող ծառայությունների համառուսաստանյան դասակարգչի և (կամ) Տնտեսական գործունեության տեսակների համառուսաստանյան դասակարգչի հիման վրա: Ավելին, տարբեր սուբյեկտներ կկարողանան ստեղծել տարբեր տեսակի «արտոնյալ» գործունեություն:

Ի՞նչ սահմանափակումներ կարող են սահմանվել անհատ ձեռնարկատերերի հարկային արձակուրդների համար:

Տարածաշրջանային իշխանություններն իրավունք ունեն զրոյական դրույքաչափի կիրառման սահմանափակումներ սահմանել անհատ ձեռնարկատերերի համար, մասնավորապես.

• սահմանել սահմանափակումներ անհատ ձեռնարկատերերի աշխատողների միջին թվաքանակի վրա.
• նախատեսել վաճառքից ստացված եկամուտների առավելագույն չափեր, որոնք անհատ ձեռնարկատերերը կստանան «արտոնյալ» գործունեության տեսակից:

Մենք նաև նշում ենք, որ եթե «հարկային արձակուրդի» ընթացքում «պարզեցված» հարկային համակարգում առաջին անգամ գրանցված անհատ ձեռնարկատերը կիրառում է զրոյական հարկի դրույքաչափ, ապա հարկային ժամանակաշրջանի վերջում (այսինքն՝ օրացուցային տարին) «Արտոնյալ» գործունեության համար ապրանքների (աշխատանքի, ծառայությունների) վաճառքից եկամուտը պետք է կազմի վաճառքից ընդհանուր հասույթի առնվազն 70 տոկոսը: Այս պահանջը վերաբերում է բոլոր ձեռնարկատերերին, անկախ նրանից, թե Ռուսաստանի Դաշնության որ բաղկացուցիչ սուբյեկտում են նրանք գործում:

Եթե ​​հարկային ժամանակահատվածում անհատ ձեռներեցը խախտի թվարկված սահմանափակումներից որևէ մեկը, ապա հարկերը հարկ կլինի վերահաշվարկել ամբողջ հարկային ժամանակաշրջանի համար՝ կանոնավոր հարկային դրույքաչափերով:

Նրանց համար, ովքեր կզբաղվեն տարբեր տեսակի գործունեությամբ, նշում ենք, որ մեկնաբանվող օրենքը չի արգելում արտոնագրային գործունեությունը զրոյական դրույքաչափի հետ համատեղել այլ արտոնագրային գործունեության հետ (որի համար սահմանված է կանոնավոր դրույքաչափ):

Սակայն այս դեպքում հարկ կլինի վարել եկամուտների առանձին հաշվառում։

Բացի վերը նշվածից, առաջարկում ենք ուշադրություն դարձնել հետևյալին.

• Ռուսաստանի Դաշնության բաղկացուցիչ սուբյեկտներն իրավունք ունեն, բայց պարտավոր չեն «հարկային արձակուրդներ» մտցնել անհատ ձեռներեցների համար.
• «Հարկային արձակուրդները» չեն նախատեսում առաջին անգամ գրանցված անհատ ձեռներեցներին արտաբյուջետային ֆոնդերին ապահովագրական վճարներ վճարելուց (մուծումների չափի համար տե՛ս «).
• Այժմ պարզեցված հարկային համակարգով եկամտի առավելագույն չափը կազմում է 60 միլիոն ռուբլի (առանց հաշվառման) (կետ 4): «Հարկային արձակուրդների» օգտագործման սահմանափակումների շրջանակում մարզային իշխանությունները կկարողանան սահմանափակել անհատ ձեռնարկատերերի առավելագույն եկամուտը «պարզեցված հարկի» հիման վրա։ Բայց նրանք կկարողանան նվազեցնել վերը նշված գումարը ոչ ավելի, քան 10 անգամ։

դեպի մենյու

Ո՞ր ձեռնարկատերերը կարող են կիրառել 0 տոկոս դրույքաչափ պարզեցված հարկային և հատուկ հարկային համակարգով։

Նախևառաջ, այն տարածաշրջանում, որտեղ գրանցված է ձեռնարկատերը, պետք է օրենք ընդունվի 477-FZ դաշնային օրենքին համապատասխան դրույքաչափը նվազեցնելու համար: 2015 թվականի սեպտեմբերի 1-ի դրությամբ օրենքներ են ընդունվել 57 մարզերում։ Բայց որոշ օրենքներ ուժի մեջ կմտնեն միայն 2016 թվականին (օրինակ՝ Սանկտ Պետերբուրգում, Իրկուտսկում, Նիժնի Նովգորոդի մարզերում և Կալմիկիայի Հանրապետությունում)։ Իսկ որոշ շրջաններում օրենքները վերաբերում են միայն մեկ հարկային համակարգին՝ Սանկտ Պետերբուրգում, Վոլգոգրադի մարզում և Կրասնոդարի երկրամասում միայն պարզեցված հարկային համակարգը, Ալթայի երկրամասում՝ միայն PSN-ին:

Բայց եթե անգամ օրենքն ընդունվի մարզում, բոլոր տեսակի գործունեությունները չեն ընկնում 0% հարկային դրույքաչափի տակ։ Տարածաշրջանային օրենքները նշում են գործունեության տեսակների ցանկը, որոնք պատկանում են «հարկային արձակուրդներին», և այդ տեսակները կարող են վերաբերել միայն գործունեության արտադրական, սոցիալական կամ գիտական ​​ոլորտին (Հարկային օրենսգրքի 4-րդ կետ և 3-րդ կետ): Եվ այս տարածքներին որոշակի գործունեության վերագրումը պետք է որոշվի OKUN և/կամ OKVED դասակարգիչների համաձայն: Այնուամենայնիվ, շատ մարզեր բավականին ազատ են ընդունել այս ցանկը և իրենց օրենքներում նշում են գործունեության տեսակներ, որոնք ակնհայտորեն կապված չեն գործունեության այս երեք ոլորտների հետ: Այսպիսով, Մուրմանսկի մարզում հաջողվել է օրենքում ներառել փողոցների մաքրումը, թեև այն ներառված չէ դասակարգիչների մեջ ոչ սոցիալական, ոչ էլ հատկապես արտադրական գործունեության ոլորտներում։ Իսկ Մոսկվայի մարզում, չգիտես ինչու, ներառվել է ավտոմոբիլային եւ ջրային տրանսպորտով բեռնափոխադրումները։ Բացի այդ, շփոթություն կա OKVED դասակարգչի հետ, քանի որ 2015 թվականին գործում են միաժամանակ երեք դասակարգիչներ՝ երկու հին՝ OKVED OK 029-2001 և OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1) և նոր OK 029-201: NACE Rev. 2): Ոչ բոլոր տարածաշրջանային օրենսդիրները, օգտագործելով OKVED-ի կոդավորումները, անհրաժեշտ են համարում օրենքում նշել, թե կոնկրետ որ դասակարգիչը նկատի ունեն:

Եթե ​​ձեռնարկատերը մտադիր է իրականացնել մի քանի տեսակի գործունեություն, որոնցից մի քանիսը նշված չեն տարածաշրջանային օրենսդրությամբ, ապա պետք է նկատի ունենալ, որ պարզեցված հարկային համակարգով զրոյական դրույքաչափը կիրառելու համար եկամուտը «արտոնյալ» գործունեության տեսակներից. պետք է լինի հարկային ժամանակաշրջանի ընդհանուր եկամտի առնվազն 70%-ը:

Ձեր գործունեության տեսակը նշված է մարզային օրենքում: Սա չի նշանակում, որ դուք արդեն իրավունք ունեք կիրառել զրոյական դրույքաչափը։ Տարածաշրջանային օրենքի ընդունումից և ուժի մեջ մտնելուց հետո ձեռնարկատերը պետք է առաջին անգամ գրանցվի։ Այսպիսով, «հարկային արձակուրդները» չեն վերաբերում այն ​​անձանց, ովքեր նախկինում գրանցված են եղել որպես անհատ ձեռնարկատերեր, բայց այս կամ այն ​​պատճառով դադարել են այդպիսին լինել։ Որոշ տարածաշրջանային օրենքներում կա ձևակերպում, որ օրենքը տարածում է իր ազդեցությունը իրավական հարաբերությունների վրա, որոնք ծագել են 2015 թվականի հունվարի 1-ից, օրինակ՝ Ուդմուրտական ​​Հանրապետության 2015 թվականի մայիսի 14-ի N 32-RZ օրենքում: Նրանք. 2015 թվականի հունվարի 1-ից հետո գրանցված ձեռնարկատերերն իրավունք ունեն զրոյական դրույքաչափ կիրառել Ուդմուրտիայում պարզեցված հարկային համակարգի և PSN-ի շրջանակներում:

Տարածաշրջանային օրենքները կարող են սահմանել ևս երկու սահմանափակում զրոյական դրույքաչափերի կիրառման համար՝ աշխատողների միջին թվաքանակի և վաճառքից ստացված եկամուտների առավելագույն չափի վերաբերյալ: Միևնույն ժամանակ, մարզերը չեն կարող սահմանել 6 միլիոն ռուբլուց պակաս եկամտի սահման: Այսպիսով, Կրասնոդարի երկրամասի օրենքը սահմանում է աշխատողների առավելագույն միջին թիվը 15 հոգուց և եկամտի սահմանը 15 միլիոն ռուբլի:

Իսկ 0 տոկոս դրույքաչափի կիրառման ևս մեկ պայման է սահմանվել Հարկային օրենսգրքով՝ նման դրույքաչափ կարող է կիրառվել ոչ ավելի, քան երկու հարկային ժամանակաշրջանի համար։ Այս դեպքում առաջին հարկային ժամանակաշրջան է համարվում անհատ ձեռնարկատիրոջ գրանցման տարին: Անգամ եթե անհատ ձեռներեցը գրանցվի 2015 թվականի դեկտեմբերին, ապա առաջին հարկային շրջանը կլինի 2015 թվականը, և նա արտոնյալ դրույքաչափը կկարողանա կիրառել միայն մինչև 2016 թվականի վերջ։

Գործարարները արտոնագրեր են ձեռք բերում ըստ գործունեության տեսակի. Դուք կարող եք անվճար ստանալ արտոնագրեր բիզնեսի արտոնյալ տեսակների համար: Դուք ստիպված կլինեք վճարել այլ արտոնագրերի համար ոչ արտոնյալ բիզնեսի տեսակների համար:

Պարզեցված հարկային համակարգի զրոյական դրույքաչափերը բոլոր տեսակի գործունեության համար («արձակուրդ» և այլն) կիրառվում են երկու հարկային ժամանակաշրջանների համար, եթե բավարարվում են հետևյալ պայմանները.

• ձեռնարկատերը ձեռնարկատիրական գործունեություն է ծավալում արտադրական, սոցիալական կամ գիտական ​​ոլորտներում, ինչպես նաև բնակչությանը սպառողական ծառայությունների մատուցման մեջ (ձեռնարկատիրական գործունեության հատուկ տեսակները սահմանվում են տարածքային իշխանությունների կողմից).
• Նման գործունեությունից եկամուտը կազմում է առնվազն 70 տոկոսձեռնարկատիրոջ բոլոր եկամուտները.

Ավելին, եթե պարզեցված հարկային համակարգով 0% դրույքաչափի պայմանը («հարկային արձակուրդ») բավարարված է, ապա բոլոր եկամուտները հայտարարագրում նշվում են պարզեցված հարկային համակարգով, սակայն դրույքաչափը նշվում է 0%: Այս դեպքում դուք պետք է պահեք եկամուտների հաշվառում ըստ գործունեության տեսակների «արձակուրդների» ընթացքում և այլն:

Եթե ​​ձեռնարկատերը առաջին հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքներով խախտել է եկամտի հարաբերակցության պայմանը, ապա երկրորդ հարկային ժամանակահատվածում նա չի կարող կիրառել զրոյական դրույքաչափը (Ֆինանսների նախարարության 02.02.2018թ. թիվ 03- գրությունը. 11-12/6073):

դեպի մենյու

Պարզեցված հարկային համակարգի և PSN-ի շրջանակներում 0% դրույքաչափ կիրառելու համար.

• ձեր տարածաշրջանը պետք է օրենք ընդունի «զրոյական դրույքաչափերի» մասին այն գործունեության տեսակների համար, որոնք դուք մտադիր եք իրականացնել
• դուք պետք է գրանցվեք այս տարածաշրջանային օրենքի ուժի մեջ մտնելուց հետո
• դուք պետք է պահպանեք եկամտի սահմանաչափերի և միջին թվաքանակի պայմանները, եթե դրանք նշված են տարածաշրջանային օրենքում, ինչպես նաև արտոնյալ գործունեությունից եկամտի պայմանը հարկային ժամանակաշրջանի ընդհանուր եկամտի առնվազն 70%-ի չափով (եթե կիրառում եք՝ պարզեցված հարկային համակարգ):

Ինչ պետք է անեք, որպեսզի սկսեք կիրառել 0% դրույքաչափը

Եթե ​​ձեռնարկատերը նախատեսում է կիրառել պարզեցված հարկային համակարգը (անկախ նրանից, թե որ հարկվող օբյեկտի հետ է), ապա նա պետք է ներկայացնի միայն հերթական ծանուցումը գրանցման մասին և պարզապես կիրառի զրոյական դրույքաչափը ապագայում։

Եթե ​​ձեռնարկատերը պատրաստվում է դիմել PSN գործունեության որևէ տեսակի համար, ապա նա պետք է դիմի արտոնագրի համար և հայտի երկրորդ էջում նշի կիրառելի հարկի դրույքաչափը, ինչպես նաև հղումը տարածաշրջանային օրենքի նորմին, ըստ որի. կիրառվում է այս դրույքաչափը։ Ռ

Ծանոթագրություն՝ տարածաշրջանային օրենքի մանրամասները, ինչպես նաև հոդվածն ու պարբերությունը, որով սահմանվել է 0% դրույքաչափը հայտում նշված գործունեության տեսակի համար:

դեպի մենյու

Ինչը պետք է հաշվի առնել պարզեցված հարկային համակարգի և PSN-ի շրջանակներում զրոյական դրույքաչափը կիրառելիս

Ինչպես արդեն գրվել է վերևում, օգտագործեք սա դրույքաչափը հնարավոր է միայն 2 հարկային ժամանակաշրջանում. Որտեղ Առաջին հարկային ժամանակաշրջան է համարվում անհատ ձեռնարկատիրոջ գրանցման տարին. Երկու հարկային ժամանակաշրջանից հետո ձեռնարկատերը պետք է կիրառի սովորական դրույքաչափերը պարզեցված հարկային համակարգի և հատուկ հարկային համակարգի շրջանակներում:

PSN-ի համար զրոյական դրույքաչափը կիրառելիս պետք է նկատի ունենալ, որ եթե իրականացվում են մի քանի տեսակի գործունեություն, որոնցից մի քանիսը չեն մտնում արտոնյալ դրույքաչափի տակ, ապա անհրաժեշտ է վարել եկամտի առանձին հաշվառում (կետ 3. Հարկային կոդը). Պարզեցված հարկային համակարգով եկամուտների առանձին հաշվառում վարելու պահանջ չկա։

Պարզեցված հարկային համակարգը 0% դրույքաչափով «եկամուտ ծախսերի չափով կրճատված» օբյեկտով կիրառելիս նվազագույն հարկ չկա։

Այս կամ այն ​​պատճառով զրոյական դրույքաչափի կիրառման իրավունքը կորցնելու դեպքում ձեռնարկատերը պարտավոր է հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից հարկ վճարել պարզեցված հարկային համակարգի կամ հատուկ հարկային համակարգի սովորական դրույքաչափերով: Պարզեցված հարկային համակարգով հարկային ժամանակաշրջանի սկիզբը անհատ ձեռնարկատիրոջ գրանցման ամսաթիվն է (առաջին հարկային ժամանակաշրջանում) և հունվարի 1-ը (երկրորդ հարկային ժամանակաշրջանում): PSN-ի դեպքում հարկային ժամանակաշրջանի մեկնարկի ամսաթիվը արտոնագրի գործողության ժամկետն է: Եվ եթե պարզեցված հարկային համակարգով վերահաշվարկի հետ կապված առանձնակի խնդիրներ չկան, ապա հատուկ հարկային համակարգի դեպքում կա մեկ նրբերանգ, որը ոչ մի կերպ ամրագրված չէ Հարկային օրենսգրքում։ Փաստն այն է, որ եթե արտոնագիրը ստացվել է 6 ամսից մինչև մեկ տարի ժամկետով, ապա հարկի 1/3-ը պետք է վճարվի արտոնագրի մեկնարկի օրվանից 90 օրվա ընթացքում: Եվ դուք կարող եք կորցնել զրոյական դրույքաչափի իրավունքը ավելի ուշ, այսինքն, օրինակ, 100 օր հետո: Եվ ստացվում է, որ վճարման ժամկետը կխախտվի, իսկ վճարման ժամկետը խախտելու դեպքում կորցնում է PSN-ի իրավունքը։ Այսպիսով, կարող է պարզվել, որ կկորցնի ոչ միայն զրոյական դրույքաչափի իրավունքը, այլեւ ընդհանրապես արտոնագիրը կիրառելու իրավունքը ողջ հարկային ժամանակահատվածի համար։ Թե ինչպես կմեկնաբանեն այս իրավիճակը հարկային տեսուչները, դեռ պարզ չէ։ Ուստի այս խնդրից խուսափելու համար չպետք է արտոնագիր վերցնել 6 ամսից ավելի ժամկետով։ Ի վերջո, տարեկան կարող է լինել մի քանի արտոնագիր, կարելի է արտոնագիր գնել նույնիսկ 1 ամսով։

Եվ վերջում ուզում եմ հիշեցնել ձեռներեցներին, որ «հարկային արձակուրդները» չեն ազատում նրանց կենսաթոշակային հիմնադրամ հաստատագրված վճարումներից, ինչպես նաև անձնական եկամտահարկից և դրամական միջոցների մուծումներից՝ աշխատողների աշխատավարձից:

դեպի մենյու

Արձակուրդներից օգտվելու իրավունքի կորուստ

Արձակուրդներ ստանալու պահանջներին չհամապատասխանելու դեպքում հավելյալ հարկը հաշվարկվում է ըստ «պարզեցված հարկի» կամ արտոնագրի՝ հարկային հաշվետվությունը սկսելու պահից: Հարկը հաշվարկվում է ստանդարտ դրույքաչափով: Եթե ​​արձակուրդից օգտվելու հնարավորությունը կորչի, ընկերությունն այլևս չի կարողանա աշխատել զրոյական դրույքաչափով հետագա ժամանակաշրջաններում։

1. Օգտվե՛ք հարկային արձակուրդներիցԱնհատ ձեռնարկատերերը, որոնք աշխատում են պարզեցված կամ արտոնագրային հարկման համակարգի վրա, զբաղված են արտադրական, հետազոտական, սոցիալական գործունեությամբ կամ կենցաղային ծառայություններ մատուցելով, կարող են.
2. Արձակուրդների ժամանակ, ընկերությունն ազատված չէ ապահովագրավճարների, աշխատավարձի և գույքահարկերի վճարումից.
3. Դուք պետք է ներկայացնեք հարկային հայտարարագիր.

դեպի մենյու

Ո՞ր մարզերում են 2017 թվականի հարկային արձակուրդները:

Ֆինանսների նախարարությունն իր կայքում հրապարակել է տարածաշրջանային օրենքների ցանկը, որոնք սահմանում են «հարկային արձակուրդներ» կամ նվազեցնում հարկային դրույքաչափերը անհատ ձեռներեցների համար պարզեցված հարկային և հատուկ հարկային համակարգում։

Մարզերում հարկային արձակուրդների մասին տեղեկատվությունը (պարունակում է տվյալներ 2017թ. մարտի 1-ի դրությամբ) ներկայացված է աղյուսակի տեսքով։ Մեկ սյունակում պարունակվում են տարածաշրջանային օրենքների մանրամասները, իսկ մյուս երկուսում՝ «պարզեցված» և «արտոնագրային» հարկերի զրոյական դրույքաչափի կիրառման ենթակա ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակները:

Ֆինանսների նախարարության կայքում տեղադրված է մարզերի թարմացված ցանկը, որտեղ կիրառվում են «հարկային արձակուրդներ»:

Ֆինանսների նախարարությունը հրապարակել է տարածաշրջանային օրենքների թարմացված ցանկը, որոնք սահմանում են «հարկային արձակուրդներ» կամ իջեցված հարկային դրույքաչափեր անհատ ձեռներեցների համար պարզեցված հարկային և հատուկ հարկային համակարգում։ Ցանկը պարունակում է տվյալներ 2017 թվականի հուլիսի 1-ի դրությամբ։

Աղյուսակի տակ ֆինանսների նախարարությունը տեղեկատվություն է տրամադրել Ղրիմում և Սևաստոպոլում գործող իջեցված դրույքաչափերի մասին։ Այս մարզերում 2017-2021 թվականների համար գործում են հետևյալ դրույքաչափերը.

PSN-ի նկատմամբ բոլոր կատեգորիաների հարկ վճարողների համար՝ 4 տոկոս:

Պարզեցված հարկային համակարգի վերաբերյալ.

• 4 տոկոս - եթե հարկման օբյեկտը «եկամուտ» է (բացառությամբ Սևաստոպոլում հարկատուների որոշակի կատեգորիաների, որոնց համար դրույքաչափը 3 տոկոս է).
• 10 տոկոս, եթե հարկման օբյեկտը «եկամուտը հանած ծախսերն» է (բացառությամբ Սևաստոպոլում հարկատուների որոշակի կատեգորիաների, որոնց համար դրույքաչափը 5 տոկոս է):

Արտաքին - Փոքր բիզնես
Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին անվճար ծանուցում և պարզեցված հարկային համակարգով հայտարարագիր ներկայացնել ինտերնետի միջոցով

դեպի մենյու

ԼՐԱՑՈՒՑԻՉ ՀՂՈՒՄՆԵՐ թեմայի վերաբերյալ

1. 
   Գրանցվելիս անհատ ձեռնարկատերը պետք է ընտրի հարկման ռեժիմներից մեկը։ Ընդհանուր ռեժիմը (OSNO) օգտագործվում է լռելյայն, բայց հնարավոր է նաև ընտրել արտոնագիր, պարզեցված հարկային համակարգ, UTII կամ միասնական գյուղատնտեսական հարկ:

Ռուսաստանում փոքր բիզնեսը, չնայած պետության կողմից ձեռնարկվող օրենսդրական ջանքերին, ցավոք, իրական աջակցության զգացում չի ապրում: Խնդիրն այստեղ միայն այն չէ, որ տեղական մակարդակում կառավարական բազմաթիվ նախաձեռնություններ են մարում։ Ձեռնարկատերերն իրենք էլ չունեն իրավական գրագիտություն, ինչը թույլ է տալիս ստանալ հարկային արտոնություններ, այդ թվում հարկային արձակուրդներ փոքր բիզնեսի համար…

Հետևաբար, տասը սկսնակ գործարարներից միայն մեկն է հասկանում, թե սկզբունքորեն ինչ են հարկային արձակուրդները, գործունեության որ տեսակներն են մտնում հարկային արձակուրդների մեջ և ինչպես կարող են իրենց համար հարկային արձակուրդներ ապահովել 2019 թվականին։ Այս հոդվածը գրվել է բոլոր հարցերին պատասխանելու համար հարկային արձակուրդներ անհատ ձեռնարկատերերի համար 2019 թ.

Անհատ ձեռնարկատերերի համար հարկային արձակուրդներն այնպիսին, ինչպիսին կան. 5 կարևոր փաստ

Մանրամասներ անհատ ձեռներեցների համար հարկային արձակուրդների ժամկետների մասին

Վերոնշյալ բոլոր կետերը ցույց են տալիս, որ 2019 թվականի հարկային արձակուրդն ավելի շատ առասպել է, քան իրականություն։ Սակայն, եթե օգտագործենք սպորտային տերմինաբանությունը, «մինչև վերջին խաղը պարտված չէ, խաղը չի պարտվում», և, հետևաբար, անհրաժեշտ է լիարժեք օգտագործել պետության ընձեռած հնարավորությունները։ Ավելին, վիճակագրությունը ցույց է տալիս արձակուրդ մեկնող անհատ ձեռներեցների թվի աճ։

▼ Հաշվարկել անհատ ձեռնարկատիրոջ ընթացիկ հաշվի համար առավել բարենպաստ սակագինը
Վ բանկային սակագների հաշվիչ: ▼

Տեղափոխեք «սահիկներ», ընդլայնեք և ընտրեք «Լրացուցիչ պայմաններ», որպեսզի Հաշվիչը ձեզ համար ընտրի ընթացիկ հաշիվ բացելու օպտիմալ առաջարկը: Թողեք հարցում, և բանկի մենեջերը կզանգահարի ձեզ. նա ձեզ կտեղեկացնի սակագնի վերաբերյալ և կպահանջի ընթացիկ հաշիվ:

Թեմայի վերաբերյալ օգտակար տեսանյութը կօգնի ձեզ հասկանալ հարկային արձակուրդների բարդությունները.

Ինչպե՞ս ստանալ հարկային արձակուրդներ անհատ ձեռներեցների համար 2019 թվականին:

Դաշնային հարկային ծառայության անհատ ձեռնարկատերերի համար հարկային արձակուրդների պայմանները

Սկսնակ անհատ ձեռնարկատիրոջ գործողությունների ծրագիրը պետք է լինի հետևյալը.

Հիշեք, որ արձակուրդի տևողությունը առաջին երկու հարկային ժամանակաշրջաններն են անընդմեջ (անընդհատ) գրանցման կամ պարզեցված հարկային համակարգին (արտոնագիր) անցնելու պահից: Ուստի ավելի լավ է 2019 թվականի հունվարից «հեռանալ արձակուրդներին»։ Այնուհետև դուք կստանաք երկու ամբողջական տարի (2019 և 2020 թվականները) զրոյական դրույքաչափով:

Դուք կարող եք տեղեկանալ մարզերում հարկային արձակուրդների մասին որոշակի տարածաշրջանի պաշտոնական կայքում:
Եթե ​​​​թեմայի վերաբերյալ հարցեր ունեք, խնդրում ենք նրանց տալ հոդվածի մեկնաբանություններում:

Հարկային արձակուրդներ անհատ ձեռնարկատերերի համար 2019 թթարմացվել է՝ 2019 թվականի ապրիլի 12-ին. Ամեն ինչ անհատ ձեռներեցների համար