Можно ли получить компенсацию за неиспользованную путевку. Так что насчет путевок для пенсионеров и ветеранов? сложно получить? Можно ли получить деньги, отказавшись от права на получение путевки

Сегодня в России действует немало программ помощи малообеспеченным слоям населения. Это и различные льготы, и разнообразные пособия. Однако у льготников не всегда есть возможность использовать предложенную им помощь именно в том варианте, как она может предлагаться.

Такое, например, бывает при организации санаторного лечения. У многих не получается поехать туда, куда им предлагают, или не укладываются в даты.

В этом случае можно купить поездку самостоятельно, а затем оформить такую выплату, как компенсация за санаторное лечение.

Кто может получить компенсацию

В России довольно большой список льготников. Но в случае с компенсацией за посещение оздоровительных учреждений далеко не все могут получать финансовую выплату за осуществленную поездку. В список тех, кто может взять денежную , входят:

Ветераны и инвалиды Великой отечественной войны
Инвалиды различных боевых действий
Люди с ограниченными возможностями
Военнослужащие и служащие ВД
Пострадавшие в результате репрессий
Дети из многодетных семей

В законе прописано, что для большей части льготников не предусмотрено использование финансовой помощи вместо путевки. Причем это положение не меняется даже в том случае, если право на получение бесплатной путевки льготником не было реализовано.

Те, кто могут получать натуральное возмещение, должны просто обратиться в органы соцзащиты с соответствующим заявлением.

Сколько и когда можно получить финансовой помощи

Величина компенсации для пожилых зависит от минимального размера пенсии по старости. При этом она может самостоятельно определяться регионами на своем уровне. Естественно, что компенсация проходит индексацию, как и многие пособия в стране. Минимум установлен законом – он не должен быть менее, чем 4 размера трудовых пенсий.

Хотите узнать какая полагается , читайте в статье на нашем сайте.

Тут важно понимать, когда льготники могут рассчитывать на возмещение по-разному. Так, например, издержки инвалидам, понесенные ими на санаторно-курортное лечение, возмещаются единовременно раз в 2 года. В случае если инвалидность была поставлена впервые, затраты, оформленные самостоятельно на оздоровление в санатории, будет возмещено только через 2 года. И то только в том случае, если за этот период он не воспользуется своим правом на получение путевки.

Выплату социальные органы обычно осуществляют в первом же квартале года, который следует за отчетным периодом, в который льготник свою путевку не получал.

Если сам льготник пропустил сроки подачи документов, у него есть еще дополнительное время, когда он может оформить заявление, но в общей сложности этот срок не должен превышать 3 лет. В случае, если компенсация за проведенное лечение в санатории не было осуществлено из-за действий госорганов, ее обязаны провести, независимо от срока давности.

Для военных действует особый порядок возмещения затрат на оздоровление в санатории. Для них финансовые издержки предусмотрены ежегодно. При этом величина их составляет:

Четверть от потраченной суммы для военнослужащего
Половина от потраченной суммы для его семьи

Но тут стоит понимать, что такие условия действуют только в том случае, если льготник отдыхал в домах отдыха, пансионате, турбазе или курорте федеральных органов исполнительной власти, где на законодательном уровне предусмотрена военная служба. В случае, если он съездил в иные оздоровительные учреждения, на компенсацию рассчитывать не приходится.

Причем у людей военных есть и заметное преимущество перед другими – такое положение дел сохраняется за ним и при выходе на пенсию.

А если стаж его службы в органах свыше 20 лет, то ему оплатят еще и проезд до места отдыха.

Субъектное деление

Субъекты России могут самостоятельно определять, будут ли они компенсировать оздоровление более широкой категории льготников. К примеру, руководство Московской области постановило возмещать раз в год понесенные расходы на оздоровительный отдых детям из многодетных семей, а также тем, у кого ограничены возможности развития.

Финансовая же помощь семье в такой ситуации может колебаться в пределах 50-100% от потраченного. Но точную цифру можно установить только по совокупности факторов, среди которых и уровень дохода в семье.

Могут ли не льготники получить компенсацию

Что касается всех остальных граждан, которые не подходят под категорию льготников, у них также есть возможность сократить свои расходы. Только путь будет несколько иной. Так, если путевка на оздоровление была приобретена за свои средства и за полную стоимость, можно использовать такой функционал, как получение налогового вычета.

Благодаря такому положению в налоговом кодексе России можно уменьшить снятый с определенной суммы налог. Правда, стоит понимать, что при использовании социального вычета не будут учитываться питание и проживание в санатории – оплатят только лечение.

Вычет предоставляется тем, кто принес в органы соцзащиты документы из санатория, подтверждающие стоимость услуг, затраченную на лечение. Такая бумага должна быть выдана санаторием.

Документы, необходимые для получения вычета

Для оформления вычета потребуются:

Справка об оплате всех услуг медицинского характера в оздоровительном учреждении
Договор со здравницей на оказание услуг
Справка о доходах и НДФЛ
Декларация о доходах

Практически такой же пакет документов потребуется для оформления компенсации льготным категориям граждан. Если путевка приобреталась на членов семьи, надо подтвердить это документальными доказательствами по степени родства.

58 Пензенская область

Дата публикации: 23.08.2016

Издание: Газета "Молодой Ленинец"
Тема: Социальный налоговый вычет
Источник: http://nd58.ru/archive/2057

В качестве места отдыха многие пензяки по-прежнему выбирают различные санатории. Но далеко не все из них знают, что часть средств за такое лечение (как ваше, так и ваших детей и родителей) можно вернуть. Сегодня «МЛ» расскажет, что нужно сделать, чтобы компенсировать себе хотя бы некоторую сумму, потраченную на отпуск.

Документы на вычет

Если вы работаете (это касается в том числе работающих пенсионеров), уплачивая налог на доходы физических лиц, и оплатили свое лечение или лечение своих детей, супруга (супруги), подопечных или родителей, то вы можете рассчитываться на налоговый вычет или, другими словами, вернуть себе 13 процентов от стоимости лечения. Для того, чтобы получить налоговый вычет на лечение, следует подготовить следующие документы:

налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;

договор на лечение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения);

справка, выданная медицинским учреждением, об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы (форма справки утверждена приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256);

Документ, подтверждающий степень родства (например, свидетельство о рождении);

Документ, подтверждающий заключение брака, предоставляющийся в случае оплаты лечения супруга/супруги (например, свидетельство о браке);

Заявление на возврат НДФЛ.

Путевка минус лечение

Получить налоговый вычет не получится, если медицинские услуги, которые вам были оказаны, не включены в специальный перечень. Он утвержден постановлением Правительства РФ №201 от 19.03.2001 года. Вы также не сможете рассчитывать на возврат средств, если у организации, где вы проходили лечение, отсутствует лицензия на оказание медицинских услуг, если лечение проходило за счет работодателя или за пределами РФ, либо у вас отсутствовали доходы по ставке 13 процентов. Неполный пакет документов или документы оформленные с нарушением также не дают вам право на получение налогового вычета.

Еще одна деталь, касающаяся санаторно-курортного лечения. 13 процентов будет возвращаться не со всей стоимости путевки в санатории, поскольку в нее как правило также входит стоимость проживания и питания, а лишь стоимости лечение. Поэтому отдыхая в санатории, позаботьтесь о том, чтобы получить отдельную справку о затратах именно на лечение.

Если же организация даст вам справку с суммой за всю путевки, то тогда потребуется и договор на оказание услуг, где должно быть расписано, что входит в стоимость путевки. Если вы отдыхали, например, в пансионате и оплачивали только проживание и питание, то на налоговый вычет вы рассчитывать не сможете.

Алгоритм действий

Чтобы получить налоговый вычет, необходимо сделать следующее.

Шаг 1. Собрать необходимые документы (пакет документов, необходимых для оформления налогового вычета, приведен выше).

Шаг 2. Заполнить декларацию 3-НДФЛ и заявление на возврат налога.

Шаг 3. Представить документы в налоговую инспекцию. Лично, либо через представителя (по доверенности), либо почтовым отправлением в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через .

Шаг 4. Получить результаты проверки налоговой инспекции о предоставлении социального налогового вычета. Процедура получения вычета занимает до четырех месяцев.

Куда обращаться

Получить налоговый вычет на лечение можно двумя способами.

Первый - через налогового агента (работодателя). В этом случае работодатель предоставляет налогоплательщику вычет до окончания налогового периода (календарного года).

Налогоплательщику следует обратиться к работодателю с письменным заявлением и представить уведомление, выданное налоговой инспекцией, для подтверждения права на получение налогового вычета на лечение. Заполнять налоговую декларацию налогоплательщику в этом случае не придется.

Второй способ - через налоговый орган. В этом случае необходимо будет заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по окончании налогового периода.

Если лечение проводилось и оплачивалось, например, в 2015 году, то обратиться за назначением вычета следует в этом году. Если лечение было в 2016 году, то за вычетом можно обращаться начиная с января 2017 года.

Полезно знать всем!

Вот что входит в перечень медицинских услуг, оплата которых учитывается при расчете социального налогового вычета:

1. Услуги по диагностике и лечению при оказании населению скорой медицинской помощи.

2. Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы.

3. Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению стационарной медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах), включая проведение медицинской экспертизы.

4. Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях.

5. Услуги по санитарному просвещению, оказываемые населению.

Компенсация за санаторное лечение представляет собой меру поддержки со стороны государства, направленной на лиц, которые не относятся к льготной категории населения, но могут претендовать на возмещение части расходов, осуществляемых в целях отдыха и улучшения состояния здоровья на лечебных курортах. Особенность такого варианта поддержки в том, она актуальная не только для льготников, но и для обычных граждан. на санаторно-курортное лечение устанавливаются на федеральном уровне (). Региональное законодательство может лишь расширять список субъектом получения рассматриваемой компенсации без изменения ее условий.

Субъекты получения путевки

Льготное санаторно-курортное лечение прямо установлено как мера государственной помощи для различных категорий граждан ФЗ 178-ФЗ (). Подобная привилегия направлена на поддержку сразу нескольких видов льготников, поскольку таковые нередко нуждаются в медицинской помощи, предоставляемой в санаторно-курортных учреждениях.

Поскольку существует два режима реализации льгот и компенсаций за санаторно-курортное лечение, а именно предоставление путевок бесплатно по квоте в порядке очереди и возмещение части расходов согласно НК РФ. Отсюда вытекает необходимость формирования двух списков субъектов, которые могут претендовать на такую помощь.

Бесплатное курортное лечение, согласно положениям федерального законодательства, положено следующим группам лиц:

ветеранам Великой Отечественной Войны;
ребенку-инвалиду, а также лицам, имеющим статус инвалида с детства;
лицам, принимавшим участие в боевых действиях;
участникам блокады Ленинграда в период войны;
гражданам, участвующим в испытаниях Семипалатинского полигона, а также жертвам радиации из-за аварии на Чернобыльской АЭС;
военнослужащим, а также сотрудникам МВД, получившим заболевания и инвалидность на службе (полный перечень отражен в пункте 7 Приказа ();
жителям регионов, которые признаются экологически неблагополучными;
иным категориям граждан.

Полный перечень льготных категорий отражается в Федеральном Законе №178 (), а также региональных актах.

Например, льготная очередь на санаторно-курортное лечение Ростовской области, предполагает расширение указанного выше перечня субъектов. Предоставляются льготы на санаторно-курортное лечение пенсионерам, почетным донорам крови, детям многодетных семей, госслужащим.

Несмотря на привилегированное положение указанных льготных категорий, следует помнить о том, что существует очередность получения помощи. Она предусматривается только на тот случай, когда лица претендуют на бесплатную путевку. Когда речь идет о компенсациях, то здесь возможны ограничения, устанавливаемые положениями законами конкретных субъектов. То есть, если бесплатную путевку могут получить все льготники, то компенсация за неиспользованное санаторно-курортное лечение доступна не всем.

Например, компенсация за санаторно-курортное лечение пенсионерам, инвалидам, военным предоставляет на основании их ранее подтвержденного льготного статуса.

Если у обычного гражданина нет удостоверения льготника, то компенсацию производят на основании налогового законодательства. В этом случае расходы компенсируются в виде вычетов. Такие выплаты также могут быть назначены за покупку жилья, поступления детей в ВУЗ ы.

Получение компенсации

Реализация льготной программы на получение бесплатных путевок проходит в общем порядке. Субъектам получения следует обратиться в органы социальной защиты, предоставить пакет документов, составить заявление и дождаться соответствующего решения. После этого льготника поставят в очередь.

Как получить компенсацию за санаторно-курортное лечение? В первую очередь следует предоставить пакет документов, которые будут выступать основанием для дальнейшего принятия решение. Для этого понадобятся:

документ, устанавливающий личность;
сведения, подтверждающие право на получение компенсации (военный билет, удостоверение ветерана, медицинские документы и так далее);
свидетельства о факте рождения детей, если путевка предоставляется для них;
документ о заключении или прекращении брака;
реквизиты для перечисления компенсации;
заявление.

Когда возмещение неиспользованной путевки не требуется или же льгота была полноценно реализована, то достаточно предъявить паспорт, справку о составе семьи, документы на детей, а также сведения, устанавливающие право на льготу.

Когда речь идет об обычных гражданах, которые покупали путевки за свой счет по полной стоимости и после этого необходимо реализовать налоговый вычет в качестве возмещения расходов, то нужно иметь следующие бумаги:

паспорт;
соглашение с медицинским учреждением, которое оказывает услуги по лечению (санаторий, пансионат);
лицензию медицинской организации;
квитанцию об оплате услуг лечебного учреждения;
справку о доходах;
налоговую декларацию;
свидетельства о факте рождения детей (для путевок ребенку).

Данный перечень дополняет соответствующее заявление, заполняемое непосредственно в налоговом органе.

Далее для каждого из вариантов определяется уполномоченный орган, принимающий заявление и рассматривающий его. В первом случае вопрос решает орган социальной защиты. Срок формирования ответа на заявку составляет не больше десяти дней, однако, стоит помнить, что после этого придется еще ждать своей льготной очереди на санаторно-курортное лечение. Если начисляется компенсация, то срок перевода денег будет зависеть от банка.

Второй вариант – налоговый вычет, реализуемый за счет обращение к ИФНС России. Структуру следует выбирать по месту регистрации заявителя. Здесь сроки возврата средств существенно выше, поскольку налоговой службе дается тридцать дней на проверку полученных сведений, и столько же на перечисление денежных средств. В целом на получение налогового вычета можно потратить до четырех месяцев.

Единственное ограничение, которое существует при реализации налогового вычета — это срок. Нельзя обращаться за компенсацией спустя несколько лет после покупки путевки и поездки в санаторий. Налоговый кодекс РФ устанавливает период в три года, если указанное время истечет, то возможности получить рассматриваемый вариант поддержки не будет.

Возможно ли получение отказа? Чаще всего отрицательный ответ может быть получен только потому, что граждане предоставляют недостаточные сведения.

Также возможно ситуации, когда причиной отказа выступает отсутствие каких-либо документов. Если заявитель сочтет отказ незаконным, то есть возможность обратиться в вышестоящий орган или же суд для обжалования.

Размер компенсации

Сумма начислений, которая предлагается в качестве компенсации за неиспользование санаторной путевки, различается согласно категориям населения, претендующим на данный вид помощи. Льготники будут получать сумму отличную от той, что полагается гражданам по налоговому вычету.

Государство на законодательном уровне стимулирует экономическую активность граждан. В параграфах Налогового кодекса (НК) содержатся условия, при исполнении которых можно затребовать возврат подоходного налога по тратам за санаторно-курортное лечение. Такая преференция имеет разнонаправленное действие:

граждан подталкивает тратить средства на оздоровление;
санаторные учреждения развиваться;
а страна получает налоги (с представителей услуг) и здоровое население.

Право на налоговый вычет по затратам на лечение в санатории записано в 219-й статье НК. В ее тексте приводятся максимальные ограничения по возврату, а также порядок осуществления перераспределения бюджетных средств в пользу налогоплательщика. Благодаря этому курортное лечение в 2018 году стало реально дешевле. Разберем, куда обращаться и сколько можно вернуть.

Внимание: пенсионерам преференция на лечение предоставляется на определённых условиях. Затребовать ее можно без проблем тем гражданам, которые регулярно делают налоговый платеж по ставке 13%.

Общие правила предоставления курортного вычета

В тексте 219-й статьи НК приводится исчерпывающий перечень трат, по которым налогоплательщик может затребовать налоговый вычет. Помимо входит в него и санаторно-курортное лечение (подпункт 3 пункта 1 указанной статьи). Однако он имеет серьезные ограничения. Так, гражданин получил право претендовать на возмещение части денег, потраченных на медицинское обслуживание:

входящее в стоимость путевки;
полученное отдельно.

Кроме того, вернут возврат налога только в том случае, если претендент предоставит документы. Причем в инициативном порядке. В их перечень входят следующие:

справка из оздоровительного учреждения о сумме затрат на медицинские услуги;
чеки или иные платежные документы;
договор с медучреждением;
копия гослицензии оздоровительного учреждения.

Внимание: если путевка приобреталась в туристическом агентстве, то нужно запросить справку в санатории. То же делается, когда заказывалось дополнительное лечение.

Общими правилами, записанными в приведенной статье НК, установлено предоставление налоговой преференции людям:

отчислявшим взнос в бюджет по ставке 13% в отчетном периоде;
произведшим оплату медуслуг из собственных средств:
- за себя;
- супруга;
- ребенка, не достигшего 18 лет (студента-очника до 23-летия);
- родителя;
- подопечного;
лечившимся в оздоровительном учреждении:
- являющемся резидентом РФ;
- имеющем гослицензию на предоставление оздоровительных услуг;
- расположенном в пределах России.

Подсказка: если путевку выделил соцстрах или профсоюз, то человек сможет вернуть часть затрат на лечение. И только при том условии, что заказывал его сам и платил из своего кошелька.

Давайте разберем, кто из граждан РФ может претендовать на соцвычет за курортное лечение. В НК приведено правило о налогоплательщике по ставке 13%. Таковыми являются:

все официально трудоустроенные люди (подоходный налог с них взимается на мусте службы);
некоторые индивидуальные предприниматели (если выбрана соответствующая ставка);
самозанятые граждане (они платят НДФЛ самостоятельно);
арендодатели и лица, продавшие в отчетном периоде недвижимость.

Подсказка: чтобы получить возмещение, лечиться в санатории следует в тот год, когда поучен налогооблагаемый доход.

Пенсия не входит в налогооблагаемую базу. Следовательно, но это не совсем так. Есть случаи, когда преференция им доступна:

если пенсионер продолжает трудиться;
если работал в течение трех лет, предшествующих дате обращения за курортным возвратом;
если сдает в аренду жилье и оформляет сделки официально;
если продал недвижимость.

Подсказка: за родителя-пенсионера лечебное возмещение может получить работающий отпрыск.

Главное условие возврата бюджетных денег

Налоговый вычет на санаторно-оздоровительные услуги предоставляется человеку только по его инициативе. Автоматически деньги никто не начислит. Необходимо взять на себя труд и собрать документы, подтверждающие факт оплаты курортного лечения.

Подсказка: справку в санатории следует заказать сразу, как только поселились в номер. Все траты внимательно посчитают и выдадут бумагу при выписке из учреждения.

Еще следует знать, что социальный вычет предоставляется в целом на лечение. В 219-й статье НК приведена общая ограничительно цифра. Она равна 120 000,0 рублей. Это максимальная величина снижения базы налогообложения по таким затратам на получение услуг:

медицинских, в том числе санаторно-курортных;
образовательных.

Разъяснение: 120 000,0 р. – это налогооблагаемая база, с которой исчисляется НДФЛ в размере 13%. На практике максимально вернут:

120,0 тыс. р. х 13% = 15,6 тыс. р.

Допустим, И. поехал на курорт по путевке, за которую внес 35 000,0 р. На медуслуги в ней заложено 12 000,0 р. (остальное: питание и проживание). И. дополнительно потратил на лечение еще 50 000,0 р.

Ему полагается снижение базы налогообложения в размере 62 000,0 р. Фактически вернуть он сможет всего:

62 000,0 р. х 013 = 8 060 р.

Как оформить курортный вычет

Теперь разберем, которое обеспечил санаторий. Сразу уточним, что предоставляется преференция двумя способами:

по месту трудоустройства;
через Федеральную налоговую службу (ФНС).

Однако начинать следует с посещения ФНС в любой ситуации. Только налоговики могут определить право человека на бюджетные средства. Алгоритм действий таков:

Собрать пакет необходимых документов, в которые входят:
- паспорт и ИНН;
- декларация 3-НДФЛ;
- справка с работы о доходах;
- подтверждение затрат (выше перечислены).
Заполнить бланк заявления.
Передать бумаги в отделение ФНС по месту жительства.
Подождать окончания камеральной проверки.

заказать в отделении ФНС справку о предоставлении вычета (обязаны выдать через месяц);
отнести бумагу на предприятие;
написать заявление.

Подсказка: бухгалтер перестанет взимать подоходный налог с курортника. Таким способом человек получит возмещение по затратам на лечение.

Если же планируется получать средства из ФНС на банковский счет, то порядок действий таков:

Подождать оповещения о том, что право подтверждено.
Отправиться в налоговую и написать заявление о выделении денег за лечение, указав в нем реквизиты счет.
В течение двух месяцев средства переведут на карту.

Дополнительные сведения

Если деньги были потрачены на лечение родственника заявителя, то в пакет документов необходимо добавить такие бумаги:

Заявить о получении курортного вычета можно такими способами:

путем личного посещения отделения ФНС;
почтовым отправлением (нужно сделать перечень вложений);
на официальном сайте ФНС (требуется регистрация).

Возмещение денег, потраченных на курортное оздоровление, производится ФНС в размере 13% затрат, но не более отчисленного за отчетный период НДФЛ. Пенсионеры могут использовать срок давности для оформления привилегии, равный трем годам.

Заботливый работодатель может предусмотреть для своего персонала возможность бесплатного оздоровления во время отпуска, полностью или частично оплатив санаторно-курортное лечение. Иногда это доступно и для членов семей сотрудников. В каких случаях можно рассчитывать на бесплатную путевку, как это правильно оформить документально и отразить в бухгалтерском и налоговом учете, читайте в нашей статье.

Кто может дать льготную путевку

Предоставить трудящимся возможность оздоровиться в санатории бесплатно или с частичной компенсацией стоимости путевки могут:

сам работодатель;
профсоюзная организация, членом которой является сотрудник.

Такая возможность должна быть предусмотрена исполнительными органами организации и отражена в нормативной документации, например, в коллективном договоре.

Источники для финансирования курортного оздоровления

Путевка окажется бесплатной или частично оплаченной только для сотрудника, в отдельных случаях для членов его семьи. Оплата должна быть произведена из других источников, в качестве которых могут выступать:

собственные деньги работодателя (в основном из прибыли организации или специальных резервных фондов, таких как фонд потребления);
профсоюзные взносы;
в оговоренных законом случаях – средства Фонда соцстраха Российской Федерации.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Оплата путевок за счет средств ФСС для сотрудников и членов их семей, кроме детей, отменена в 2003 году. Детям предоставляются бесплатные путевки за счет ФСС, только если их родители застрахованы.

Дети сотрудников могут рассчитывать на бесплатный отдых, оплаченный ФСС РФ, в случаях, регламентированных ст. 10 Федерального Закона № 202-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации» от 29 декабря 2004 года, а именно:

в санаториях и оздоровительных лагерях по всей территории России, отдыхать в которых можно детям от 4 до 14 лет круглый год в течение 21-24 дней;
в стационарных учреждениях за городом в каникулярный период на срок не меньше недели и не свыше 24 дней для детей от 4 до 15 лет.

ВАЖНО! Путевка может быть оплачена полностью или частично, из расчета 400 руб. в сутки на отдыхающего ребенка. ФСС финансирует в размере 100% такие путевки для детей работников бюджетной сферы.

Бухгалтерский учет предоставленных путевок

Предоставление путевок можно отнести к социальным услугам, оказываемым работодателем персоналу и потребителям со стороны (членам семей или другим лицам, если это предусмотрено).

Согласно Плану счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 года № 94н, эти затраты относятся на счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». По его дебету нужно отражать все затраты на услуги социального характера.

Средства, полученные объектом соцсферы в качестве выручки и, соответственно, затраченные предприятием, аккумулируются на кредитах счетов:

10 «Материалы»;
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
02 «Амортизация основных средств»;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и др.

Отражение затрат на бланки путевок

Для выдачи сотрудникам приходится заказывать печать бланков санаторно-курортных путевок или изготавливать их своими силами. Формально они являются бланками строгой отчетности. Их можно внести в состав общехозяйственных расходов предварительно либо сразу в затраты на обслуживание производств и хозяйств по факту оплаты. Пример проводки:

дебет 29 (25), кредит 60 – отражение оплаты поставщикам изготовления бланков санаторно-курортных путевок;
дебет 16, кредит 60 – выделение , уплаченного поставщику бланков;
дебет 006 – оприходование полученных бланков путевок;
дебет 29, кредит 19 – отнесение НДС на расходы.

Как отразить частичную компенсацию путевки

Если фирма оплачивает сотруднику путевку не полностью, а лишь частично, остальная доля стоимости вносится им в кассу или удерживается из заработной платы. Это отражается такими проводками:

дебет 70, кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – удержание суммы за путевку из зарплаты сотрудника;
дебет 50 «Касса», кредит 73 – получение денег за путевку;
дебет 69, кредит 73 – отражение части суммы за путевку, компенсированной средствами ФСС (если путевка подпадает под требования, упомянутые выше).

Момент признания доходов и расходов

Продажа путевок (оплата их вместо работника) часто происходит в одном отчетном периоде, а оказание объектом социальной сферы (санаторием) услуг – уже в другом. ПБУ признает взаимосвязь таких расходов и доходов. Поэтому, если санаторий «ведомственный», то есть находящийся на балансе организации, то выручку за путевки нужно будет считать доходом будущих периодов, занося ее на доходы после оказания услуг.

Налоговые нюансы

Выданная на работе путевка с точки зрения налогообложения, как и заработная плата, признается доходом работника. Разница только в том, что доход этот – не в денежной, а в . Отсюда следует необходимость уплаты и отчисления страховых взносов с этих сумм. Следует учитывать предусмотренные законом льготы и послабления.

Путевки и НДФЛ

Обычно санаторно-курортная путевка должна облагаться НДФЛ как часть дохода, полученная в натуральной форме, как того требует подпункт 1 пункта 2 ст. 211 НК РФ. Но при соблюдении ряда условий можно получить налоговую льготу при компенсации стоимости санаторного лечения. Эти условия касаются особенностей места оздоровления, источника финансирования и лица, которому выдают путевку. Перечислим, когда можно не беспокоиться об уплате НДФЛ при получении бесплатной или частично компенсированной путевки:

Условие места : сотрудник должен направляться на отдых и/или лечение в санаторно-курортное или оздоровительное учреждение на территории РФ, признанное таковым в его учредительной документации. То есть санаторий должен иметь специальную лицензию, согласно письму Минфина РФ от 21 февраля 2012 г. №03-04-06/6-40.
Условие источника финансирования . Не удерживается НДФЛ, если организация предоставляет сотруднику путевку или льготу по ее приобретению за счет:
- своей прибыли;
- средств из бюджета;
- денег, полученных от деятельности, облагаемой специальными налоговыми режимами;
- членских взносов профсоюзной организации.
Условие ограничения лиц. Получить льготную путевку, не оплачивая НДФЛ, могут не все граждане, а только те, в отношении которых это предусмотрено законом:
- сотрудники предприятия;
- их близкие (супруги, дети) – если это предусмотрено во внутренних нормативных актах;
- инвалидов, даже если они уже не связаны трудовыми отношениями с данной организацией;
- детей до 16 лет без связи с родительским трудоустройством (например, могут получить такие путевки дети бывших сотрудников, сироты подшефного детдома и т.п.).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если на тот момент, когда приобреталась путевка, работник принадлежал к одной из означенных категорий, а при использовании путевки уже перестал принадлежать (ребенку исполнилось 16, работник уволился), стоимость путевки подлежит обложению НДФЛ, уплатить который придется уже не через работодателя, а самостоятельно. Предприятие будет вынуждено уведомить налоговую о получении бывшим работником дохода в натуральной форме.

Путевки и страховые отчисления

Если фирма компенсирует работникам путевку полностью или частично, фактически это считается выплатами в их пользу, с которых по правилам удерживаются страховые взносы, как говорит Федеральный закон №212 «О страховых взносах в ПФР, ФСС и Фонд обязательного медицинского страхования» в ч. 1 ст. 5-7. Отчислять деньги в соцфонды не нужно, если путевка приобретается не для действующих сотрудников, а для:

оставивших должность;
инвалидов;
детей подшефных организаций;
членов семей и детей работающих сотрудников.

ВНИМАНИЕ! Если работодатель не приобретает детскую путевку сам, а просто дает на нее деньги родителю ребенка, соцвзносов не избежать – ведь фактически плательщиком тогда окажется действующий сотрудник.

Дополнительные особенности налогообложения путевок

«Подарить» сотруднику путевку, то есть предоставить ее как безвозмездную передачу и не платить НДФЛ можно, только если стоимость ее не превышает 4000 руб., дозволенных законом для всех дополнительных выплат, при более дорогих путевках НДФЛ платится с разницы. При этом на подарки дороже 3000 руб. нужно заключать письменный договор.
Стоимость льготных путевок не влияет на базу налога на прибыль для предприятия (п. 29 ст. 270 НК РФ). Эти расходы можно списать, только если:

в нормативных актах прописана возможность выдавать премии в виде путевок;
сумма натуральной «премии» не более пятой части оклада работника;
сотрудником написано заявление на получение части выплат в натуральной форме.

ВАЖНО! Сэкономив таким образом на налоге на прибыль, предприятие вынуждено будет все равно перечислить со стоимости путевки социальные взносы. Поэтому следует просчитывать целесообразность данной схемы.