Qeyri-kredit maliyyə institutları üçün hesablar planı. Qeyri-kredit maliyyə təşkilatlarında uçotun aparılması üçün yeni qaydalar
16.09.2016 14:49
Yeni hesablar planına keçid həmişə iştirak etmək şansı olan hər kəsin uzun müddət yaddaşında qalacaq bir hadisədir. Axı, bu, təkcə "hesab nömrələrində", hesabat formalarında dəyişiklik deyil, qeyri-kommersiya təşkilatları üçün də nəzarət orqanıdır. Bu, əsasən mühasibat uçotu paradiqmasının dəyişməsi, vurğunun dəyişməsi, köhnələrindən imtina və yeni metodların tətbiqi ilə bağlıdır. Bu prosesin nə qədər genişmiqyaslı və mürəkkəb olduğunu Mərkəzi Bankın bilərəkdən bir neçə il müddətinə uzadaraq, həyata keçirilməsini mərhələli və əvvəlcə kifayət qədər yumşaq göstərməsi sübut edir.
2015-ci ilin sonundan etibarən Mərkəzi Bankın planına əsasən, yeni mühasibat uçotunu birinci həyata keçirməli olan təşkilatlarda keçidlə bağlı əməli işlərə başlanılıb. İndi, demək olar ki, bir ildən sonra hər kəsin həll etməli olduğu əsas vəzifələri və problemləri müəyyən etmək artıq mümkündür. Artıq bir neçə dəfə oxşar layihələrdə iştirak edənlər üçün problemlərin siyahısı yeni olmayacaq, lakin hər bir təşkilatın mühasibləri, metodistləri və İT şöbələri üçün yeni olacaq.
Əvvəla, xatırlatmaq lazımdır ki, Mərkəzi Bankın metodistləri QHT-lər üçün yeni uçotu MHBS məqsədləri üçün uçota əsaslandırıblar. Bu, Rusiya mühasibat uçotunun tanınmış beynəlxalq standartla şüurlu birləşməsi, habelə iqtisadiyyatın iki əlaqəli sektorunda - banklarda və qeyri-kommersiya təşkilatlarında mühasibat uçotunun birləşdirilməsidir. Beləliklə, NFO mühasibləri bir zamanlar bank həmkarlarının keçdiyi yolu keçməli olurlar ki, bu da artıq işi asanlaşdırır. Bu işi asanlaşdırır, amma həll etmir. Problemi həll etmir, çünki bir işin təcrübəsini digərinə tam şəkildə köçürmək mümkün deyil, bu da bir sıra əhəmiyyətli aspektlərdə ciddi şəkildə fərqlənir. Əslində, ilk problem buradan qaynaqlanır - üsulları tənqidi şəkildə köçürmək cəhdləri (“banklarda olduğu kimi edək, orada hər şey çoxdan icad edilib”) əsas biznesdə əhəmiyyətli itkilər təhlükəsinə gətirib çıxarır. yaxşı işləyən istehsal proseslərinin düzgün tənzimlənməməsinə görə. Bu faktı dərk etdikdən sonra ağrılı cəhdlər hansısa şəkildə ziddiyyətli maraqları - mövcud biznesi və uyğun olmayan metodologiyanı birləşdirməyə başlayır ki, bu da son nəticədə yalnız səy və vaxt itkisinə səbəb olur.
Buna görə də, keçid prosesini idarə edən hər bir komandanın və məsul şəxslərin birinci vəzifəsi öz mühasibat uçotu metodologiyasını hazırlamaq olmalıdır. Bu problemin həlli iki şərti təmin etməlidir: 1) yeni qanuni tələblərə uyğunluq 2) biznesin mühasibat uçotu üçün qoyduğu vəzifələrə uyğunluq. Bu iki şərtin təhlili aşağıdakı problemi - yeni metodologiyaya daxil edilmiş mühasibat uçotu prinsiplərini başa düşmək üçün lazımi təcrübə və biliyin olmaması ilə nəticələnir. Bu problemi iki hissəyə bölmək lazımdır. Birinci hissə ondan ibarətdir ki, yeni mühasibat uçotu MHBS prinsiplərinə əsaslansa da, hələ də tam MHBS deyil. Birincidə ən mühüm rolu mühasibin peşəkar mülahizələri və əsaslandırılmış əsaslandırma olduqda qaydalardan kənara çıxma ehtimalı oynayırsa, ikincisində mühasibat uçotunun çox hissəsi ciddi şəkildə tənzimlənir və kənara qoyulur. yumşaq desək, xoş qarşılanmır. Axı, həmişə yadda saxlamalıyıq ki, mühasibat işimiz "mən belə düşünürəm" arqumentinin az əhəmiyyət kəsb etdiyi tənzimləyicinin auditorları tərəfindən yoxlanılacaq. Uçot siyasətinin hər bir müddəası Mərkəzi Bankın Əsasnaməsinin konkret bəndlərinə istinadla əsaslandırılmalıdır. Və yalnız qanunun müəyyən bir vəziyyətdə nə edəcəyini birbaşa söyləmədiyi hallarda, bənzətmədən istifadə edilə bilər.
Bu problemin ikinci hissəsi təşkilatda mövcud proseslərə hüquqi tələblərin düzgün qoyulmasıdır. Burada demək lazımdır ki, mövcud standartların birbaşa tətbiqi təhlükəli nəticələrə səbəb ola bilər (yuxarıya bax). Ola bilsin ki, Mərkəzi Bank yeni hesablar planının tətbiqinin birinci mərhələsinin təcrübəsini bundan sonra da nəzərə alacaq və qanunun bəzi müddəalarına dəyişiklik edəcək, lakin bu, ancaq mümkündür. Hələlik yalnız Əsasnamədə yazılanlara etibar etmək lazımdır. Buna görə də, qarşılaşacağınız bir sıra ən çətin yerləri nəzərdən keçirməyə dəyər.
Əməliyyat müddəti. Yeni metodologiya müəssisənin maliyyə intizamına daha ciddi nəzarət prinsipini ehtiva edir, buna görə də hər hansı mühasibat əməliyyatlarına (yəni hesab qalıqlarında və dövriyyədə dəyişikliklər) yalnız açıq əməliyyat dövründə icazə verilir. Hər dövr üçün vaxt çərçivəsi də ciddi şəkildə məhduddur, baxmayaraq ki, QHT-lər üçün bu, banklar üçün olduğu qədər sərt deyil. Bu qaydadan belə nəticə çıxır ki, mühasibat uçotunda sənəd dövriyyəsinə yanaşmalar dəyişməli olacaq. Əvvəllər müntəzəm olaraq retroaktiv şəkildə əks etdirilən bəzi əməliyyatlar növbəti əməliyyat dövrünə köçürülməli olacaq. Burada biznesə zərər verməmək və qanundan kənara çıxmamaq üçün bu cür əməliyyatların dövrlər üzrə bölüşdürülməsini diqqətlə nəzərdən keçirməlisiniz. Bundan əlavə, indi bütün düzəlişlər və düzəlişlər yalnız cari dövrdə edilir.
Qoşalaşmış hesablar. Bu, QHT-lər üçün tamamilə yeni prinsipdir ki, hər bir növ debitor və kreditor borcları (qarşı tərəflər, fiziki şəxslər, mükafatlar, komissiyalar, ödənişlər və s.) üçün biri passiv, digəri isə iki eyni hesab açılır. aktiv. Mühasibat uçotu metodu tələb edir ki, hər bir əməliyyat dövrünün sonunda borc öz xüsusiyyətlərinə (aktiv və ya passiv) uyğun olaraq iki hesabdan birində yıxılıb əks etdirilsin. Bu prosedur heç bir əlavə şərt olmadan avtomatik olaraq həyata keçirilməlidir. Bu, əlavə olaraq başqa yerdə saxlanıla bilən müvafiq məlumatın (yəni genişləndirilmiş qalıqların) potensial itkisi ilə nəticələnə bilər, lakin kitab hesablarında deyil. Siz həmçinin nəzərə almalısınız ki, iqtisadi mənada eyni görünən bir sıra hesablar qoşalaşdırılmayıb (məsələn, 60301 və 60302). Buna görə də, onlar üzrə qalığı avtomatik olaraq azaltmaq mümkün deyil, burada Mərkəzi Bankın Əsasnaməsi ilə bu hesablara qoyulan məhdudiyyətləri nəzərə almaq lazımdır.
Hesabat tarixindən sonrakı hadisələr (APD). Bu tələbin mahiyyəti ondan ibarətdir ki, illik maliyyə hesabatlarında (yəni balans və digər formalarda) iki şey bir-birindən ayrılmalıdır: ilin sonunda formalaşmış maliyyə nəticəsi (yanvarın 1-nə olan balans). və illik hesabatın hazırlanması zamanı onu dəyişdirən hadisələr (yazılar). Sadə dillə desək, SPOD-lar keçən il üçün yeni il və illik hesabatın imzalanması arasında mühasibatlıq şöbəsi tərəfindən alınan ilkin sənədlərdir. Burada hər şeyi geriyə doğru əks etdirən adi üsul qanunun tələbləri ilə ciddi ziddiyyət təşkil edir. Bu, həm əhəmiyyətli şeylərə, məsələn, qarşı tərəflərin borcunun ödənilməsinə və ya ehtiyatların hesablanmasına, həm də kiçik olanlara - iş materiallarının qalıqlarında dəyişikliklərə və s. Onu da nəzərə almaq lazımdır ki, illik hesabat faktiki olaraq üç hissədən ibarətdir: yanvarın 1-nə hesabat tarixinə və onların fərqi - əməliyyatlar toplusu. Formal olaraq, qeyri-kommersiya təşkilatları üçün belə bir tələb yoxdur (banklar üçün mövcuddur), amma əslində burada tələblər eynidir.
Qalıqlar və ya dövriyyələr üzrə maliyyə hesabatlarının yaradılması. Bəzi hesabatlar, məsələn, balans, yalnız hesab qalıqları üzrə yaradılır. Digərləri həm qalıqlar, həm də dövriyyə ilə formalaşa bilər. Məsələn, il üzrə maliyyə nəticələri hesabatı qalıqlar əsasında, aralıq dövr üçün isə bu dövr üzrə dövriyyə əsasında tərtib edilir. Aralıq hesabatın təqdim edilməsi tələbi qapalı əməliyyat dövründə düzəlişləri gizli şəkildə qadağan edir.
Əlbəttə ki, bu, metodologiyanı hazırlayan işçi qrupun qarşısında duran sualların tam siyahısı deyil. Bununla belə, bu, əsas sualı - mühasibat uçotunun və əlaqəli şöbələrin işinin mühasibat uçotunun təşkilində hansı dəyişikliklərin və nə dərəcədə əsaslı edilməli olacağı barədə getməyə imkan verəcəkdir.
Metodologiyanın inkişafı eyni vaxtda və istifadə olunan İT məhsullarının yeniləri ilə əvəz edilməsinin planlaşdırılması ilə birlikdə aparılmalıdır. Yeni üsullar yeni alətlər tələb edir, köhnələrdən istifadə etmək mümkün deyil. Buna görə də, artıq ilkin mərhələdə, EPS və OSBU dəstəyi ilə yeni İT sistemlərinin tətbiqi barədə ciddi düşünməlisiniz.
Hər iki proses - metodologiyanın hazırlanması və İT həllinin tətbiqi - bir-birinə qarşılıqlı təsir göstərir. Bir tərəfdən, metodologiya İT arxitekturasını əvvəlcədən müəyyən edir, digər tərəfdən isə İT məhdudiyyətləri metodologiyada dəyişikliklərə səbəb olur. Yeni həll variantını seçərkən aşağıdakı əsas sualları verməlisiniz: təklif olunan proqram təminatı metodologiyanın əsas tələblərini ödəyə bilərmi və gələcəkdə onun dəyişikliklərinə uyğunlaşa biləcəkmi? Əgər hər iki problemi ayrı-ayrılıqda həll etsəniz, o zaman əhəmiyyətli və faydasız vaxt, səy və pul xərcləri qaçılmazdır.
EPS-ə keçidə başlayanların ən çox yol verdiyi səhv ən vacib mərhələni - metodologiyanı atlamağa çalışmaq və bütün cavabları tam hazır İT sistemində tapmaqdır. Bu, çıxılmaz bir yoldur, çünki müəyyən bir təşkilatın xüsusiyyətləri üçün əvvəlcədən konfiqurasiya edilmiş hazır İT sistemi tapmaq mümkün deyil. Bu ilkin mərhələdə ENP və OSBU-nun təfərrüatlarına və incəliklərinə dalmaq istəksizliyi var. Tipik olaraq, bu mərhələdə mühasib hazır İT sistemi şəklində EPS-ə sadə, sürətli və nəticədə ucuz keçidin olmasını gözləyir. Təfərrüatları araşdırmağa mane olan ümumi səbəb mühasibin şirkətin cari fəaliyyətində yüksək səviyyədə iştirakıdır.
Sonra ikinci problem yaranır - optimal İT sistemini necə seçmək olar. Mühasib İT mütəxəssisi deyil, aprioridir və istifadəçi kimi bunu anlamağa çalışır. Proqram təminatının qiymətləndirilməsi meyarları subyektiv və səthidir. Vacib meyarlar heç də həmişə nəzərə alınmır, ikinci dərəcəli meyarlar əsas meyarlar adı altında nəzərdən keçirilə bilər. Bir qayda olaraq, maliyyə direktoru büdcənin ayrılmasına cavabdehdir və sistemin seçimi yüksək qiymətə görə məsuliyyəti öz üzərinə götürməkdən qorxan mühasiblərə həvalə olunur, buna görə də birinci meyar minimum qiymətdir. İşçi heyətində İT mütəxəssisləri ya yoxdur, ya da çox vaxt UPS-ə keçid məsələləri ilə tam tanış deyillər və öz meyarlarını tətbiq edirlər ki, bu da onların obyektiv seçim etməsinə mane olur. Fikrimizcə, qərar şirkətin baş direktoru və maliyyə direktoru ilə birgə qəbul edilməlidir. Bu, iki məqsədə nail olacaq - top menecerləri AQS-ə keçidin problem və çətinliklərinə cəlb etmək, ikincisi isə seçim üçün məsuliyyəti bölüşdürmək.
Üçüncü problem yeni İT sisteminin tətbiqi layihəsinin düzgün təşkilidir. Layihə bütün zəruri mərhələləri nəzərə alan və istənilən nəticəyə gətirib çıxaracaq hərtərəfli və tam hərəkətlər toplusudur. Tipik olaraq, müştəri tətbiqi yalnız cari İT sistemindən yenisinə məlumatların ilkin ötürülməsi kimi qəbul edir. Eyni zamanda, belə mühüm tədbirlər:
- Təşkilatın xüsusiyyətləri üçün yeni mühasibat uçotu metodologiyasının hazırlanması (yuxarıya bax)
- Seçilmiş metodologiya üçün İT sisteminin qurulması
- Optimal İT arxitekturasının seçilməsi - yeni İT sistemini mövcud sistemlər dəstinə necə uyğunlaşdırmaq olar
- Şirkətin xüsusi ehtiyaclarına uyğun olaraq yeni İT sistemində təkmilləşdirmələr
- Digər şirkət İT sistemləri ilə inteqrasiya
- Göstərici dövrdə paralel uçota ehtiyac
Gəlin sonuncuya daha yaxından nəzər salaq. Məlum olduğu kimi, Mərkəzi Bank mövcud İT sistemində RAS-a uyğun mühasibat uçotunun aparılmasının davam etdirilməsi, eyni zamanda yeni İT sistemində mühasibat uçotunun aparılmasının zəruri olduğu göstərici dövr müəyyən etmişdir. İki əsas yanlış fikir var. Birincisi, bir çox şirkətlər EPS-ə keçiddən qaça biləcəklərini, yalnız köhnə sistemdə işləməyə davam edə biləcəklərini və RAS əməliyyatlarını yeni hesablar planına köçürə biləcəklərini gözləyirlər. Bu, praktiki olaraq mümkün deyil, çünki cari və yeni mühasibat uçotu əhəmiyyətli dərəcədə fərqlənir. Əgər belə tam hüquqlu çevirici-tərcüməçini həyata keçirmək mümkün olsaydı, onda heç kim EPS-ə keçməzdi, sadəcə olaraq RAS əməliyyatlarını çeviricidən istifadə edərək tərcümə edərdi.
İkinci yanlış fikir, iki sistemdə paralel uçotdan necə qaçınmaqdır - guya siz mövcud sistemdə işi dərhal dayandıra bilərsiniz və indikativ dövrdə yalnız yeni sistemdə paralel uçot apara bilərsiniz. Ancaq fikrimizcə, bu seçim RAS mühasibat uçotunu tamamilə fərqli rejim üçün nəzərdə tutulmuş yeni sistemə - Vahid Mühasibat Uçotu Sistemində işləmək üçün köçürmək üçün lazımsız vaxt, səy və pul xərcləri tələb edəcəkdir. Və bir ildən sonra bu səy və pul atılmalı olacaq, çünki paralel uçot yalnız göstərici dövr üçün lazımdır,
Bir sıra hallarda Yeni Hesablar Planına keçərkən bunu gözləyirik
ProqramBank təkcə avtomatlaşdırma problemlərini həll etməyəcək,
həm də təlim, konsaltinq və hətta mühasibatlıq.
Yeri gəlmişkən, 90-cı illərin əvvəllərində biz bütün bunları banklarda həyata keçirərkən etmişdik.
O vaxt heç məşq yox idi,
və bank mütəxəssislərinin əksəriyyəti mühasibatlığa yeni başlamışdılar.
Dmitri Pavlin
İstehsalat Mərkəzinin direktoru
"ProgramBank.FrontOffice"
Mikromaliyyə təşkilatlarının vahid hesablar planına keçərkən gözlədikləri dəyişiklikləri qısaca təsvir edə bilərsinizmi?
Həmkarım Vitali Zanin yuxarıda yazdığı kimi, ümumi dəyişikliklər bütün qeyri-maliyyə təşkilatları üçün eynidir, mikromaliyyə təşkilatları üçün ayrıca sənaye standartı olmayacaq.
Digər təşkilatlardan əsas fərq MFO-ların 2017-ci il yanvarın 1-dən deyil, 1 yanvar 2018-ci il tarixindən yeni hesablar planına keçməsidir. Amma bu, o demək deyil ki, siz istirahət edə bilərsiniz - hamıya məlumdur ki, bunun üçün bir plan var. MFO-lar üçün UPS-ə və orada göstərilənlərə keçid son tarixlərə cavab verməlidir.
Mikromaliyyə təşkilatları mühasibat uçotunda hansı dəyişikliklərə xüsusi diqqət yetirməlidirlər?
İlk növbədə, effektiv faiz dərəcəsinin və amortizasiya dəyərinin tətbiqi haqqında .
Xoşbəxtlikdən, əgər kredit müddəti bir ildən azdırsa, qanun xətti metoddan istifadə imkanını nəzərdə tutur. 493-P nömrəli Əsasnamənin 1.8-ci bəndində deyilir:
“Ödəniş tarixi başqa hesabat ilinə düşən kreditlər və bank depozitləri də daxil olmaqla, ilkin tanınma müddəti bir ildən az olan kredit müqavilələri və bank əmanəti müqavilələri üçün diskontlaşdırma (ESP metodu) tətbiq edilə bilməz. ESP metodu ilə hesablanmış amortizasiya edilmiş dəyərlə faiz gəlirlərinin tanınmasının düz xətt metodundan istifadə etməklə hesablanmış amortizasiya olunmuş dəyər arasında fərq əhəmiyyətli olmadıqda. Əhəmiyyətlilik meyarları kredit olmayan maliyyə təşkilatının uçot siyasətində təsdiq edilir”.
Mikromaliyyə təşkilatlarından kreditlərin əksəriyyəti bir ildən az müddətə verilir. Və biz gözləyirik ki, MFO-ların əksəriyyəti düz xətt üzrə amortizasiya metodundan istifadə edəcək. Bununla belə, əhəmiyyətlilik meyarını yoxlamaq üçün amortizasiya olunmuş dəyərin hesablanması istənilən halda proqramlı şəkildə aparılmalıdır.
Yadda saxlamaq lazımdır ki, düz xətt üzrə amortizasiya metodundan istifadə etmək üçün bu metodla hesablanmış amortizasiya olunmuş dəyərlə ESP metodu ilə hesablanmış amortizasiya olunmuş dəyər arasında fərq əhəmiyyətli olmamalıdır. Yəni, MFO düz xətt amortizasiya metodundan istifadə etməyi planlaşdırırsa, uçot siyasətində əhəmiyyətlilik meyarlarını düzgün göstərməyə dəyər. Təəssüf ki, əhəmiyyətlilik meyarları beynəlxalq hesabat standartlarının heç birində açıq şəkildə təsvir edilmir: biz maraqlananlara Beynəlxalq Audit Standartlarına (BSA) müraciət etməyi tövsiyə edirik.
Bundan əlavə, vəsait toplama əməliyyatları ilə bağlı bir çox dəyişikliklər edilir (Qayda No 501-P). Yeni hesablar planında mənfəət və zərərlərin uçotunu tənzimləyən 487-P sənaye standartına da əhəmiyyətli diqqət yetirməyə dəyər. 487-P-də diqqət yetirilməli olan məqamlardan biri NFO-ların əvvəllər saxlamadığı simvollarla uçotdur.
Siz NPS-ə keçidə hazırlamaq üçün Rusiya Bankının sənaye işçi qrupunun 4-cü "Mikromaliyyə bazarı" alt qrupunun bir hissəsisiniz. Sənaye işçi qrupu əsasən nə edir?
Rusiya Bankı tərəfindən təşkil edilən MFO işçi qrupu MFO-ların yeni standartlara keçidi ilə bağlı bütün məsələləri həll edir. İlk növbədə bunlar qanunvericilik və metodoloji məsələlərdir. Qrupa Rusiya Bankının, mikromaliyyə təşkilatlarının, SRO-ların və İT şirkətlərinin nümayəndələri daxildir. Texniki cəhətdən qrupun işi belədir: qrup üzvləri hər görüş üçün Rusiya Bankına suallar göndərirlər. İclasda Mərkəzi Bankın nümayəndələri öz cavab və tövsiyələrini səsləndirirlər, habelə zəruri hallarda standartlara düzəlişlər və dəqiqləşdirmələr aparırlar.
ProqramBank şirkəti işçi qrupunun işində fəal iştirak edir, çünki bu işi çox vacib hesab edir. “ProgramBank.CreditMicro” həllimizdə yeni hesablar planının bütün tələblərini yerinə yetirdiyimiz üçün biz əvvəlcədən bir çox problemləri görürük - birbaşa biznes proseslərində və ya yeni standartlara uyğun olaraq mühasibat uçotunda darboğazlar.
Nəticədə, biz təkcə qanunvericilik bazasının ümumi keyfiyyətini yaxşılaşdırmırıq (ümid edirik), həm də “ProgramBank.CreditMicro” həllini həm tamlıq, həm bütün mümkün biznes prosesləri və mümkün vəziyyətləri əhatə etmək baxımından, həm də həllin hazırlığı şərtləri - "oturub getdi".
İşçi qrupun təcrübəsində “problemlər və həll yolları”nı verə bilərsinizmi?
Budur bir nümunə. Yeni standartlara əsasən, digər qeyri-kommersiya təşkilatlarında olduğu kimi, mikromaliyyə təşkilatlarında da mühasibat uçotu bank mühasibatlığına mümkün qədər yaxınlaşdırılıb. Buna görə də, bank uçotu standartlarından istifadənin planlaşdırıldığı yerdə problemli sahələr yaranır, lakin MFO-ların bank sxemlərindən istifadə etmək hüququ yoxdur.
Məsələn, MFO-nun növbəti ödəniş vaxtı çatmamış krediti qaytarmaq üçün aldığı avansların hansı hesabda uçota alınması sualı yaranır. Burada bankın heç bir problemi yoxdur, çünki banklar fiziki şəxslər üçün cari hesablar apara bilirlər və kreditin ödənilməsi üçün əvvəlcədən ödəniş alındıqda bank belə hesab açır və sonra ödəniş cədvəlinə uyğun olaraq ondan məbləğləri debet edir.
MFO bu üsuldan istifadə edə bilməz, çünki cari hesablar açmaq hüququ yoxdur. İşçi qrupunda məsələ qaldırıldı, Rusiya Bankının nümayəndələri onu nəzərdən keçirdilər və belə bir fikrə gəldilər ki, bu avans ödənişləri 47422 "Digər maliyyə əməliyyatları üzrə öhdəliklər" hesabında uçota alınmalıdır.
Bu kiçik bir şey kimi görünür, lakin hər hansı bir mikromaliyyə təşkilatı 100% ehtimalla belə bir problemlə qarşılaşacaq. Ümumiyyətlə, qrupun işi məhz bu məsələlərdən ibarətdir. İndi nə qədər problemli məsələləri aradan qaldırsaq, MFO-ların Mərkəzi Bankın standartlarına keçidi bir o qədər asan olar.
MFO işçi qrupu avtomatlaşdırma məsələlərini nəzərdən keçirirmi?
Bəli. Mərkəzi Bank UPS-də mühasibat uçotu üçün proqram təminatının hazırlığının vaxtından narahatdır, bunun üçün vaxtaşırı proqram təminatı inkişaf etdirən şirkətlərin nümayəndələrindən tərəqqi haqqında hesabat tələb edir. Mərkəzi Bank həllin dəyəri ilə bağlı suallar da verir. Biz artıq öz həllimizi buraxmışıq və onu müxtəlif tədbirlərdə təqdim edəcəyik.
MFO-lar, həmçinin qanunvericilikdə belə uçotun nəzərdə tutulduğu hallarda (məsələn, borcalanlar üçün) analitik uçotun harada təşkil edilməsinin zəruriliyi barədə suallar verirlər.
Mərkəzi Bankın bu məsələ ilə bağlı mövqeyi: fərdi proqramlarda analitik uçot aparmaq mümkündür, lakin şəxsi hesabların nömrələnməsi tələbləri nəzərə alınmaqla: “...Ayrı-ayrı proqramlarda aparılan şəxsi hesablar 486-P nömrəli Əsasnamənin 3 nömrəli əlavəsi ilə müəyyən edilmiş şəxsi hesabların təyin edilməsi və onların nömrələnməsi sxeminə uyğun olaraq açılmalı və nömrələnməlidir.” Mövqeyimizdən danışsaq, onda əksər hallarda 20-lik analitik uçotun təşkili optimaldır hesablar.
Sizcə, mikromaliyyə təşkilatlarının yeni hesablar planına keçidi ilə bağlı əsas problemlər nədən ibarətdir?
Qısaca desək, AQS-ə keçidlə bağlı iki ümumi problem var: vaxt və pul.
Biz hamımız çox yaxşı bilirik ki, ən kiçik bank üçün belə minimum İT büdcəsi tələb olunur. Əksər mikromaliyyə təşkilatları üçün bu məbləğ qadağandır. Aydındır ki, kiçik mikromaliyyə təşkilatları üçün sadələşdirilmiş uçot variantı məsələsi daima yaranır. Hazırda Rusiya Bankının mövqeyi sadədir: sadələşdirilmiş uçot variantı üçün konkret təklifləri nəzərdən keçirməyə hazırdır. Biz burada SRO nümayəndələrindən fəallıq gözləyirik,
lakin bununla bağlı hələlik heç bir təklif yoxdur. Fikrimcə, mühasibat uçotu metodlarının sadələşdirilməsi MHBS standartlarına yaxınlaşmaq baxımından geriyə addım olardı.
Zamana gəlincə: mikromaliyyə təşkilatlarının yeni hesablar planına keçid planı məlumdur və müşahidələrimə görə, əksər mikromaliyyə təşkilatları orada göstərilən müddətlərə əməl etmir. Bu, avtomatlaşdırma büdcələri məsələsi kimi, ölçüdə əhəmiyyətli fərqləri ehtiva edir. Metodiki sənədlərin hazırlanması üçün bəzi tələblər yüksək ixtisaslı kadr tələb edir, kiçik MFO-ların ştatlarında yoxdur və üçüncü tərəf mütəxəssislərinin xidmətləri üçün ödəniş onlar üçün çox yüksəkdir.
Daha dar problemlərdən danışırıqsa, məncə, ən ağrılısı məşqdir. Rusiya Bankı, bildiyiniz kimi, bütün qeyri-kommersiya təşkilatlarının menecerləri və mühasibləri üçün təlimlər təşkil edir. Bu məqsədlə korporativ təlim mərkəzi bu təlimi həyata keçirən PricewaterhouseCoopers Expert şirkəti ilə müqavilə bağlanmışdır. Ancaq Rusiyada hazırda üç yarım mindən çox mikromaliyyə təşkilatı qeydiyyatdan keçmişdir, buna görə də hər kəs üçün təlim məsələsi problemlidir. Əlbəttə ki, Rusiya Bankının saytında təklif olunan təlim proqramları arasında vebinarlar var, lakin onların effektivliyi üzbəüz təlimdən daha aşağıdır və iştirak edənlərin müəyyən bir həddi ilə müqayisədə daha aşağıdır.
Buna görə də, bütün MFO-ların əməkdaşları üçün təlim keçmək imkanı hazırda sual altındadır. Artıq müxtəlif tədris mərkəzlərinin nümayəndələri bizimlə əlaqə saxlayıblar və yaxın gələcəkdə MFO əməkdaşlarının təlim tədbirlərində iştirak etməyi planlaşdırırıq.
Yuxarıda sadalanan çətinlikləri nəzərə alaraq ProqramBankın strategiyası nədir?
Biz gözləyirik ki, bir sıra hallarda, yeni hesablar planına keçərkən, ProqramBank şirkəti təkcə avtomatlaşdırma problemlərini deyil, həm də təlim, konsaltinq və hətta mühasibatlığı həll edəcək. Yeri gəlmişkən, 90-cı illərin əvvəllərində biz bütün bunları banklarda həyata keçirərkən etmişdik. O vaxtlar ümumiyyətlə təlim yox idi və əksər bank mütəxəssisləri mühasibatlığa yeni başlamışdılar.
Biz yuxarıda göstərilənlərin hamısına hazırıq və hazırda bu tapşırığı bacardığımız qədər yerinə yetirmək üçün əlimizdən gələni edirik. Rusiya Bankının MFO-lar üzrə işçi qrupunda iştirak bu hazırlığın zəruri komponentlərindən biridir.
Qeyri-kredit maliyyə institutlarının vahid hesablar planına keçidi - əsas dəyişikliklər
2017-ci il yanvarın 1-dən sığorta şirkətləri, qiymətli kağızlar bazarının peşəkar iştirakçıları və qeyri-dövlət pensiya fondları yeni hesablar planına və sənaye uçotu standartlarına keçirlər. Mikromaliyyə təşkilatları, kredit istehlak kooperativləri və mənzil-əmanət kooperativləri 2018-ci il yanvarın 1-dən, kənd təsərrüfatı krediti istehlak kooperativləri və lombardlar 2019-cu il yanvarın 1-dən yeni hesablar planına keçəcəklər.
Qeyri-bank maliyyə institutları tərəfindən yaxın gələcəkdə gözlənilən mühasibat dəyişiklikləri indiyədək ən böyük dəyişikliklərdir.
Qısa sözlə, bu cür yeniliklər "Rusiya Bankının hesablar planına" keçid adlanır. Bu, formada əsas dəyişiklikləri (20 rəqəmli hesaba keçid, hesab nömrəsində əlavə məlumatların göstərilməsi) əks etdirir. Bununla belə, MHBS prinsipləri (tamlıq, etibarlılıq, etibarlılıq və s.) Rusiya Bankının tələblərinə uyğun olduğundan, əsas mahiyyətli yeniliklər bank uçotu ilə deyil, MHBS standartları ilə bağlıdır.
İlk növbədə, hesablar planındakı əsas dəyişiklikləri təsvir edəcəyik:
- 20 rəqəmli hesablara keçid. Mühasibat uçotunda səviyyələrin sayının dəyişdirilməsi. Maliyyə Nazirliyinin 94n saylı əmri iki-üç səviyyəli hesab strukturunu müəyyən edir: bölmə->hesab->subhesab, subhesablar isə mühasibat hesablarının azlığı üçün tənzimlənir. 09/02/2015-ci il tarixli 486-P saylı Əsasnamə hesabların dörd səviyyəli iyerarxiyasını təqdim edir: bölmə -> birinci dərəcəli hesab (üç rəqəmli) -> ikinci dərəcəli hesab (beş rəqəmli) -> iyirmi rəqəmli hesab.
- Əhəmiyyətli dərəcədə ətraflı mühasibat uçotu. Qeyd etmək kifayətdir ki, yeni uçot planında 58-2 “Borc qiymətli kağızları” hesabı 250-dən artıq ikinci dərəcəli hesabları əvəz edir.
- Mühasibat detallarının ümumi artması ilə balansda müxtəlif hesabların və bölmələrin payı dəyişir:
Növbəti təfərrüat səviyyəsində eyni qiymətli kağızlar iqtisadi mənasından asılı olaraq müxtəlif kateqoriyalar üzrə uçota alınır. Məsələn, 502 No-li hesab satış üçün saxlanılan qiymətli kağızlar, 503 No-li hesab isə emitentin zəmanəti ilə faiz gəlirlərini əldə etmək üçün ödəmə müddətinə qədər saxlanılan qiymətli kağızlardır.
Bəzi maliyyə təşkilatlarına (sığorta şirkətləri, qeyri-dövlət pensiya fondları) aid olan əməliyyatların uçotu üçün ixtisaslaşdırılmış bölmə tətbiq edilmişdir. (III Bölmə. “Sahə xüsusiyyətlərinə malik olan müqavilələr üzrə, habelə müəssisədaxili hesablaşmalar üzrə tələblər və öhdəliklər”).
Yeni mühasibat uçotu fəsli təqdim edildi (Fəsil D . “Törəmə maliyyə alətləri və digər müqavilələr (əməliyyatlar) üzrə tələblərin və öhdəliklərin uçotu üçün hesablaşmalar və təhvillər müqavilənin (əməliyyatın) bağlandığı gündən sonrakı gündən tez olmayaraq həyata keçirilən hesablar”), maliyyə alətlərində gələcək hərəkətləri proqnozlaşdırmaq və nəzarət etmək.
AQS-ə keçid zamanı əsas formal dəyişiklikləri qeyd etdikdən sonra əsas mahiyyətli dəyişikliklərə keçək. Bu halda, ilk növbədə, müvafiq beynəlxalq maliyyə hesabatı standartlarını nəzərdən keçirməyə dəyər (çıxış tarixindən asılı olaraq iki növ var - BMS və MHBS).
Beynəlxalq standartlar niyə bu qədər vacibdir? Ən azı aşağıdakı səbəblərə görə:
- Rusiya Bankının yeni sənaye standartları aydın şəkildə göstərir “...Qeyri-kredit maliyyə təşkilatları bu Qaydaları tətbiq edərkən Beynəlxalq Maliyyə Hesabatları Standartlarını (bundan sonra MHBS) və MHBS-nin Şərhlərini rəhbər tuturlar...”.
- Bankların təcrübəsi göstərir ki, Rusiya Bankı öz Əsasnaməsinə tez-tez dəyişikliklər edir. Bundan əlavə, hələ qüvvəyə minməzdən əvvəl, yeni sənaye standartları peşəkar ictimaiyyət arasında çoxlu suallar doğurur (məsələn, Rusiya Bankının veb saytındakı suallara baxın). Eyni zamanda, qeyd etmək lazımdır ki, yeni MHBS standartları və ya onların aydınlaşdırılması daha az tez-tez ortaya çıxır, ona görə də strateji baxımdan bankın onlara diqqət yetirməsi (məsələn, uçot siyasətini hazırlayarkən) daha əlverişlidir.
- Beynəlxalq standartlar əsas anlayışlara daha çox diqqət yetirir və aydın nümunələr verir.
Bu cədvəl qeyri-kredit maliyyə təşkilatları üçün yeni uçot qaydalarını hazırlayarkən qanunvericinin hansı MHBS standartlarını rəhbər tutduğunu göstərir.
Xüsusilə, MHBS standartları ilə OSBU altında mühasibat uçotu arasındakı əsas fərqlərdən biri aktiv və öhdəliklərin müəyyən edilməsində böyük rol oynayan ədalətli dəyər və gələcəkdə fayda əldə etmə ehtimalı anlayışlarıdır. Məhz "gələcək uçot ehtimalı" konsepsiyası tamamilə yeni bir sənaye standartının - "Qeyri-kredit maliyyə institutları tərəfindən törəmə maliyyə alətləri üçün uçot prosedurları haqqında" 488-P standartının yaradılmasına səbəb oldu.
Mövcud qanunvericiliyə uyğun olaraq “maliyyə təşkilatı maliyyə xidmətləri göstərən təsərrüfat subyektidir”. Bunlardan ən əhəmiyyətliləri kredit təşkilatları, qiymətli kağızlar bazarının peşəkar iştirakçıları, sığorta təşkilatları, qeyri-dövlət pensiya fondları, investisiya fondlarını idarə edən şirkətlər, pay fondları və s.dir. Maliyyə xidmətlərinin əsas növləri “bank xidmətləri, qiymətli kağızlar bazarı xidmətləri, sığorta xidmətləri, lizinq müqaviləsi üzrə xidmət, habelə maliyyə təşkilatı tərəfindən göstərilən və hüquqi və fiziki şəxslərdən vəsaitlərin cəlb edilməsi və (və ya) yerləşdirilməsi ilə bağlı xidmətlər.”.
Sənaye mühasibat uçotu standartlarının, Hesablar Planının və onun kredit və kredit olmayan maliyyə təşkilatları üçün tətbiqi qaydasının təsdiqi Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankına həvalə edilir.
Mövcud Hesablar Planı və kredit təşkilatları üçün uçot qaydaları MHBS metodologiyasını nəzərə alır və bank fəaliyyətinin xüsusiyyətlərini əks etdirir. Eyni zamanda, kredit olmayan maliyyə təşkilatları təşkilatların maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin uçotu üçün maliyyə fəaliyyətinin xüsusiyyətlərini əks etdirməyən ümumi Hesablar Planına uyğun olaraq uçot aparırlar. Maliyyə təşkilatlarında mühasibat uçotunun əsas obyektləri maliyyə aktivləri və maliyyə öhdəlikləridir, mühasibat uçotu və hesabatı tənzimləyən orqanlar isə ümumi Hesablar Planında nəzərdə tutulmayan müvafiq obyektlər haqqında ətraflı məlumat tələb edirlər.
2017-ci il yanvarın 1-dən qeyri-kredit maliyyə təşkilatları üçün yeni Hesablar Planı və sənaye uçotu standartları qüvvəyə minəcək.
Yeni Hesablar Planı fəsil, bölmə və yarımbölmələrdən ibarətdir. Qeyd edək ki, sintetik uçot hesablarının sayı kəskin şəkildə artır. Sintetik mühasibat uçotu hesabları beş rəqəmlidir, birinci dərəcəli hesablar üç simvoldan ibarətdir və Planın bölməsini və alt bölməsini göstərir. İkinci dərəcəli hesablar iki simvoldan ibarətdir və birinci dərəcəli hesablar haqqında daha ətraflı məlumatı əks etdirir.
Yeni Hesablar Planının özəlliyi ondadır ki, orada aktiv-passiv hesablar yoxdur, bütün hesablar yalnız aktiv və ya passivdir. Hesablamaların vəziyyətini, düzəlişlərin nəticələrini, mühasibat uçotu maddələrinin yenidən qiymətləndirilməsini və s. əks etdirmək üçün qoşalaşmış hesablar sistemi tətbiq edilir. Bu halda qalıq yalnız qoşalaşmış hesablardan birində ola bilər; Aktiv hesabda kredit qalığı varsa, o, qoşalaşmış passiv hesaba köçürülür. Məsələn, valyuta və fond birjaları ilə hesablaşmalar üzrə debitor borcları 47404 Noli “Valyuta və fond birjaları ilə hesablaşmalar” aktiv hesabında, kreditor borcları 47403 Noli “Valyuta və birjalarla hesablaşmalar” passiv hesabında əks etdirilir.
Əsas balans hesabları 7 bölmədən ibarət olan “Balans hesabları” A fəslində verilmişdir. Bölmə 1. Kapital və məqsədli maliyyələşdirmə.
Bölmə 2. Pul vəsaitləri və qiymətli metallar.
Bölmə 3. Sənaye xüsusiyyətlərinə malik olan müqavilələr üzrə, habelə biznesdaxili hesablaşmalar üzrə tələblər və öhdəliklər.
Bölmə 4. Müştərilərlə hesablaşmalar və digər hesablaşmalar.
Bölmə 5. Qiymətli kağızlar və törəmə maliyyə alətləri ilə əməliyyatlar. Bölmə 6. Pul vəsaitləri və əmlak.
Bölmə 7. Maliyyə nəticələri.
Qeyd edək ki, ümumi Hesablar Planı müəssisədə material axını üzrə qurulur və əsasən istehsal və ticarət müəssisələrinin balansının strukturuna uyğun gələn maddi və qeyri-maddi aktivlərinin strukturunu əks etdirir. Yeni Hesablar Planının strukturunun təhlili göstərir ki, əmlak (əşyalar və əqli mülkiyyət) haqqında məlumat yalnız maddi və qeyri-maddi aktivlərin göstərildiyi maliyyə təşkilatlarının balansının strukturuna uyğun gələn 6-cı bölmədə yer alır. , bir qayda olaraq, cəmi bir balans maddəsi üzrə.
Qeyd edək ki, xüsusi valyuta hesabları yoxdur. Valyuta ilə əməliyyatlar eyni balans hesablarında əks etdirilir, lakin analitik uçotda valyuta kodu göstərilir.
1-ci bölmədə birinci növbəli hesablarda mühasibat uçotu kommersiya təşkilatlarının kapitalının növləri üzrə (nizamnamə, əlavə, ehtiyat, bölüşdürülməmiş mənfəət və ya örtülməmiş zərər) aparılır, həmçinin qeyri-kommersiya təşkilatlarının məqsədli maliyyələşdirilməsini əks etdirir. İkinci dərəcəli hesablar maliyyə təşkilatının hüquqi formasını və ya əlavə kapitalın tənzimlənməsinin səbəbini əks etdirir.
2-ci bölməyə maliyyə təşkilatının nağd və nağdsız vəsaitlərinin, habelə qiymətli metalların hesabları daxildir. Birinci növbəli hesablarda vəsaitlərin növü (nağd, hesablaşma, depozit və xüsusi hesablar), ikinci növbəli hesablar isə ilk növbədə vəsaitlərin yerləşdirildiyi təşkilatları əks etdirir.
3-cü və 4-cü bölmələrdə hesablar xarici və daxili qurumlarla hesablaşmaların vəziyyətini əks etdirir. 3-cü bölmədə birinci növbəli hesablar maliyyə təşkilatlarının fəaliyyət növləri üzrə qruplaşdırılıb: sığorta, pensiya, investisiya. 4-cü bölmədə birinci növbəli hesablar hüquqi və fiziki şəxslərdən vəsaitlərin cəlb edilməsi, hüquqi və fiziki şəxslərə digər vəsaitlərin verilməsi, habelə digər borclu və kreditorlarla hesablaşmalar üzrə hesablaşmaları həyata keçirir. 3-cü və 4-cü bölmələrin ikinci növbəli hesablarında mühasibat uçotu əsasən hesablaşmaların subyektləri üzrə aparılır.
Yeni Hesablar Planı qiymətli kağızların və törəmə maliyyə alətlərinin uçotunda mühüm dəyişikliklər edir (Bölmə 5). Yeni Hesablar Planına daxil edilmiş maliyyə aktivlərinin, maliyyə öhdəliklərinin və maliyyə alətlərinin uçotu metodologiyası MHBS-nin tələblərinə uyğundur. 5-ci bölmədə birinci dərəcəli hesablarda kapital və borc qiymətli kağızları MHBS 39-un tələblərinə uyğun olaraq mənfəət və ya zərər vasitəsilə ədalətli dəyərlə qiymətləndirilən qiymətli kağızlar kimi təsnif edilir; ödəmə müddətinə qədər saxlanılan borc qiymətli kağızları və satıla bilən qiymətli kağızlar. Bu təsnifat onların yenidən qiymətləndirilməsi məsələlərinə təsir göstərir. Ödəmə tarixinə qədər saxlanılan qiymətli kağızlar yenidən qiymətləndirilmir və dəyərsizləşmə üçün ehtiyatlar çıxılmaqla amortizasiya olunmuş maya dəyəri ilə qeydə alınır. Digər qiymətli kağızların yenidən qiymətləndirilməsinin nəticələri dərhal maliyyə nəticələri və ya kapital hesablarında tanınır. Düzəlişləri, yenidən qiymətləndirmələri və dəyərsizləşmə üzrə ehtiyatları əks etdirmək üçün əhəmiyyətli sayda birinci dərəcəli hesablar təqdim edilir. Bu bölmənin ikinci dərəcəli hesablarında uçotlar, bir qayda olaraq, emitent tərəfindən aparılır.
Gəlirlərin, xərclərin və maliyyə nəticələrinin uçotu 7-ci bölmənin hesablarında aparılır. Yeni Hesablar Planı ümumi Hesablar Planı ilə müqayisədə gəlir və xərclərin təsnifatını dəyişdirir. Gəlir və xərclər maliyyə təşkilatının fəaliyyət növünə (sığorta, pensiya) və əməliyyatların növünə (qiymətli kağızlarla, törəmə maliyyə alətləri ilə, yardımçı fəaliyyətlə bağlı əməliyyatlar və s.) görə bölünür. İl ərzində gəlir və xərclərin uçotu 710 - 719 Noli birinci növbəli hesablarda aparılır. Mühasibat balansının islah edilməsi prosedurunun dəyişdirilməsi ilə əlaqədar olaraq, əvvəlki ilin gəlirlərinin, xərclərinin və maliyyə nəticələrinin uçotu 720 - 729 No-li hesablarda aparılır. oxşar adlar təqdim olunur. Mühasibat balansı tərtib edildikdən sonra cari ilin 710 - 719 No-li gəlir və xərc hesabları üzrə yeni il yanvarın 1-nə olan qalıqlar əvvəlki ilin 720 - 729 No-li gəlir və xərc hesablarına köçürülür. illik mühasibat (maliyyə) hesabatlarının imzalanması, 720 - 729 No-li hesablar keçən ilin yekun maliyyə nəticəsinin (keçən ilin mənfəəti və ya sonuncunun zərəri) aşkar edildiyi 708 No-li “Keçən ilin mənfəəti (zərəri)” birinci dərəcəli hesablara bağlanır. il).
Yeni Hesablar Planına uyğun olaraq analitik uçot 20 və ya 25 rəqəmli fərdi hesablar üzrə aparılır. Şəxsi hesabın ilk 5 rəqəmi sintetik hesab nömrəsini, sonrakı üç rəqəm valyuta kodunu, sonuncu rəqəm isə şəxsi hesab nömrəsini müəyyən edir. Hesablar Planına əlavələrdə əsas balans hesabları üzrə şəxsi hesabların formalaşdırılması sxemləri təklif olunur.
Etibarlı idarəetmədə saxlanılan aktiv və öhdəliklərin, etibarlı idarəetmə əməliyyatları üzrə gəlir və xərclərin uçotu B fəslində “Etibarlı idarəetmə hesabları”nda aparılır.
Yeni Hesablar Planında əhəmiyyətli fərq xüsusi fəsillərdəki hesablarda aparılan balansdankənar uçotun təşkilidir.
Fəsil B. “Balansdankənar hesablar”.
Fəsil D. “Törəmə maliyyə alətləri və digər müqavilələr (əməliyyatlar) üzrə tələblərin və öhdəliklərin uçotu üçün hesablar, onlara əsasən hesablaşmalar və çatdırılmalar müqavilənin (əməliyyatın) bağlandığı gündən sonrakı gündən tez olmayaraq həyata keçirilir.”
Balansdankənar hesablar üzrə uçotun özəlliyi ondan ibarətdir ki, iqtisadi məzmununa görə onlar da aktiv və passivlərə bölünür və əməliyyatlar ikili yazılış üsulu ilə əks etdirilir. Bu məqsədlə aktiv hesablarla yazışmalar üçün 99999, passiv hesablarla yazışmalar üçün isə 99998 qoşalaşmış hesablar nəzərdə tutulmuşdur. Aktiv hesablar və ya passiv hesablar arasında birbaşa yazışmaların qeydinə icazə verilir.
B fəslinin hesablarında hesablaşma əməliyyatlarının, sənədlərin, maliyyə icarəsi əməliyyatlarının, verilmiş kreditlərin, şərti öhdəliklərin və şərti tələblərin, habelə balansdan çıxarılan borcların uçotu aparılır. Müəyyən hadisələr baş verdikdə, müvafiq öhdəliklər balansa köçürülür.
D fəslinin hesablarında törəmə maliyyə alətləri (törəmə alətləri) üzrə tələb və öhdəliklərin uçotu aparılır: forvardlar, fyuçerslər, opsionlar, svoplar və s. Müqavilə bağlanarkən törəmə maliyyə alətləri Fəslin balans hesablarında ədalətli dəyərlə əks etdirilir. A, və D fəslinin hesablarında əsas aktiv üzrə tələblər və öhdəliklər. Əsas aktiv üzrə əməliyyat üçün son tarix çatdıqda, müvafiq tələblər və öhdəliklər balansa köçürülür. Bundan əlavə, bu fəslin hesablarında xarici valyutanın, qiymətli metalların və törəmə maliyyə alətləri olmayan qiymətli kağızların alqı-satqısı və alqı-satqısı üzrə müddətli müqavilələr üzrə tələblər və öhdəliklər əks etdirilir.
Ümumiyyətlə, yeni Hesablar Planına keçid mühasibat xidmətlərindən əhəmiyyətli səylər tələb edəcək və müxtəlif kateqoriyalı kredit olmayan maliyyə təşkilatları üçün mərhələlərlə baş verəcək. İşçi Hesablar Planının işlənib hazırlanması, uçot siyasətinin dəyişdirilməsi, maliyyə alətlərinin, maliyyə aktivlərinin və öhdəliklərinin ədalətli dəyərinin formalaşdırılması metodlarının işlənib hazırlanması, şəxsi hesablar sisteminin yaradılması, mühasibat proqram təminatının dəyişdirilməsi zəruridir.
Biblioqrafiya
1. Beynəlxalq maliyyə hesabatı standartı IFRS (IAS) 39 “Maliyyə alətləri: tanınma və ölçülmə” // Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 18 aprel 2013-cü il tarixli 36n nömrəli əmri.
2. Qeyri-kredit maliyyə təşkilatlarında mühasibat uçotu üçün Hesablar Planı və onun tətbiqi qaydası haqqında Əsasnamə (Rusiya Bankı tərəfindən 2 sentyabr 2015-ci il N 486-P tərəfindən təsdiq edilmişdir) (Oktyabrda Rusiya Ədliyyə Nazirliyində qeydiyyata alınmışdır) 7, 2015-ci il, N 39197).
“MHBS-nin bəzi premyera hesabatlarına göz yaşları olmadan baxa bilməzsiniz. 2017-ci ilin əvvəlindən hesabatda kobud səhvlərə yol verilərsə, Rusiya Bankı qeyri-kredit təşkilatlarının lisenziyalarını ləğv etməyə məcbur olacaq. Bunun qarşısını almaq istərdim”.
Faydalı resurslar:
- NFO-nun hesablar planına və OSBU-ya keçidi (Rusiya Bankının veb saytının bölməsi);
- Qeyri-kredit maliyyə təşkilatlarının yeni hesablar planına keçidi;
- Forum Bankir.Ru (birdən).
Mühasibat uçotunda əsas yeniliklər:
- əhəmiyyətli dərəcədə daha çox sintetik hesablarla bank hesabına daha yaxın olan yeni hesablar planı;
- mənfəət və zərər hesabatında simvolların yeni strukturu və qruplaşdırılması;
- MHBS-a yaxın gəlir və xərclərin tanınması üçün yeni prinsiplər;
- şəxsi hesabların nömrələnməsi və analitik uçotun aparılması qaydasına ciddi tələblər;
- bank uçotunun digər xüsusiyyətləri: aktiv-passiv hesablar əvəzinə qoşalaşmış hesablar, hesab atributuna malik olmayan hesablar, Hesablar Planının fəsil və bölmələrə bölünməsi və s.;
- ayrı-ayrı uçot obyektlərinə endirim prinsipinin tətbiqi;
- obyektlərin mühasibat qiymətləndirilməsinin müəyyən edilməsi məqsədilə peşəkar mühakimə rolunun artırılması;
- mühasibat uçotu obyektlərinin qiymətləndirilməsinə mühasibat uçotu istisna olmaqla, təşkilatın digər bölmələrinin mütəxəssislərinin, habelə rəhbərliyin və üçüncü şəxslərin (təşkilatların) cəlb edilməsi zərurəti;
- yeni mühasibat (maliyyə) hesabatları.
Bir sözlə - HƏR ŞEY Təzədir.
Lazımi tədbirlər
QHT-lər üçün keçid üçün genişləndirilmiş fəaliyyət planı artıq Mərkəzi Bank tərəfindən və hər bir maliyyə bazarı iştirakçısı növü üçün ayrıca icad edilmişdir.
Məsələn, 2016-cı ildə qiymətli kağızlar bazarının peşəkar iştirakçıları:
– martın 31-dək ENP və OSBU-ya uyğun olaraq yeni işçi hesablar planının layihəsini və cari (Maliyyə Nazirliyi) hesablar planı ilə yeni işçi hesablar planı arasında yazışmalar cədvəlini hazırlamaq;
– iyunun 30-dək Uçot Siyasətinin Vahid Uçot Siyasətinin və OSBU-nun tələblərinə uyğunluğunu təhlil etmək və yeni tələblərə cavab verən Uçot Siyasətinin və digər metodiki sənədlərin layihəsini yaratmaq;
– dekabrın 31-dək EPS və OSBU-ya keçid üçün qaydalar və metodiki təlimatlar hazırlayın.
Bu isə yalnız mühasibatlıq baxımından, avtomatlaşdırma, biznes proseslərində dəyişikliklər və kadr hazırlığı da gündəmdədir.
O ki qaldı xırda şeylərə... o qədər çoxdur ki, məqalə formatında təqdim etmək olmur. Buna görə də, aşağıda NFO mühasibi üçün bəzi faydalı məsləhətlər verilmişdir.
EPS və OSBU maliyyə bazarının bütün iştirakçıları üçün tənzimləyici tərəfindən tərtib edildiyindən, bu yüzlərlə səhifə arasında hər bir konkret təşkilatın nöqteyi-nəzərindən çoxlu lazımsız məlumatlar var.
Əvvəla, yeni məlumatların həcmindən qorxmayın. ENP və OSBU maliyyə bazarının bütün iştirakçıları üçün tənzimləyici tərəfindən tərtib edildiyindən, bu yüzlərlə səhifə arasında hər bir konkret təşkilat baxımından çoxlu lazımsız məlumatlar var. Buna görə də, çox səhifəli qaydaların amansız sekvestrindən sonra, çox güman ki, xoş təəccüblənəcəksiniz.
Mühasibin indi edə biləcəyi ən pis şey, bunu özləri anlamağa çalışmaq və indi mühasibat uçotunun ayrılmaz hissəsinə çevrilən, lakin eyni zamanda mühasibatlıqdan kənar ixtisas və iş təcrübəsi tələb edən aspektləri götürməkdir. Məsələn, qiymətli kağızların ədalətli dəyərinin müəyyən edilməsi. Və ya maliyyə aktivlərinin və öhdəliklərinin diskont edilmiş dəyərinin hesablanması. Və ya mühasibat uçotunda təxmin edilən və şərti öhdəliklərin tanınması ilə bağlı qərarların qəbul edilməsi. Yoxsa gecə deyil, uzunmüddətli faydalar üçün aktuar qiymətləndirmələr. Hesabatda məlumatların açıqlanmasını demirəm: qeydlərin və transkriptlərin əksəriyyəti xüsusi xarakter daşıyacaq.
Məhdud resurslar şəraitində NFO rəhbərinin yerləşdirilən vəsaitlərin riskini qiymətləndirmək üçün xüsusi təlim keçmiş bir şəxsi işə götürmək təklifindən məmnun qalacağı ehtimalı yoxdur.
Aydındır ki, məhdud resurslar şəraitində (və indi kimin işi asandır?) NFO rəhbərinin yerləşdirilmiş vəsaitlərin riskini qiymətləndirmək üçün xüsusi təlim keçmiş şəxsi işə götürmək təklifiniz çətin ki, razı olsun. Amma burada mən mühasib olsaydım, sona qədər mübarizə aparardım: ya biz bunu mütəxəssisə həvalə edirik, ya da autsorsing edirik, ya da rəhbərlik bu işi öz üzərinə götürür. Yaxud məni təkmilləşdirmə kurslarına göndərib maaşımı xeyli artırırıq. Yaxud biz heç nə etmirik, hər şeyi olduğu kimi buraxırıq, amma eyni zamanda rəhbərlik də başa düşür və bunun mümkün nəticələrindən xəbərdardır.
Rusiya Bankının saytında yalnız qeyri-kommersiya təşkilatlarına həsr olunmuş xəbərləri və bölmələri deyil, həm də "Kredit təşkilatlarında mühasibat uçotu və hesabatları", xüsusən də Cavablar və izahatları oxumaq faydalıdır.
* * *
Rusiya Bankının ona həvalə edilmiş təşkilatlar qarşısında qoyduğu vəzifə, açığını desəm, asan deyil. Əslində, tərtib prinsiplərini tətbiq etmək ideyası Maliyyə hesabatları V mühasibat uçotuçox iddialıdır və görünür, dünya praktikasında analoqu yoxdur.
Bunun nə ilə nəticələnəcəyini zaman göstərəcək.
Bu məqamda, həmişə olduğu kimi, forumda bütün aktual məsələləri müzakirə etmək üçün maraqlı tərəflərin dəvət edilməsi nəzərdə tutulmuşdu. Ancaq təəccüblüdür ki, İnternetdə NAUFOR forumunda ləng müzakirədən başqa demək olar ki, heç bir şey yoxdur (yaxud mən yaxşı axtarmadım).
Bəlkə 2017-ci ilə çatacaqlar?..