Kod podatkowy dla początkujących. Ordynacja podatkowa dla początkujących Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej Rozdział 30

Artykuł 372. Postanowienia ogólne

1. Podatek od majątku organizacji (zwany dalej w tym rozdziale - podatkiem) ustala niniejszy Kodeks, a prawa podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej są wprowadzane w życie zgodnie z niniejszym Kodeksem przez ustawodawstwo podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej Federacji Rosyjskiej i od chwili wejścia w życie jest obowiązkowe do zapłaty na terytorium odpowiedniego podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej.2. Ustalając podatek, organy ustawodawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej ustalają stawkę podatku w granicach określonych w niniejszym rozdziale, tryb i terminy zapłaty podatku. Przy ustalaniu podatku stosuje się przepisy podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej Federacja Rosyjska może także przewidzieć ulgi podatkowe i podstawy ich wykorzystania przez podatników.

Artykuł 373. Podatnicy

1. Za podatników (zwanych dalej w niniejszym rozdziale - podatnikami) uznaje się: organizacje rosyjskie, organizacje zagraniczne działające w Federacji Rosyjskiej poprzez stałe przedstawicielstwa i (lub) posiadające nieruchomości na terytorium Federacji Rosyjskiej, na szelfie kontynentalnym Federacji Rosyjskiej Federacji Rosyjskiej oraz w wyłącznej strefie ekonomicznej Federacji Rosyjskiej.1.1. Organizacje organizujące igrzyska olimpijskie i igrzyska paraolimpijskie zgodnie z art. 3 ustawy federalnej „W sprawie organizacji i przebiegu XXII Zimowych Igrzysk Olimpijskich i XI Zimowych Igrzysk Paraolimpijskich w 2014 r. w mieście Soczi, rozwoju miasta Soczi jako górski kurort klimatyczny oraz zmiany odrębnych aktów prawnych Federacji Rosyjskiej” w odniesieniu do mienia wykorzystywanego w związku z organizacją i przeprowadzeniem XXII Zimowych Igrzysk Olimpijskich i XI Zimowych Igrzysk Paraolimpijskich w 2014 r. w mieście Soczi oraz rozwój miasta Soczi jako górskiego kurortu klimatycznego.2. Działalność organizacji zagranicznej uznaje się za prowadzącą do utworzenia stałego przedstawicielstwa w Federacji Rosyjskiej zgodnie z art. 306 niniejszego Kodeksu, chyba że umowy międzynarodowe Federacji Rosyjskiej stanowią inaczej.

Art. 374. Przedmiot opodatkowania

1. Przedmiotem opodatkowania organizacji rosyjskich są majątek ruchomy i nieruchomy (w tym majątek przekazany w tymczasowe posiadanie, użytkowanie, zbycie, zarządzanie trustem, wniesiony do wspólnego działania lub otrzymany na podstawie umowy koncesyjnej), ujmowany w bilansie jako stały aktywa w sposób ustalony dla prowadzenia ksiąg rachunkowych, chyba że art. 378 niniejszego Kodeksu stanowi inaczej.2. Przedmiotem opodatkowania organizacji zagranicznych działających w Federacji Rosyjskiej za pośrednictwem stałych przedstawicielstw są ruchomości i nieruchomości związane ze środkami trwałymi, majątek otrzymany na podstawie umowy koncesyjnej.Na potrzeby niniejszego rozdziału organizacje zagraniczne prowadzą ewidencję przedmiotów podlegających opodatkowaniu w sposób z siedzibą w Federacji Rosyjskiej Federacje dla celów księgowych.3. Przedmiotami opodatkowania organizacji zagranicznych, które nie prowadzą działalności na terenie Federacji Rosyjskiej poprzez stałe przedstawicielstwa, są nieruchomości położone na terytorium Federacji Rosyjskiej, stanowiące własność tych organizacji zagranicznych oraz nieruchomości otrzymane na podstawie umowy koncesyjnej.4. Za przedmioty opodatkowania nie uznaje się:
1) działki i inne urządzenia zarządzania środowiskiem (jedne części wód i inne zasoby naturalne);
2) majątek będący własnością federalnych władz wykonawczych na mocy prawa zarządzania gospodarczego lub zarządzania operacyjnego, w którym legalnie zapewniana jest służba wojskowa i (lub) równorzędna, wykorzystywany przez te władze na potrzeby obronności, obrony cywilnej, bezpieczeństwa i egzekwowania prawa w Federacja Rosyjska.

Art. 375. Podstawa opodatkowania

1. Podstawę opodatkowania ustala się jako średnioroczną wartość nieruchomości stanowiącej przedmiot opodatkowania. Przy ustalaniu podstawy opodatkowania nieruchomość uznaną za przedmiot opodatkowania uwzględnia się według jej wartości rezydualnej, ustalonej zgodnie z ustalonymi zasadami rachunkowości procedura zatwierdzona w polityce rachunkowości organizacji.W przypadku, gdy dla poszczególnych środków trwałych nie jest dokonywana amortyzacja, koszt tych obiektów dla celów podatkowych ustala się jako różnicę między ich pierwotnym kosztem a kwotą amortyzacji obliczoną zgodnie z ustalone stawki amortyzacji dla celów księgowych na koniec każdego okresu podatkowego (sprawozdawczego).2. Podstawa opodatkowania w odniesieniu do nieruchomości organizacji zagranicznych, które nie prowadzą działalności w Federacji Rosyjskiej poprzez stałe przedstawicielstwa, a także w odniesieniu do nieruchomości organizacji zagranicznych niezwiązanych z działalnością tych organizacji w Rosji Federacja za pośrednictwem stałych przedstawicielstw jest uznawana za wartość inwentaryzacyjną tych obiektów zgodnie z organami danych inwentarza technicznego.Uprawnione organy i wyspecjalizowane organizacje prowadzące księgową i techniczną inwentaryzację obiektów nieruchomości są zobowiązane zgłosić się do organu podatkowego w miejscu te obiekty informacje o wartości inwentarzowej każdego takiego obiektu znajdującego się na terytorium odpowiedniego podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej, w ciągu 10 dni od daty oceny tych obiektów.

Art. 376. Tryb ustalania podstawy opodatkowania

1. Podstawę opodatkowania ustala się odrębnie w odniesieniu do majątku podlegającego opodatkowaniu w miejscu siedziby organizacji (miejsce rejestracji w organach podatkowych stałego przedstawicielstwa organizacji zagranicznej), w odniesieniu do majątku każdego odrębnego oddziału organizacji posiadającej odrębny bilans, w odniesieniu do każdego przedmiotu nieruchomości położonego poza siedzibą organizacji, wyodrębniony oddział organizacji posiadający odrębny bilans lub stałe przedstawicielstwo organizacji zagranicznej, jak a także w odniesieniu do nieruchomości opodatkowanych różnymi stawkami podatku.2. Jeżeli przedmiot nieruchomości podlegający opodatkowaniu ma faktyczne położenie na terytoriach różnych podmiotów Federacji Rosyjskiej lub na terytorium podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej oraz na morzu terytorialnym Federacji Rosyjskiej (na szelf kontynentalny Federacji Rosyjskiej lub w wyłącznej strefie ekonomicznej Federacji Rosyjskiej), w odniesieniu do określonego przedmiotu nieruchomości, podstawa opodatkowania jest ustalana odrębnie i jest akceptowana przy obliczaniu podatku w odpowiednim przedmiocie Federacji Rosyjskiej w części proporcjonalnej do części wartości księgowej (dla nieruchomości określonych w art. 375 ust. 2 niniejszego Kodeksu - wartość inwentarzowa) nieruchomości na terytorium odpowiedniego podmiotu Federacja Rosyjska.3. Podstawę opodatkowania ustalają podatnicy samodzielnie, zgodnie z niniejszym rozdziałem.4. Średnią wartość nieruchomości uznanej za przedmiot opodatkowania w okresie sprawozdawczym ustala się jako iloraz kwoty uzyskanej przez dodanie wartości rezydualnej nieruchomości na pierwszy dzień każdego miesiąca okresu sprawozdawczego i na pierwszy dzień miesiąca miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym przez liczbę miesięcy okresu sprawozdawczego powiększoną o 1. Średnioroczną wartość nieruchomości stanowiącej przedmiot opodatkowania za okres rozliczeniowy ustala się jako iloraz podzielenia kwoty uzyskanej przez zsumowanie wartości wartości rezydualnej nieruchomości na pierwszy dzień każdego miesiąca okresu rozliczeniowego i na ostatni dzień okresu rozliczeniowego, przez liczbę miesięcy w okresie rozliczeniowym powiększoną o jeden.5. Za podstawę opodatkowania w odniesieniu do każdej nieruchomości organizacji zagranicznych określonej w art. 375 ust. 2 niniejszego Kodeksu przyjmuje się wartość inwentaryzacyjną tej nieruchomości na dzień 1 stycznia roku, w którym przypada podatek okres.

Art. 377. Cechy ustalania podstawy opodatkowania w ramach prostej umowy spółki (umowy o wspólnym działaniu)

1. Podstawę opodatkowania w przypadku zwykłej umowy spółki osobowej (umowy o wspólnym działaniu) ustala się w oparciu o wartość rezydualną majątku stanowiącego przedmiot opodatkowania, wniesionego przez podatnika na podstawie prostej umowy spółki (umowa o wspólnym działaniu), a także w oparciu o od wartości końcowej innego majątku uznanego za przedmiot opodatkowania, nabytego i (lub) powstałego w toku wspólnej działalności, stanowiącego wspólną własność wspólników, ujętego w odrębnym bilansie zwykłej spółki osobowej przez uczestnika spółki prosta umowa partnerska prowadząca wspólne sprawy. Każdy uczestnik prostej umowy spółki osobowej nalicza i płaci podatek od majątku uznanego za przedmiot opodatkowania, przekazanego przez niego do wspólnej działalności. W odniesieniu do majątku nabytego i (lub) powstałego w wyniku wspólnej działalności obliczenia i zapłaty podatku dokonują uczestnicy zwykłej umowy spółki osobowej proporcjonalnie do wartości ich wkładu we wspólną sprawę.2. Osoba prowadząca ewidencję majątku wspólnego wspólników ma obowiązek zgłosić do celów podatkowych najpóźniej do 20 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym każdemu podatnikowi będącemu stroną prostej umowy spółki (umowy o wspólnym działaniu) informację o wartości końcowej majątku stanowiącego wspólną własność wspólników, na pierwszy dzień każdego miesiąca odpowiedniego okresu sprawozdawczego oraz o udziale każdego uczestnika we wspólnym majątku wspólników. W takim wypadku informacji niezbędnych do ustalenia podstawy opodatkowania udziela osoba prowadząca ewidencję majątku wspólnego wspólników.

Art. 378. Specyfika opodatkowania majątku przekazanego zarządowi trustu

Majątek przekazany w zarząd trustu oraz majątek nabyty na podstawie umowy o zarządzanie trustem podlegają opodatkowaniu (z wyjątkiem majątku stanowiącego fundusz inwestycyjny) od założyciela trustu.

Art. 378 ust. 1. Cechy opodatkowania nieruchomości przy zawieraniu umów koncesyjnych

Nieruchomość przekazana koncesjonariuszowi i (lub) stworzona przez niego zgodnie z umową koncesyjną podlega opodatkowaniu przez koncesjonariusza.

Art. 379. Okres podatkowy. Okres raportowania

1. Okresem rozliczeniowym jest rok kalendarzowy.2. Okresy sprawozdawcze to pierwszy kwartał, sześć miesięcy i dziewięć miesięcy roku kalendarzowego.3. Ustalając podatek, organ ustawodawczy podmiotu Federacji Rosyjskiej ma prawo nie ustalać okresów sprawozdawczych.

Art. 380. Stawka podatku

1. Stawki podatkowe ustalane są przez ustawy podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej i nie mogą przekraczać 2,2%.2. Dopuszczalne jest ustalanie zróżnicowanych stawek podatkowych w zależności od kategorii podatników i (lub) majątku uznanego za przedmiot opodatkowania.

Artykuł 381. Ulgi podatkowe

Zwolnione z podatku:
1) organizacje i instytucje systemu karnego – w odniesieniu do mienia służącego do wykonywania przypisanych im funkcji;
2) organizacje religijne – w zakresie mienia wykorzystywanego przez nie do wykonywania działalności religijnej;
3) ogólnorosyjskie organizacje publiczne osób niepełnosprawnych (w tym utworzone jako związki publicznych organizacji osób niepełnosprawnych), wśród których członkowie osoby niepełnosprawne i ich prawni przedstawiciele stanowią co najmniej 80 procent - w stosunku do majątku wykorzystywanego przez nich do prowadzenia w ramach swojej działalności statutowej; organizacje, których kapitał zakładowy składa się wyłącznie ze składek określonych ogólnorosyjskich publicznych organizacji osób niepełnosprawnych, jeżeli średnia liczba osób niepełnosprawnych wśród ich pracowników wynosi co najmniej 50 procent, a ich udział w funduszu wynagrodzeń wynosi co najmniej co najmniej 25 procent w stosunku do majątku wykorzystywanego przez nich do produkcji i (lub) sprzedaży towarów (z wyjątkiem towarów objętych akcyzą, surowców mineralnych i innych minerałów, a także innych towarów według listy zatwierdzonej przez Rząd Federacji Rosyjskiej w porozumieniu z ogólnorosyjskimi organizacjami publicznymi osób niepełnosprawnych), roboty budowlane i usługi (z wyjątkiem pośrednictwa i innych usług pośrednictwa); instytucje, których jedynymi właścicielami majątku są określone ogólnorosyjskie organizacje publiczne osób niepełnosprawnych - w w stosunku do mienia wykorzystywanego przez nie na realizację celów oświatowych, kulturalnych, medycznych i zdrowotnych, wychowania fizycznego, sportowych, naukowych, informacyjnych i innych celów ochrony socjalnej i rehabilitacji osób niepełnosprawnych, a także udzielania osobom niepełnosprawnym pomocy prawnej i innej, dzieci niepełnosprawne i ich rodzice;
4) organizacje, których główną działalnością jest wytwarzanie wyrobów farmaceutycznych – w odniesieniu do mienia wykorzystywanego przez nie do produkcji weterynaryjnych preparatów immunobiologicznych przeznaczonych do zwalczania epidemii i epizootii;
5) organizacje – w odniesieniu do obiektów uznanych za zabytki historii i kultury o znaczeniu federalnym w sposób określony przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej;
6) utraciło ważność. - Ustawa federalna z dnia 11 listopada 2003 r. N 139-FZ;
7) utraciło ważność. - Ustawa federalna z dnia 11 listopada 2003 r. N 139-FZ;
8) utraciło ważność. - Ustawa federalna z dnia 11 listopada 2003 r. N 139-FZ;
9) organizacje – w odniesieniu do instalacji jądrowych wykorzystywanych do celów naukowych, obiektów do składowania materiałów jądrowych i substancji promieniotwórczych oraz obiektów do składowania odpadów promieniotwórczych;
10) organizacje – w odniesieniu do lodołamaczy, statków z elektrowniami jądrowymi i statków służby technologii jądrowej;
11) organizacje – w odniesieniu do kolei publicznych, publicznych dróg federalnych, głównych rurociągów, energetycznych linii przesyłowych, a także obiektów stanowiących integralną część technologiczną tych obiektów. Wykaz majątku związanego z określonymi obiektami zatwierdza Rząd Federacji Rosyjskiej;
12) organizacje – w odniesieniu do obiektów kosmicznych;
13) majątek wyspecjalizowanych przedsiębiorstw protetycznych i ortopedycznych;
14) majątek izb adwokackich, kancelarii prawnych i porad prawnych;
15) własność państwowych ośrodków naukowych;
16) straciło ważność. - Ustawa federalna z dnia 11 listopada 2003 r. N 139-FZ;
17) organizacja – w odniesieniu do mienia ujętego w bilansie organizacji – będącego rezydentem specjalnej strefy ekonomicznej, utworzonej lub nabytej w celu prowadzenia działalności na terytorium specjalnej strefy ekonomicznej, wykorzystywanej na terytorium specjalnej strefy ekonomicznej, strefa ekonomiczna w ramach umowy o utworzeniu specjalnej strefy ekonomicznej i zlokalizowana na terenie tej specjalnej strefy ekonomicznej, w terminie pięciu lat od dnia rejestracji określonej nieruchomości;
18) organizacje – w odniesieniu do statków zarejestrowanych w Rosyjskim Międzynarodowym Rejestrze Statków.

Art. 382. Tryb obliczania kwoty podatku oraz wysokości zaliczek na podatek

1. Kwotę podatku oblicza się na podstawie wyników okresu podatkowego jako iloczynu odpowiedniej stawki podatku i podstawy opodatkowania ustalonej dla okresu podatkowego.2. Kwotę podatku należnego budżetowi na koniec okresu rozliczeniowego ustala się jako różnicę między kwotą podatku obliczoną zgodnie z ust. 1 niniejszego artykułu a kwotami zaliczek na podatek obliczonych w okresie rozliczeniowym.3. Kwotę podatku należnego do budżetu oblicza się odrębnie w odniesieniu do majątku podlegającego opodatkowaniu w miejscu siedziby organizacji (miejsce rejestracji w organach podatkowych stałego przedstawicielstwa organizacji zagranicznej), w odniesieniu do majątku każdego odrębny oddział organizacji, który ma odrębny bilans, w odniesieniu do każdej nieruchomości nieruchomości położonej poza siedzibą organizacji, odrębny oddział organizacji, który ma odrębny bilans, lub stałe przedstawicielstwo zagranicznego podmiotu organizacji, a także w odniesieniu do nieruchomości opodatkowanych różnymi stawkami podatku.4. Kwotę zaliczki na podatek oblicza się na podstawie wyników każdego okresu sprawozdawczego w wysokości jednej czwartej iloczynu odpowiedniej stawki podatku i średniej wartości nieruchomości ustalonej za okres sprawozdawczy zgodnie z art. 4 ust. 376 tego Kodeksu.5. Kwotę zaliczki na podatek od nieruchomości organizacji zagranicznych, o której mowa w art. 375 ust. 2 niniejszego Kodeksu, oblicza się na koniec okresu sprawozdawczego jako jedną czwartą wartości inwentarza nieruchomości na dzień 1 stycznia roku będącego okresem rozliczeniowym, pomnożony przez odpowiednią stawkę podatku Jeżeli w okresie podatkowym (sprawozdawczym) podatnik nabędzie prawo własności do przedmiotu nieruchomości organizacji zagranicznych, o którym mowa w art. 375 ust. 2 niniejszej ustawy, Kodeksu, obliczenia kwoty podatku (wysokości zaliczki na podatek) w odniesieniu do tego przedmiotu nieruchomości dokonuje się przy uwzględnieniu współczynnika, określonego jako stosunek liczby pełnych miesięcy, w ciągu których dana nieruchomość nieruchomość była własnością podatnika do liczby miesięcy okresu podatkowego (sprawozdawczego), chyba że przepis art. 6 stanowi inaczej. Ustalając podatek, organ ustawodawczy podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej ma prawo przyznać niektórym kategoriom podatników prawo do nienaliczania i niepłacenia zaliczek na podatek w okresie rozliczeniowym.

Art. 383. Tryb i warunki zapłaty podatku oraz zaliczek na podatek

1. Podatek i zaliczki na podatek podlegają uiszczaniu przez podatników w sposób i w terminach określonych przepisami prawa podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej.2. W okresie rozliczeniowym podatnicy wpłacają zaliczki na podatek, chyba że prawo podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej stanowi inaczej. Na koniec okresu rozliczeniowego podatnicy płacą kwotę podatku obliczoną w sposób określony w art. 382 ust. 2 niniejszego Kodeksu.3. W odniesieniu do majątku znajdującego się w bilansie organizacji rosyjskiej podatki i zaliczki na podatek podlegają wpłacie do budżetu w miejscu lokalizacji tej organizacji, z uwzględnieniem specyfiki przewidzianej w art. 384 i 385 tego Kodeksu .4. W odniesieniu do nieruchomości wchodzących w skład Jednolitego Systemu Dostaw Gazu zgodnie z ustawą federalną z dnia 31 marca 1999 r. N 69-FZ „O dostawach gazu w Federacji Rosyjskiej” podatek jest przekazywany do budżetów podmiotów wchodzących w jego skład Federacji Rosyjskiej proporcjonalnie do wartości tego majątku faktycznie znajdującego się na terytorium odpowiedniego podmiotu Federacji Rosyjskiej.5. Organizacje zagraniczne działające na terenie Federacji Rosyjskiej poprzez stałe delegacje, w odniesieniu do majątku stałych misji, płacą podatek oraz zaliczki na podatek do budżetu w miejscu rejestracji tych stałych misji w organach podatkowych.6. W odniesieniu do nieruchomości organizacji zagranicznej, o których mowa w art. 375 ust. 2 niniejszego Kodeksu, podatki i zaliczki na podatek podlegają wpłacie do budżetu w miejscu lokalizacji obiektu nieruchomości.

Artykuł 384. Specyfika obliczania i zapłaty podatku w lokalizacji odrębnych oddziałów organizacji

Organizacja składająca się z odrębnych działów, które mają odrębny bilans, wpłaca podatek (zaliczki na podatek) do budżetu w miejscu, w którym znajduje się każdy z odrębnych działów w odniesieniu do nieruchomości uznanej za przedmiot opodatkowania zgodnie z art. 374 niniejszego Kodeksu, znajdują się w odrębnym bilansie każdego z nich, w kwocie ustalonej jako iloczyn stawki podatku obowiązującej na terytorium odpowiedniego podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej, na którym zlokalizowane są te odrębne oddziały, oraz podstawy opodatkowania (jedna czwarta średniej wartości majątku) ustalona na okres podatkowy (sprawozdawczy) zgodnie z art. 376 tego Kodeksu, w odniesieniu do każdego odrębnego podziału.

Art. 385. Specyfika obliczania i zapłaty podatku w odniesieniu do obiektów nieruchomości położonych poza siedzibą organizacji lub jej odrębnego oddziału

Organizacja, która uwzględnia w swoim bilansie nieruchomości położone poza lokalizacją organizacji lub jej wyodrębnionego oddziału, który ma odrębny bilans, wpłaca podatek (zaliczkę na podatek) do budżetu w miejscu położenia każdej z tych nieruchomości przedmioty w kwocie ustalonej jako iloczyn stawki podatku obowiązującej na terytorium odpowiedniego podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej, na którym położone są te obiekty nieruchomości, oraz podstawy opodatkowania (jedna czwarta średniej wartości nieruchomości) ustalane na okres podatkowy (sprawozdawczy) zgodnie z art. 376 niniejszego Kodeksu w odniesieniu do każdego przedmiotu nieruchomości.

Art. 385 ust. 1. Specyfika obliczania i opłacania podatku od nieruchomości przez mieszkańców Specjalnej Strefy Ekonomicznej Obwodu Kaliningradzkiego

1. Mieszkańcy Specjalnej Strefy Ekonomicznej Obwodu Kaliningradzkiego płacą podatek od nieruchomości od osób prawnych zgodnie z niniejszym rozdziałem w odniesieniu do wszelkich nieruchomości podlegających opodatkowaniu określonym podatkiem, z wyjątkiem nieruchomości powstałych lub nabytych w trakcie realizacji inwestycji projekt zgodnie z ustawą federalną o strefie Specjalnej Strefy Ekonomicznej w obwodzie kaliningradzkim.2. Mieszkańcy obliczają odrębnie wysokość podatku od nieruchomości od nieruchomości powstałych lub nabytych w trakcie realizacji inwestycji zgodnie z ustawą federalną o Specjalnej Strefie Ekonomicznej w Obwodzie Kaliningradzkim.3. W przypadku mieszkańców przez pierwsze sześć lat kalendarzowych, począwszy od dnia wpisania osoby prawnej do jednolitego rejestru mieszkańców Specjalnej Strefy Ekonomicznej Obwodu Kaliningradzkiego, stawka podatku od nieruchomości od osób prawnych w odniesieniu do utworzonej lub nabytej nieruchomości w trakcie realizacji projektu inwestycyjnego zgodnie z ustawą federalną o Specjalnej Strefie Ekonomicznej w obwodzie kaliningradzkim, ustala się na poziomie 0 proc.4. W okresie od siódmego do dwunastego roku kalendarzowego włącznie od dnia wpisania osoby prawnej do jednolitego rejestru mieszkańców Specjalnej Strefy Ekonomicznej Obwodu Kaliningradzkiego stawka podatku od nieruchomości organizacji w związku z nieruchomościami powstała lub nabyta w trakcie realizacji projektu inwestycyjnego zgodnie z ustawą federalną o specjalnej strefie ekonomicznej w obwodzie kaliningradzkim, to wartość ustalona przez prawo obwodu kaliningradzkiego i pomniejszona o pięćdziesiąt procent.5. Specjalnej procedury opłacania podatku od nieruchomości dla organizacji nie stosuje się do tej części wartości majątku (powstałego lub nabytego w trakcie realizacji projektu inwestycyjnego zgodnie z ustawą federalną o Specjalnej Strefie Ekonomicznej w Obwodzie Kaliningradzkim), która jest wykorzystywana na wytworzenie towaru (pracy, usługi), na który może zostać przesłany projekt inwestycyjny. W takim przypadku za część wartości majątku służącego do wytworzenia dóbr (pracy, usług), na które nie można skierować projektu inwestycyjnego, uważa się udział dochodu ze sprzedaży tych dóbr (pracy, usług). w sumie wszystkich dochodów mieszkańca.6. Różnica pomiędzy kwotą podatku od nieruchomości w stosunku do podstawy opodatkowania podatkiem od nieruchomości (powstałej lub nabytej w trakcie realizacji inwestycji zgodnie z ustawą federalną o Specjalnej Strefie Ekonomicznej Obwodu Kaliningradzkiego), która miałaby została obliczona przez rezydenta, jeżeli obowiązuje specjalna procedura płacenia podatku od majątku organizacji ustanowiona w tym artykule oraz kwota podatku od majątku organizacji obliczona przez rezydenta zgodnie z niniejszym artykułem w odniesieniu do podatku od majątku organizacji utworzonych lub nabyte w trakcie realizacji projektu inwestycyjnego zgodnie z ustawą federalną o Specjalnej Strefie Ekonomicznej Obwodu Kaliningradzkiego nie są wliczane do podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych dla rezydentów. 7. W przypadku wykluczenia mieszkańca z jednolitego rejestru mieszkańców Specjalnej Strefy Ekonomicznej Obwodu Kaliningradzkiego przed otrzymaniem zaświadczenia o spełnieniu warunków deklaracji inwestycyjnej, uważa się, że utracił on prawo do stosowania szczególnej procedura płacenia podatku od nieruchomości od osób prawnych ustanowiona w tym artykule od początku kwartału, w którym została wyłączona z określonego rejestru.W takim przypadku mieszkaniec jest zobowiązany obliczyć kwotę podatku w odniesieniu do utworzonej lub nabytej przez niego nieruchomości w trakcie realizacji projektu inwestycyjnego zgodnie z ustawą federalną o Specjalnej Strefie Ekonomicznej Obwodu Kaliningradzkiego, według stawki podatku ustalonej zgodnie z art. 380 tego Kodeksu.Kwotę podatku oblicza się za okres obowiązywania ustawy specjalna procedura podatkowa Naliczona kwota podatku podlega zapłacie przez mieszkańca po upływie okresu rozliczeniowego lub podatkowego, w którym został on wykreślony z jednolitego rejestru mieszkańców Specjalnej Strefy Ekonomicznej Obwodu Kaliningradzkiego, nie później niż w dniu terminy ustalone dla płatności zaliczek na podatek za okres sprawozdawczy lub podatek za okres rozliczeniowy zgodnie z paragrafem 1 artykułu 383 tego Kodeksu.Podczas przeprowadzania kontroli podatkowej na miejscu rezydenta wyłączonego z jednolitego rejestru mieszkańców Specjalnej Strefy Ekonomicznej Obwodu Kaliningradzkiego w zakresie prawidłowości naliczenia i kompletności zapłaty kwoty podatku w związku z nieruchomościami wytworzonymi lub nabytymi przez niego w trakcie realizacji inwestycji, ograniczenia określone w ust. 2 ust. 4 oraz ust. 5 art. 89 tego Kodeksu nie mają zastosowania, pod warunkiem że decyzja o zarządzeniu takiej kontroli zostanie podjęta nie później niż w ciągu trzech miesięcy od dnia zapłaty rezydentowi określonej kwoty podatku.

Art. 386. Zeznanie podatkowe

1. Podatnicy są obowiązani na koniec każdego okresu rozliczeniowo-rozliczeniowego złożyć organom podatkowym w miejscu ich siedziby, w miejscu, w którym znajduje się każdy z ich odrębnych oddziałów posiadających odrębny bilans, a także w miejscu, w którym znajduje się każdy nieruchomości (dla której ustala się odrębny tryb obliczania i opłacania podatku), o ile niniejszy paragraf nie stanowi inaczej, obliczenia podatku na potrzeby zaliczek na podatek oraz zeznanie na podatek.W odniesieniu do nieruchomości położonej na morzu terytorialnym Federacji Rosyjskiej, na szelfie kontynentalnym Federacji Rosyjskiej, w wyłącznej strefie ekonomicznej Federacji Rosyjskiej i (lub) poza terytorium Federacji Rosyjskiej (w przypadku organizacji rosyjskich), obliczenia podatkowe dotyczące zaliczek na podatek oraz zeznanie podatkowe składa się organowi podatkowemu w siedzibie rosyjskiej organizacji (miejscu rejestracji w organach podatkowych stałego przedstawicielstwa organizacji zagranicznej).Podatnicy, zgodnie z art. 83 tego Kodeksu, sklasyfikowani jako najwięksi podatnicy składają zeznania (obliczenia) podatkowe organowi podatkowemu w miejscu rejestracji jako najwięksi podatnicy.2. Podatnicy składają obliczenia podatkowe dotyczące wpłat zaliczek na podatek nie później niż w terminie 30 dni kalendarzowych od zakończenia odpowiedniego okresu sprawozdawczego.3. Zeznania podatkowe oparte na wynikach okresu podatkowego podatnicy składają w terminie do 30 marca roku następującego po upływie okresu podatkowego.

Art. 386 ust. 1. Eliminacja podwójnego opodatkowania

1. Przy płaceniu podatku wlicza się kwoty podatku od nieruchomości faktycznie zapłacone przez organizację rosyjską poza terytorium Federacji Rosyjskiej zgodnie z ustawodawstwem innego państwa w związku z majątkiem należącym do organizacji rosyjskiej i położonym na terytorium tego państwa w Federacji Rosyjskiej w odniesieniu do określonej nieruchomości.W takim przypadku kwota uznawanych kwot podatku zapłaconego poza terytorium Federacji Rosyjskiej nie może przekroczyć kwoty podatku należnego przez tę organizację w Federacji Rosyjskiej w odniesieniu do nieruchomości określonej w ten paragraf.2. Aby dokonać potrącenia podatku, organizacja rosyjska musi złożyć organom podatkowym następujące dokumenty: wniosek o zaliczenie podatku, dokument potwierdzający zapłatę podatku poza terytorium Federacji Rosyjskiej, potwierdzony przez organ podatkowy odpowiedniego obcego państwa. Powyższe dokumenty organizacja rosyjska składa organowi podatkowemu właściwemu dla siedziby organizacji rosyjskiej wraz z zeznaniem podatkowym za okres rozliczeniowy, w którym podatek został zapłacony poza terytorium Federacji Rosyjskiej.

Organizacyjny podatek od nieruchomości płacą osoby prawne posiadające nieruchomości na terenie Federacji Rosyjskiej. W wielu regionach podatek płacony jest także od przedmiotów ruchomych. Podatek obliczany jest na podstawie średniej rocznej lub katastralnej wartości nieruchomości. Stawka podatku zależy od regionu i generalnie nie przekracza 2,2%. Artykuł ten poświęcony jest rozdziałowi 30 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej „Podatek od majątku organizacji”. Przystępnym, prostym językiem informuje o trybie naliczania i płacenia podatków od nieruchomości, stawkach podatków oraz terminach składania sprawozdań. Ten materiał jest częścią serii „Kodeks podatkowy dla opornych”. Należy pamiętać, że artykuły z tej serii zapewniają jedynie ogólne zrozumienie podatków; w przypadku działań praktycznych należy odwołać się do pierwotnego źródła - Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Podatek od majątku organizacyjnego

Gdzie wprowadza się płatność podatku od nieruchomości od osób prawnych?

We wszystkich podmiotach Federacji Rosyjskiej: republikach, terytoriach, obwodach, okręgach autonomicznych oraz w miastach federalnych Moskwie, Sankt Petersburgu i Sewastopolu. Ponadto w każdym z podmiotów zapłatę podatku od nieruchomości wprowadza odrębna ustawa, która uwzględnia specyfikę regionalną.

Jak mają się do siebie zasady ogólne i specyfika regionalna?

Zasady obliczania i płacenia podatku od nieruchomości od osób prawnych zawarte są w rozdziale 30 Ordynacji podatkowej. Postanowienia tego rozdziału są takie same dla wszystkich podmiotów Federacji Rosyjskiej, ale władze regionalne mają prawo ustalić pewne cechy w ramach zasad ogólnych.

Zatem podmiot Federacji Rosyjskiej może na mocy prawa regionalnego zatwierdzić własne stawki podatkowe, jednak stawki te nie powinny co do zasady przekraczać 2,2%. Ponadto region ma prawo ustalać własne terminy płacenia podatków i zaliczek. Wreszcie władze podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej mogą według własnego uznania wprowadzić regionalne ulgi w podatku od nieruchomości, a także ustalić (lub nie ustalić) okresy rozliczeniowe w okresie podatkowym.

Kto płaci podatek od nieruchomości od osób prawnych

Organizacje rosyjskie, których bilanse uwzględniają nieruchomości jako środki trwałe (środki trwałe).
Organizacje zagraniczne działające w Rosji poprzez stałe przedstawicielstwa i posiadające nieruchomości ewidencjonowane jako środki trwałe lub otrzymujące nieruchomości na podstawie umowy koncesyjnej (takie spółki rozliczają się według rosyjskich zasad rachunkowości).
Organizacje zagraniczne, które nie utworzyły stałych przedstawicielstw w Rosji, ale posiadają nieruchomości na terytorium Federacji Rosyjskiej lub otrzymały takie nieruchomości na podstawie umowy koncesyjnej.

Kto nie płaci podatku od nieruchomości

Ordynacja podatkowa zawiera zamkniętą listę podatników zwolnionych z podatku od nieruchomości od osób prawnych. Na tej liście znajdują się organizacje religijne, organizacje publiczne osób niepełnosprawnych, producenci farmaceutyków i szereg innych przedsiębiorstw. Ta lista obowiązuje we wszystkich regionach Rosji bez wyjątku. Ponadto każdy region ma prawo dodatkowo ustalić własne świadczenia.

Od czego naliczany jest podatek od nieruchomości?

Rosyjskie firmy pobierają podatek od nieruchomości wykazywanych w bilansie jako środki trwałe, czyli jako obciążenie rachunku 01.

Natomiast „ruchome” aktywa trwałe do 2019 r. były zwolnione z podatku od nieruchomości w tych podmiotach Federacji Rosyjskiej, w których przyjęto odpowiednie przepisy (zwolnieniu podlegały jedynie przedmioty wprowadzone do bilansu w 2013 r. i później). Od 2019 roku w żadnym regionie nie płaci się podatku od majątku ruchomego.

Podatkiem podlegają wszystkie ww. środki trwałe, w tym także te przekazane w celu czasowego użytkowania, posiadania, zbycia, zarządu powierniczego, wniesione do wspólnej działalności lub otrzymane na podstawie umowy koncesyjnej. Podatek od nieruchomości przekazanej w leasing pobiera albo leasingodawca, albo leasingobiorca, w zależności od tego, w czyim bilansie przedmiot jest notowany.

Spółki zagraniczne, które otworzyły stałe przedstawicielstwa w Rosji, obciążane są podatkiem od nieruchomości, które według rosyjskich standardów rachunkowości stanowią środki trwałe. Przedsiębiorstwa zagraniczne nieposiadające stałych przedstawicielstw – dla wszelkich będących ich własnością nieruchomości położonych na terytorium Federacji Rosyjskiej.

Co nie podlega podatkowi od nieruchomości?

We wszystkich bez wyjątku regionach Federacji Rosyjskiej podatek nie jest pobierany od gruntów, wody i innych obiektów zarządzania środowiskiem. Ponadto majątek izb adwokackich, kancelarii prawnych, porad prawnych, specjalistycznych przedsiębiorstw protetycznych i ortopedycznych oraz niektóre inne przedmioty są zwolnione z opodatkowania.

Należy pamiętać, że podmioty wchodzące w skład Federacji Rosyjskiej mogą dodatkowo zatwierdzać wykazy majątku niepodlegającego opodatkowaniu na terytorium danego regionu.

Stawka podatku od nieruchomości od osób prawnych

Każdy region zatwierdza własną stawkę podatku od nieruchomości od osób prawnych. Jedynym ograniczeniem przewidzianym w Ordynacji podatkowej jest to, że stawka nie może przekraczać 2,2 proc. Jednocześnie w odniesieniu do nieruchomości, dla których podstawę opodatkowania ustala się jako wartość katastralną, stawka podatku nie może przekraczać wartości ustalonych w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Podmioty Federacji Rosyjskiej mają prawo różnicować stawki w zależności od kategorii podatników i majątku.

Jakie stawki i korzyści zostały wprowadzone w Twoim regionie, możesz dowiedzieć się kontaktując się ze swoim urzędem skarbowym.

Kto powinien być odpowiedzialny za obliczanie podatku od nieruchomości od osób prawnych?

Jak obliczyć podatek od nieruchomości od osób prawnych

Aby obliczyć podatek od nieruchomości organizacji, należy określić podstawę podatku i pomnożyć ją przez stawkę podatku. Do 2019 roku podstawa opodatkowania liczona była odrębnie w stosunku do majątku organizacji dominującej; w odniesieniu do majątku każdego odrębnego oddziału, który posiada własny bilans; dla każdej nieruchomości położonej poza siedzibą organizacji macierzystej – oddział posiadający własny bilans lub stałe przedstawicielstwo firmy zagranicznej. Od 2019 roku podstawa opodatkowania naliczana jest odrębnie dla każdej nieruchomości

Jeżeli nieruchomość położona jest w różnych regionach, wówczas podstawę opodatkowania dla niej oblicza się oddzielnie od pozostałych nieruchomości. W takim przypadku konieczne jest określenie udziału przypadającego na każdy region.

Podstawą opodatkowania jest co do zasady średnioroczna wartość majątku podlegającego opodatkowaniu. Podstawę ustala się na podstawie wyników okresu podatkowego, którym jest rok kalendarzowy. Aby obliczyć podstawę, należy zsumować wartości wartości rezydualnej obiektów pierwszego dnia każdego miesiąca oraz ostatniego dnia okresu podatkowego. Następnie uzyskaną kwotę należy podzielić przez liczbę miesięcy w okresie rozliczeniowym powiększoną o jeden.

Podajmy przykład. Załóżmy, że wartość rezydualna majątku firmy była równa wartościom podanym w tabeli 1. Wtedy średni roczny koszt wyniesie 1 200 000 rubli ((1 500 000 + 1 450 000 + 1 400 000 + 1 350 000 + 1 300 000 + 1 250 000 + 1 200 000 + 1 150 000 + 1 100 000 + 1 050 000 + 1 000 000 + 950 000 + 900 000): (12+1).

Tabela 1

Dodajemy, że wartość rezydualną należy ustalić zgodnie ze standardami określonymi w PBU 6/01 „Rachunkowość środków trwałych” oraz zgodnie z zasadami podanymi w wytycznych dotyczących rachunkowości środków trwałych*. Konieczne jest również przestrzeganie procedury określonej w polityce rachunkowości przedsiębiorstwa.

Począwszy od 2014 roku w odniesieniu do niektórych obiektów nieruchomości (centra handlowo-administracyjno-biznesowe, urzędy, punkty gastronomiczne itp.) podstawą opodatkowania jest nie wartość średnioroczna, ale wartość katastralna. W przypadku takich obiektów kwota podatku jest co do zasady równa wartości katastralnej obiektu na dzień 1 stycznia danego roku, pomnożonej przez stawkę podatku. Dodajmy, że informacje o wartości katastralnej nieruchomości należy zaczerpnąć z Jednolitego Państwowego Rejestru Nieruchomości.

Jak obliczyć zaliczkę na podatek od nieruchomości od osób prawnych

Dla nieruchomości, dla których podatek naliczany jest w oparciu o średnioroczną wartość, okresami sprawozdawczymi są kwartał, sześć miesięcy i dziewięć miesięcy. W regionach, w których wprowadzono okresy sprawozdawcze, organizacje mają obowiązek wpłacania zaliczek przez cały rok.

Aby obliczyć wysokość zaliczki, z reguły konieczne jest znalezienie średniej wartości nieruchomości za okres sprawozdawczy. Ustala się go według zasad stosowanych przy obliczaniu średniorocznego kosztu. Różnica polega na tym, że zamiast wartości rezydualnej na ostatni dzień okresu należy dodać wartość rezydualną na 1 dzień następnego miesiąca.

Wyjaśnijmy na przykładzie. Załóżmy, że wartość rezydualna majątku firmy za kwartał była równa wartościom podanym w tabeli 2. Wówczas średni koszt w okresie sprawozdawczym wyniesie 1 425 000 rubli ((1 500 000 + 1 450 000 + 1 400 000 + 1 350 000): (3 + 1)). Należy pamiętać, że we wzorze uwzględniana jest wartość rezydualna na dzień 1 kwietnia, a nie na dzień 31 marca.

Tabela 2

Wysokość zaliczki stanowi jedną czwartą średniej wartości nieruchomości za okres sprawozdawczy pomnożonej przez stawkę podatku. Jeśli przyjmiemy, że stawka wynosi 2,2 proc., wówczas kwota zaliczki za kwartał w naszym przykładzie wyniesie 7837 rubli. (1 425 000 rubli x 2,2%:4).

Dla własności , od którego naliczany jest podatekNa podstawie wartości katastralnej okresami sprawozdawczymi są pierwszy, drugi i trzeci kwartał. W regionach, w których wprowadzono okresy sprawozdawcze, spółki mają obowiązek wpłacać zaliczki w wysokości jedności czwarta wartość katastralna pomnożona przez stawkę.

Kiedy przelać pieniądze

Organizacyjny podatek od nieruchomości i zaliczki na jego poczet należy przekazać w terminach określonych przez ustawodawstwo regionu. Konkretne daty przelewu pieniędzy możesz sprawdzić w swoim urzędzie skarbowym.

Płacąc ostateczną kwotę podatku, należy uwzględnić zaliczki wpłacone w ciągu roku. Regiony, w których wprowadzono okresy sprawozdawcze, mają prawo zwolnić niektóre kategorie podatników z obowiązku wpłacania zaliczek.

Gdzie przelać pieniądze

Podatki i zaliczki z tytułu majątku będącego własnością organizacji macierzystej należy przekazać do budżetu w lokalizacji tej organizacji.

Podatki i zaliczki na poczet majątku należącego do odrębnego oddziału, który posiada odrębny bilans, należy odprowadzać do budżetu właściwego ze względu na miejsce prowadzenia tego działu. Przy obliczaniu kwoty podatku i zaliczek należy zastosować stawkę ustaloną dla regionu, w którym zlokalizowana jest jednostka.

Podatki i zaliczki z tytułu nieruchomości położonych poza lokalizacją organizacji macierzystej i oddziałów posiadających własny bilans należy przekazać do budżetu właściwego dla lokalizacji takiej nieruchomości. Kwoty podatku i zaliczki należy naliczać według stawki ustalonej dla regionu, w którym położona jest nieruchomość.

Jak zgłaszać podatki od nieruchomości korporacyjnych

Podatnicy są zobowiązani złożyć zeznanie na podatek od nieruchomości od osób prawnych nie później niż do 30 marca roku następującego po upływie okresu podatkowego.

W regionach, w których wprowadzono okresy sprawozdawcze, rozliczenia z tytułu zaliczek należy złożyć nie później niż w terminie 30 dni kalendarzowych od zakończenia okresu sprawozdawczego (odpowiednio nie później niż 30 kwietnia, 30 lipca i 30 października).

Organizacje nie posiadające majątku podlegającego opodatkowaniu nie są podatnikami i dlatego nie muszą składać deklaracji i obliczeń.

Gdzie składać raporty

Od początku 2019 r. organizacje mają zazwyczaj obowiązek zgłaszania podatków od nieruchomości w miejscu lokalizacji każdej nieruchomości. Jednocześnie spółka posiadająca kilka nieruchomości ma prawo złożyć jedno oświadczenie lub jedną kalkulację podatku od nieruchomości. Można to zrobić, jeśli wszystkie obiekty znajdują się na terytorium jednego podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej, którego budżet jest w pełni zasilany podatkami od nieruchomości. Złożenie jednorazowej deklaracji (kalkulacji) jest dopuszczalne wyłącznie w przypadku obiektów, dla których podatek naliczany jest w oparciu o koszt średnioroczny. Procedurę składania ujednoliconego raportowania należy wcześniej uzgodnić z regionalnym oddziałem Federalnej Służby Podatkowej, wysyłając tam odpowiednie powiadomienie

Rozdział 30 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej Podatek od majątku organizacji

Komentarze do rozdziału 30 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Podatek od majątku organizacyjnego

Warto zacząć od faktu, że zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej podatek od nieruchomości organizacji ma charakter regionalny, a pewną procedurę obliczania i płatności określają przepisy podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej, oprócz Kod podatkowy. Oznacza to, że zgodnie z rejestracją nieruchomości i połączeniem z regionem. Podatek jest dość powszechny i mogą go płacić specjaliści. wrażliwe przedsiębiorstwa.

Płatnicy podatku od nieruchomości od osób prawnych

Płatnikami podatku od nieruchomości są organizacje posiadające majątek, zarówno rzeczywisty, jak i ruchomy, uznany za przedmiot opodatkowania zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej, w związku z czym procedura obliczeniowa będzie inna. Przedmioty opodatkowania, w odniesieniu do których zapewniany jest podatek od majątku organizacji, znajdują odzwierciedlenie w art. 374 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej

Podstawa naliczenia podatku od nieruchomości:

Jeżeli jest to majątek ruchomy i jest uwzględniony na kontach księgowych 01 „środki trwałe” lub 03 „Inwestycje dochodowe w środki trwałe” i nie jest uwzględniony w klasyfikatorze dla grup amortyzacji 1 i 2, a także przedsiębiorstwa w OSNO.

Jeżeli są to nieruchomości zapisane na rachunkach 01 i 03, przy obliczaniu podatku od nieruchomości organizacji należy wziąć pod uwagę średnią roczną wartość zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej, art. 375 ust. 1 lub wartość katastralna, która stanowi podstawę obliczenia tej nieruchomości przy ustalaniu podatku od nieruchomości. Podatek ten jest również brany pod uwagę przez specjalny wrażliwe przedsiębiorstwa.

Stawki podatku od nieruchomości organizacyjnych

W przypadku obliczenia podstawy opodatkowania jako średniorocznego kosztu stawka podatku wynosi 2,2%, ust. 1, art. 380 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, przy obliczeniach przeprowadzanych według wartości katastralnej, podatek wynosi maksymalnie 2% klauzuli 1.1 art. 380 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Należy zaznaczyć, że samorządy regionalne mogą wprowadzać zmiany w stawkach podatku od nieruchomości od osób prawnych.

Okres i terminy składania sprawozdań z podatku od nieruchomości organizacji

Za okres rozliczeniowy i płatniczy przyjmuje się 1 kwartał, pół roku, 9 miesięcy i rok w oparciu o średnią roczną. Natomiast nieruchomość ustalona według wartości katastralnej ujmowana jest za okres I kwartał, II kwartał, III kwartał. (Artykuł 379 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

Za termin wymagalności należy uznać datę nie późniejszą niż 30 dni od dnia złożenia odpowiedniego okresu, tj. I, II, III kwartału, a przy składaniu sprawozdań rocznych (podatkowych) nie późniejszą niż 30 marca. Jeżeli termin dostawy przypada na święto lub weekend, zostaje on przesunięty na pierwszy dzień roboczy (klauzula 7, art. 6.1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

Znaczenie podatku

Wprowadzając podatek od majątku organizacji na terytorium Federacji Rosyjskiej, zidentyfikowano główne motywy. Przede wszystkim wzbudzenie zainteresowania organizacji sprzedażą nieużywanego majątku, a także stymulowanie efektywnego wykorzystania majątku znajdującego się w bilansie przedsiębiorstwa.

Oczywistą korzyścią dla państwa stosującego podatek od nieruchomości jest oczywiście regularność dochodów budżetowych, a także przejrzystość kontroli i kalkulacji. Również w początkowym okresie kształtowania się systemu podatkowego przewidziano, że określenie trybu odliczeń w postaci podatku od nieruchomości przez przedsiębiorstwa zostanie przekazane administracji władz regionalnych. W wyniku reformy podatkowej odliczenia w postaci tego podatku stały się istotnym źródłem dochodów finansowych budżetu województwa. Podatek od nieruchomości słusznie zajmuje jedno z czołowych miejsc wśród innych podatków regionalnych i odgrywa znaczącą rolę w kształtowaniu budżetu podmiotów Federacji Rosyjskiej.

Zmiana z dnia 09.07.2017

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej

Część druga

Sekcja IX. Podatki i opłaty regionalne

Rozdział 30. Podatek od majątku organizacyjnego

Artykuł 372. Postanowienia ogólne

2. Ustalając podatek, organy ustawodawcze (przedstawicielskie) podmiotów Federacji Rosyjskiej ustalają stawkę podatku w granicach określonych w niniejszym rozdziale, tryb i terminy płatności podatku.

(zmieniona ustawą federalną z dnia 16 maja 2007 r. N 77-FZ)

Ustalając podatek, przepisy podmiotów Federacji Rosyjskiej mogą również określać szczegóły ustalania podstawy opodatkowania poszczególnych obiektów nieruchomości zgodnie z niniejszym rozdziałem, przewidywać ulgi podatkowe i podstawy ich wykorzystania przez podatników.

Artykuł 373. Podatnicy

(Klauzula 1 zmieniona ustawą federalną z dnia 30 października 2009 r. N 242-FZ)

1.1. Nieaktualne od 1 stycznia 2017 r. - Przepisy federalne z dnia 1 grudnia 2007 r. N 310-FZ, z dnia 30 lipca 2010 r. N 242-FZ.

1.2. FIFA (Międzynarodowa Federacja Piłki Nożnej) oraz spółki zależne FIFA określone w ustawie federalnej „W sprawie przygotowania i przeprowadzenia w Federacji Rosyjskiej Mistrzostw Świata FIFA 2018, Pucharu Konfederacji FIFA 2017 oraz zmian w niektórych aktach prawnych Federacji Rosyjskiej” są nieuznani za podatników”.

Konfederacje, krajowe związki piłkarskie (w tym Rosyjski Związek Piłki Nożnej), Komitet Organizacyjny „Rosja 2018”, spółki zależne Komitetu Organizacyjnego „Rosja 2018”, producenci informacji medialnych FIFA, dostawcy towarów (robót, usług) FIFA określonych w ustawie federalnej „W sprawie przygotowania i przeprowadzenia w Federacji Rosyjskiej Mistrzostw Świata FIFA 2018, Pucharu Konfederacji FIFA 2017 oraz zmian w niektórych aktach prawnych Federacji Rosyjskiej”, w odniesieniu do mienia wykorzystywanego wyłącznie w celu wykonywania przewidzianej działalności na mocy wspomnianej ustawy federalnej.

(klauzula 1.2 wprowadzona ustawą federalną z dnia 07.06.2013 N 108-FZ)

2. Działalność organizacji zagranicznej uznaje się za prowadzącą do utworzenia stałego przedstawicielstwa w Federacji Rosyjskiej zgodnie z art. 306 niniejszego Kodeksu, chyba że umowy międzynarodowe Federacji Rosyjskiej stanowią inaczej.

Art. 374. Przedmiot opodatkowania

(zmienione ustawą federalną z dnia 30 czerwca 2008 r. N 108-FZ, z dnia 28 listopada 2009 r. N 283-FZ, z dnia 2 kwietnia 2014 r. N 52-FZ)

2. Przedmioty opodatkowania organizacji zagranicznych działających w Federacji Rosyjskiej za pośrednictwem stałych przedstawicielstw ujmuje się jako majątek ruchomy i nieruchomy związany ze środkami trwałymi, majątek otrzymany na podstawie umowy koncesyjnej.

Na potrzeby niniejszego rozdziału organizacje zagraniczne prowadzą ewidencję pozycji podlegających opodatkowaniu w sposób ustalony w Federacji Rosyjskiej do celów księgowych.

(klauzula 2 zmieniona ustawą federalną z dnia 30 czerwca 2008 r. N 108-FZ)

3. Przedmiotami opodatkowania organizacji zagranicznych, które nie prowadzą działalności w Federacji Rosyjskiej za pośrednictwem stałych przedstawicielstw, są nieruchomości położone na terytorium Federacji Rosyjskiej, będące własnością określonych organizacji zagranicznych oraz nieruchomości otrzymane na podstawie umowy koncesyjnej .

(Klauzula 3 zmieniona ustawą federalną z dnia 30 czerwca 2008 r. N 108-FZ)

4. Za przedmioty opodatkowania nie uważa się:

1) działki i inne urządzenia zarządzania środowiskiem (jedne części wód i inne zasoby naturalne);

2) majątek będący własnością zarządzania operacyjnego federalnymi organami wykonawczymi i organami państwa federalnego, w którym ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej przewiduje służbę wojskową i (lub) równoważną, wykorzystywaną przez te organy na potrzeby obronności, obrony cywilnej, bezpieczeństwa i egzekwowanie prawa w Federacji Rosyjskiej;

(zmienione ustawą federalną z dnia 28 listopada 2009 r. N 283-FZ, z dnia 4 czerwca 2014 r. N 145-FZ)

Informacje-Pravo

Aktualny Jednolity Państwowy Rejestr Obiektów Dziedzictwa Kulturowego jest opublikowany na stronie internetowej Ministerstwa Kultury Federacji Rosyjskiej pod adresem http://mkrf.ru/ais-egrkn/.

3) obiekty uznane za obiekty dziedzictwa kulturowego (zabytki historii i kultury) narodów Federacji Rosyjskiej o znaczeniu federalnym w sposób określony przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej;

(Klauzula 3 wprowadzona ustawą federalną z dnia 29 listopada 2012 r. N 202-FZ)

4) instalacje jądrowe wykorzystywane do celów naukowych, obiekty do składowania materiałów jądrowych i substancji promieniotwórczych oraz obiekty do składowania odpadów promieniotwórczych;

(Klauzula 4 wprowadzona ustawą federalną z dnia 29 listopada 2012 r. N 202-FZ)

5) lodołamacze, statki z elektrowniami jądrowymi i statki służby technologii jądrowej;

(Klauzula 5 wprowadzona ustawą federalną z dnia 29 listopada 2012 r. N 202-FZ)

6) obiekty kosmiczne;

(Klauzula 6 wprowadzona ustawą federalną z dnia 29 listopada 2012 r. N 202-FZ)

7) statki zarejestrowane w Rosyjskim Międzynarodowym Rejestrze Statków;

(Klauzula 7 wprowadzona ustawą federalną z dnia 29 listopada 2012 r. N 202-FZ)

8) środki trwałe zaliczone do pierwszej lub drugiej grupy amortyzacyjnej zgodnie z Klasyfikację środków trwałych zatwierdzoną przez Rząd Federacji Rosyjskiej.

(Klauzula 8 zmieniona ustawą federalną nr 366-FZ z dnia 24 listopada 2014 r.)

Art. 375. Podstawa opodatkowania

(zmieniona ustawą federalną z dnia 2 listopada 2013 r. N 307-FZ)

1. Podstawę opodatkowania ustala się jako średnioroczną wartość majątku stanowiącego przedmiot opodatkowania, chyba że przepisy niniejszego artykułu stanowią inaczej.

2. Podstawę opodatkowania poszczególnych obiektów nieruchomości ustala się jako ich wartość katastralną na dzień 1 stycznia roku, w którym następuje okres rozliczeniowy zgodnie z art. 378 ust. 2 niniejszego Kodeksu.

3. Przy ustalaniu podstawy opodatkowania jako średniorocznej wartości nieruchomości uznanej za przedmiot opodatkowania uwzględnia się ją według wartości rezydualnej, ustalonej zgodnie z ustaloną procedurą księgową zatwierdzoną w polityce rachunkowości organizacji. Jeżeli wartość końcowa nieruchomości obejmuje ocenę pieniężną przyszłych przyszłych kosztów związanych z tą nieruchomością, wartość końcową określonej nieruchomości dla celów niniejszego rozdziału ustala się bez uwzględnienia tych kosztów.

Jeżeli dla poszczególnych środków trwałych nie przewiduje się amortyzacji, wartość tych obiektów dla celów podatkowych ustala się jako różnicę między ich pierwotnym kosztem a kwotą amortyzacji obliczoną według ustalonych stawek amortyzacyjnych dla celów księgowych na koniec każdego podatku (sprawozdawczość ) okres.

Art. 376. Tryb ustalania podstawy opodatkowania

2. Jeżeli przedmiot nieruchomości podlegający opodatkowaniu ma faktyczne położenie na terytoriach różnych podmiotów Federacji Rosyjskiej lub na terytorium podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej oraz na morzu terytorialnym Federacji Rosyjskiej ( na szelfie kontynentalnym Federacji Rosyjskiej lub w wyłącznej strefie ekonomicznej Federacji Rosyjskiej), w odniesieniu do określonego przedmiotu nieruchomości, podstawa opodatkowania ustalana jest odrębnie i uwzględniana przy obliczaniu podatku w odpowiednim przedmiocie rosyjskiego Federacja w części proporcjonalnej do udziału wartości księgowej obiektu nieruchomości na terytorium odpowiedniego podmiotu Federacji Rosyjskiej.

3. Podstawę opodatkowania ustalają podatnicy samodzielnie, zgodnie z niniejszym rozdziałem.

4. Średnią wartość nieruchomości uznanej za przedmiot opodatkowania w okresie sprawozdawczym ustala się jako iloraz kwoty uzyskanej przez dodanie wartości wartości końcowej nieruchomości (z wyłączeniem nieruchomości, dla których podstawa opodatkowania wynosi ustalonej według jej wartości katastralnej) do 1 dnia każdego miesiąca okresu sprawozdawczego i do 1 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym o liczbę miesięcy w okresie sprawozdawczym powiększoną o jeden.

Średnioroczną wartość nieruchomości uznanej za przedmiot opodatkowania za okres podatkowy ustala się jako iloraz kwoty uzyskanej przez dodanie wartości wartości rezydualnej nieruchomości (z wyłączeniem nieruchomości, dla której ustala się podstawę opodatkowania jako wartość katastralna) o pierwszy dzień każdego miesiąca podatkowego i ostatni dzień okresu podatkowego, o liczbę miesięcy w okresie rozliczeniowym powiększoną o jeden.

(Klauzula 4 zmieniona ustawą federalną z dnia 2 listopada 2013 r. N 307-FZ)

5. Utracona moc. - Ustawa federalna z dnia 2 listopada 2013 r. N 307-FZ.

Informacje-Pravo

Od 1 stycznia 2025 r. Ustawa federalna nr 308-FZ z dnia 27 listopada 2010 r., art. 376 ust. 6, straci moc.

6. Podstawę opodatkowania, określoną jako średnioroczna wartość nieruchomości, pomniejsza się o kwotę zrealizowanych inwestycji kapitałowych na budowę, przebudowę i (lub) modernizację oddanych do użytku, przebudowanych i (lub) zmodernizowanych żeglownych obiektów hydrotechnicznych zlokalizowanych na lądzie drogi wodne Federacji Rosyjskiej, portowe obiekty hydrotechniczne, obiekty infrastruktury transportu lotniczego (z wyjątkiem scentralizowanego systemu tankowania statków powietrznych, kosmodromu) wliczane do wartości księgowej tych obiektów.

(zmieniona ustawą federalną z dnia 2 listopada 2013 r. N 307-FZ)

Postanowień niniejszego paragrafu nie stosuje się do zrealizowanych inwestycji kapitałowych ujętych w wartości księgowej tych obiektów przed dniem 1 stycznia 2010 roku.

(Klauzula 6 wprowadzona ustawą federalną z dnia 27 listopada 2010 r. N 308-FZ)

Art. 377. Cechy ustalania podstawy opodatkowania w ramach prostej umowy spółki (umowy o wspólnych działaniach), umowy o partnerstwie inwestycyjnym

(zmieniona ustawą federalną z dnia 28 listopada 2011 r. N 336-FZ)

1. Podstawę opodatkowania w przypadku zwykłej umowy spółki osobowej (umowy o wspólnym działaniu), umowy spółki inwestycyjnej ustala się w oparciu o wartość końcową nieruchomości uznanej za przedmiot opodatkowania, wniesionej przez podatnika na podstawie prostej umowy spółki (umowa o wspólnym działaniu), umowy spółki inwestycyjnej, a także w oparciu o wartość końcową innego majątku uznanego za przedmiot opodatkowania, nabytego i (lub) powstałego w toku wspólnej działalności, stanowiącego wspólny majątek wspólników, wykazanego w odrębnym bilansie spółki przez uczestnika umowy spółki prowadzącego wspólne sprawy, chyba że art. 378 § 2 niniejszego Kodeksu stanowi inaczej. Każdy uczestnik prostej umowy spółki lub umowy spółki inwestycyjnej nalicza i płaci podatek od przekazanego mu na potrzeby wspólnej działalności majątku, uznanego za przedmiot opodatkowania. W odniesieniu do majątku nabytego i (lub) powstałego w wyniku wspólnej działalności obliczenia i zapłaty podatku dokonują uczestnicy umowy spółki proporcjonalnie do wartości ich wkładu we wspólną sprawę.

2. Osoba prowadząca ewidencję majątku wspólnego wspólników jest obowiązana dla celów podatkowych zgłosić najpóźniej do 20 dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym każdemu podatnikowi będącemu stroną prostej umowy spółki (umowy o wspólne działania), umowę spółki inwestycyjnej, informację o wartości końcowej nieruchomości stanowiącej wspólną własność wspólników, na pierwszy dzień każdego miesiąca odpowiedniego okresu sprawozdawczego oraz o udziale każdego uczestnika we wspólnym majątku partnerów, a także inne informacje, których zgłaszanie przewidziano w art. 378 ust. 2 niniejszego Kodeksu. W takim wypadku informacji niezbędnych do ustalenia podstawy opodatkowania udziela osoba prowadząca ewidencję majątku wspólnego wspólników.

(zmienione ustawą federalną z dnia 28 listopada 2011 r. N 336-FZ, z dnia 2 listopada 2013 r. N 307-FZ)

Art. 378. Specyfika opodatkowania majątku przekazanego zarządowi trustu

1. Majątek przekazany w zarząd trustu oraz majątek nabyty na podstawie umowy o zarządzanie trustem podlegają opodatkowaniu (z wyjątkiem majątku stanowiącego fundusz inwestycyjny) od założyciela trustu.

(zmieniona ustawą federalną z dnia 24 lipca 2007 r. N 216-FZ)

2. Nieruchomość będąca funduszem inwestycyjnym podlega opodatkowaniu przez towarzystwo zarządzające. W tym przypadku podatek płacony jest od majątku wchodzącego w skład tego funduszu inwestycyjnego.

(Klauzula 2 wprowadzona ustawą federalną z dnia 27 listopada 2010 r. N 308-FZ)

Art. 378 ust. 1. Cechy opodatkowania nieruchomości przy zawieraniu umów koncesyjnych

(wprowadzone ustawą federalną nr 108-FZ z dnia 30 czerwca 2008 r.)

Nieruchomość przekazana koncesjonariuszowi i (lub) stworzona przez niego zgodnie z umową koncesyjną podlega opodatkowaniu przez koncesjonariusza.

Artykuł 378 ust. 2. Cechy ustalania podstawy opodatkowania, obliczania i zapłaty podatku w odniesieniu do poszczególnych obiektów nieruchomości

(wprowadzone ustawą federalną z dnia 2 listopada 2013 r. N 307-FZ)

1. Podstawę opodatkowania ustala się, z uwzględnieniem specyfiki określonej w tym artykule, jako wartość katastralną nieruchomości w odniesieniu do następujących rodzajów nieruchomości uznawanych za przedmiot opodatkowania:

1) centra administracyjno-biznesowe oraz centra (zespoły) handlowe i znajdujące się w nich lokale;

2) lokale niemieszkalne, których przeznaczenie, dozwolone użytkowanie lub nazwa, zgodnie z informacjami zawartymi w Jednolitym Państwowym Rejestrze Nieruchomości lub dokumentach technicznej rejestracji (inwentaryzacji) nieruchomości, przewiduje umieszczenie biur , obiekty handlu detalicznego, catering publiczny i usługi konsumenckie lub które są faktycznie wykorzystywane do lokalizacji biur, obiektów handlowych, cateringu publicznego i usług konsumenckich;

(zmieniona ustawą federalną nr 401-FZ z dnia 30 listopada 2016 r.)

3) przedmioty majątku organizacji zagranicznych, które nie prowadzą działalności w Federacji Rosyjskiej w drodze stałych delegacji, a także przedmioty majątku organizacji zagranicznych niezwiązane z działalnością tych organizacji w Federacji Rosyjskiej poprzez stałe delegacje ;

4) budynki mieszkalne i lokale mieszkalne, które nie są ujęte w bilansie jako środki trwałe w sposób ustalony dla rachunkowości.

(Klauzula 4 wprowadzona ustawą federalną z dnia 4 października 2014 r. N 284-FZ)

2. Ustawa podmiotu Federacji Rosyjskiej ustalająca szczegóły ustalania podstawy opodatkowania na podstawie wartości katastralnej obiektów nieruchomości, o których mowa w ust. 1 ust. 1, 2 i 4 niniejszego artykułu, może zostać przyjęta dopiero po przedmiocie Federacja Rosyjska zatwierdza w określony sposób wyniki ustalania wartości katastralnej obiektów nieruchomości.

(zmieniona ustawą federalną z dnia 4 października 2014 r. N 284-FZ)

Po przyjęciu ustawy określonej w tym ustępie nie jest dopuszczalne przejście na ustalanie podstawy opodatkowania w odniesieniu do nieruchomości, o których mowa w ust. 1 pkt 1, 2 i 4 niniejszego artykułu, jako ich średniorocznej wartości.

(zmieniona ustawą federalną z dnia 4 października 2014 r. N 284-FZ)

3. W rozumieniu niniejszego artykułu za ośrodek administracyjno-biznesowy uważa się odrębny budynek niemieszkalny (konstrukcję, konstrukcję), w którym lokale należą do jednego lub większej liczby właścicieli i który spełnia co najmniej jeden z następujących warunków:

1) budynek (konstrukcja, konstrukcja) położony jest na działce, której jednym z rodzajów dozwolonego użytkowania jest umieszczanie budynków biurowych do celów biznesowych, administracyjnych i handlowych;

2) budynek (konstrukcja, konstrukcja) jest przeznaczony do użytkowania lub jest faktycznie wykorzystywany do celów gospodarczych, administracyjnych lub handlowych. W której:

budynek (konstrukcję, konstrukcję) uznaje się za przeznaczony do celów gospodarczych, administracyjnych lub handlowych, jeżeli cel, dozwolone użytkowanie lub nazwa lokalu o łącznej powierzchni co najmniej 20 procent całkowitej powierzchni tego budynek (konstrukcja, konstrukcja) zgodnie z informacjami zawartymi w Jednolitym Państwowym Rejestrze Nieruchomości lub technicznych dokumentach rejestracyjnych (inwentaryzacji) takich obiektów nieruchomości, przewiduje umiejscowienie biur i związanej z nimi infrastruktury biurowej (w tym scentralizowanych obiektów recepcyjnych) , sale konferencyjne, wyposażenie biura, parking);

(zmieniona ustawą federalną nr 401-FZ z dnia 30 listopada 2016 r.)

faktyczne wykorzystanie budynku (konstrukcji, konstrukcji) do celów biznesowych, administracyjnych lub handlowych to wykorzystanie co najmniej 20 procent jego całkowitej powierzchni na biura i związaną z nimi infrastrukturę biurową (w tym scentralizowane recepcje, sale konferencyjne, sprzęt biurowy, parking) .

4. Na potrzeby niniejszego artykułu za centrum handlowe (kompleks) uważa się odrębny budynek niemieszkalny (konstrukcję, konstrukcję), w którym lokale należą do jednego lub większej liczby właścicieli i który spełnia co najmniej jeden z poniższych warunków :

1) budynek (konstrukcja, konstrukcja) znajduje się na działce, której jeden z rodzajów dozwolonego użytkowania obejmuje umieszczanie obiektów handlowych, obiektów gastronomicznych i (lub) usług konsumenckich;

2) budynek (konstrukcja, konstrukcja) jest przeznaczony do użytkowania lub jest faktycznie wykorzystywany do lokalizacji obiektów handlu detalicznego, obiektów gastronomii i (lub) obiektów usług konsumenckich. W której:

budynek (konstrukcję, konstrukcję) uznaje się za przeznaczony do użytkowania w celu lokalizacji obiektów handlowych, obiektów gastronomicznych i (lub) usług konsumenckich, jeżeli cel, dozwolone użytkowanie lub nazwa lokalu o łącznej powierzchni co co najmniej 20 procent całkowitej powierzchni tego budynku (konstrukcji, konstrukcji) zgodnie z informacjami zawartymi w Jednolitym Państwowym Rejestrze Nieruchomości lub dokumentach rejestracji technicznej (inwentaryzacji) takiej nieruchomości, przewiduje umieszczenie obiektów handlowych obiekty, obiekty gastronomii publicznej i (lub) obiekty usług konsumenckich;

(zmieniona ustawą federalną nr 401-FZ z dnia 30 listopada 2016 r.)

za faktyczne wykorzystanie budynku (konstrukcji, konstrukcji) w celu lokalizacji obiektów handlowych, obiektów gastronomicznych i (lub) obiektów usług konsumenckich uznaje się wykorzystanie co najmniej 20 procent jego całkowitej powierzchni na umieszczenie obiektów handlowych, publiczne obiekty gastronomiczne i (lub) obiekty usług konsumenckich.

4.1. Na potrzeby niniejszego artykułu odrębny budynek niemieszkalny (konstrukcja, budowla), którego lokale należą do jednego lub więcej właścicieli, uznaje się jednocześnie za centrum administracyjno-biznesowe oraz centrum handlowe (kompleks), jeżeli taki budynek (konstrukcja, konstrukcja) jest przeznaczony do użytkowania lub jest faktycznie wykorzystywany jednocześnie zarówno do celów gospodarczych, administracyjnych lub handlowych, jak i do lokalizacji obiektów handlu detalicznego, obiektów gastronomii i (lub) obiektów usług konsumenckich.

Do celów niniejszego ustępu:

budynek (konstrukcję, konstrukcję) uznaje się za przeznaczony do jednoczesnego wykorzystania zarówno do celów gospodarczych, administracyjnych lub handlowych, jak i do celów lokalizacji obiektów handlowych, obiektów gastronomicznych i (lub) obiektów usług konsumenckich, jeżeli cel, dozwolone użytkowanie lub nazwa lokalu o łącznej powierzchni co najmniej 20 procent całkowitej powierzchni tego budynku (konstrukcja, konstrukcja), zgodnie z informacjami zawartymi w Jednolitym Państwowym Rejestrze Nieruchomości lub technicznych dokumentach rejestracyjnych (inwentaryzacji) na takiej nieruchomości przewidziano lokalizację biur i związanej z nimi infrastruktury biurowej (w tym scentralizowanych pomieszczeń recepcyjnych, pomieszczeń do odbycia spotkań, wyposażenia biur, parkingu), obiektów handlowych, gastronomicznych i (lub) usług konsumenckich;

(zmieniona ustawą federalną nr 401-FZ z dnia 30 listopada 2016 r.)

faktyczne wykorzystanie budynku (konstrukcji, konstrukcji) jednocześnie zarówno do celów biznesowych, administracyjnych lub handlowych, jak i do lokalizacji obiektów handlowych, obiektów gastronomicznych i (lub) obiektów usług konsumenckich, uznaje się za wykorzystanie co najmniej 20 proc. całkowitej powierzchni tego budynku (konstrukcja, konstrukcje) na umieszczenie biur i powiązanej infrastruktury biurowej (w tym scentralizowanych recepcji, sal konferencyjnych, wyposażenia biurowego, parkingu), obiektów handlowych, obiektów gastronomicznych i (lub) obiektów usług konsumenckich .

(klauzula 4.1 wprowadzona ustawą federalną z dnia 4 listopada 2014 r. N 347-FZ)

5. Na potrzeby niniejszego artykułu za faktyczne wykorzystanie lokali niemieszkalnych na biura, obiekty handlowe, obiekty gastronomiczne i (lub) obiekty usług konsumenckich uznaje się wykorzystanie co najmniej 20 procent ich całkowitej powierzchni na lokalizację biur, obiektów handlowych, obiektów gastronomicznych i (lub) obiektów usług konsumenckich.

6. Jeżeli zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej zostanie ustalona wartość katastralna budynku, w którym znajdują się lokale podlegające opodatkowaniu, ale nie zostanie ustalona wartość katastralna takich lokali, podstawa opodatkowania w odniesieniu do do tego lokalu ustala się jako udział w wartości katastralnej budynku, w którym lokal się znajduje, odpowiadający udziałowi powierzchni lokalu w powierzchni całkowitej budynku.

7. Upoważniony organ wykonawczy podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej nie później niż pierwszego dnia następnego okresu rozliczeniowego podatkowego:

1) ustala dla tego okresu rozliczeniowego wykaz nieruchomości, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 2 niniejszego artykułu, dla których podstawę opodatkowania ustala się jako wartość katastralną (zwany dalej w tym artykule – wykazem);

2) przesyła wykaz w formie elektronicznej organowi podatkowemu podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej;

(Klauzula 2 zmieniona ustawą federalną z dnia 4 listopada 2014 r. N 347-FZ)

3) publikuje listę na swojej oficjalnej stronie internetowej lub na oficjalnej stronie internetowej podmiotu Federacji Rosyjskiej w internetowej sieci informacyjno-telekomunikacyjnej.

8. Skład informacji, które mają być zawarte w wykazie, format i tryb ich przesyłania w formie elektronicznej do organu podatkowego podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej ustala federalny organ wykonawczy upoważniony do kontroli i nadzoru w tej dziedzinie podatków i opłat.

(zmieniona ustawą federalną z dnia 4 listopada 2014 r. N 347-FZ)

9. Rodzaj faktycznego użytkowania budynków (konstrukcji, budowli) i lokali ustala uprawniony organ wykonawczy podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej zgodnie z procedurą ustalania rodzaju faktycznego użytkowania budynków (konstrukcje, budowle) i lokale, utworzone z uwzględnieniem postanowień ustępów 3, 4, 5 niniejszego artykułu, najwyższy organ wykonawczy władzy państwowej podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej.

(zmieniona ustawą federalną z dnia 3 lipca 2016 r. N 242-FZ)

10. Nieruchomości zidentyfikowane w okresie rozliczeniowym, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 2 niniejszego artykułu, nieujęte w wykazie według stanu na dzień 1 stycznia roku okresu rozliczeniowego, podlegają wpisowi do wykazu ustalonego przez upoważniony organ wykonawczy podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej w następnym okresie rozliczeniowym, chyba że niniejszy paragraf stanowi inaczej.

(zmieniona ustawą federalną z dnia 2 kwietnia 2014 r. N 52-FZ)

Jeżeli przedmiot nieruchomości powstał w wyniku podziału przedmiotu nieruchomości lub innego działania zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej z przedmiotami nieruchomości znajdującymi się na liście według stanu na dzień 1 stycznia roku okresie rozliczeniowym, określony nowo powstały przedmiot nieruchomości, jeżeli spełnia on kryteria przewidziane w tym artykule, przed umieszczeniem go w wykazie, podlega opodatkowaniu według wartości katastralnej ustalonej na dzień zawarcia Informacje z Jednolitego Państwowego Rejestru Nieruchomości stanowiące podstawę do ustalenia wartości katastralnej takiego obiektu.

(paragraf wprowadzony ustawą federalną z dnia 2 kwietnia 2014 r. N 52-FZ (zmienioną w dniu 24 listopada 2014 r.); zmienioną ustawą federalną z dnia 30 listopada 2016 r. N 401-FZ)

11. Osoba prowadząca ewidencję majątku wspólnego wspólników jest obowiązana dla celów podatkowych zgłosić najpóźniej do 20 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym każdemu uczestnikowi prostej umowy spółki (umowy o wspólnym działaniu), umowy spółki inwestycyjnej 377 tego kodeksu, informacje o wartości katastralnej nieruchomości stanowiących wspólną własność wspólników, według stanu na dzień 1 stycznia roku będącego okresem podatkowym.

12. Obliczanie kwoty podatku oraz kwot zaliczek na podatek od nieruchomości, dla których podstawę opodatkowania ustala się jako wartość katastralną, przeprowadza się w sposób określony w art. 382 niniejszego Kodeksu, biorąc pod uwagę następujące funkcje:

1) kwotę zaliczki na podatek oblicza się na koniec okresu sprawozdawczego jako jedną czwartą wartości katastralnej nieruchomości na dzień 1 stycznia roku będącego okresem rozliczeniowym, pomnożoną przez odpowiednią stawkę podatku ;

2) jeżeli wartość katastralna nieruchomości określonej w akapicie 1 lub 2 ust. 1 niniejszego artykułu została ustalona zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w okresie podatkowym (sprawozdawczym) i (lub) określonym obiekcie nieruchomości nie jest ujęta w wykazie według stanu na dzień 1 stycznia roku okresu rozliczeniowego, ustalenie podstawy opodatkowania i obliczenie kwoty podatku (wysokości zaliczki na podatek) za bieżący okres rozliczeniowy w związku z tym nieruchomości są realizowane w sposób przewidziany w niniejszym rozdziale, z pominięciem przepisów niniejszego artykułu;

(zmieniona ustawą federalną nr 401-FZ z dnia 30 listopada 2016 r.)

3) przedmiot nieruchomości podlega opodatkowaniu od właściciela tego przedmiotu lub od organizacji będącej właścicielem tego obiektu, mającej prawo gospodarowania, chyba że art. 378 i art. 378 § 1 niniejszego Kodeksu stanowią inaczej.

(zmienione ustawą federalną z dnia 2 kwietnia 2014 r. N 52-FZ, z dnia 29 listopada 2014 r. N 382-FZ)

13. Organizacja, w odniesieniu do nieruchomości, dla których podstawa opodatkowania jest ustalona jako wartość katastralna, wpłaca podatek (zaliczki na podatek) do budżetu w miejscu położenia każdego z określonych obiektów nieruchomości w wysokości ustala się jako iloczyn stawki podatkowej obowiązującej na terytorium odpowiedniego podmiotu Federacji Rosyjskiej, na którym znajdują się te nieruchomości, i wartości katastralnej (jednej czwartej wartości katastralnej) tej nieruchomości.

(zmieniona ustawą federalną z dnia 2 kwietnia 2014 r. N 52-FZ)

14. Jeżeli w odniesieniu do nieruchomości, o których mowa w ust. 1 pkt 3 niniejszego artykułu, nie została ustalona wartość katastralna, w odniesieniu do określonych nieruchomości podstawę opodatkowania przyjmuje się zerową.

15. Zmiany wartości katastralnej przedmiotów opodatkowania w trakcie okresu rozliczeniowego nie są uwzględniane przy ustalaniu podstawy opodatkowania w tym i poprzednich okresach rozliczeniowych, chyba że przepis niniejszego paragrafu stanowi inaczej.

Zmiana wartości katastralnej przedmiotu opodatkowania wynikająca z korekty błędów popełnionych przy ustaleniu jej wartości katastralnej uwzględniana jest przy ustalaniu podstawy opodatkowania począwszy od okresu podatkowego, w którym zastosowano błędnie ustaloną wartość katastralną.

(zmieniona ustawą federalną nr 401-FZ z dnia 30 listopada 2016 r.)

W przypadku zmiany wartości katastralnej decyzją komisji ds. rozstrzygania sporów o wyniki ustalenia wartości katastralnej lub orzeczeniem sądu, informacja o wartości katastralnej ustalonej decyzją tej komisji lub orzeczeniem sądu jest uwzględniana przy ustalaniu podstawy opodatkowania począwszy od okresu podatkowego, w którym złożono odpowiedni wniosek o zmianę wartości katastralnej, nie wcześniej jednak niż od dnia wpisu do Jednolitego Państwowego Rejestru Nieruchomości wartości katastralnej, która był przedmiotem wyzwania.

(zmieniona ustawą federalną nr 401-FZ z dnia 30 listopada 2016 r.)

(Klauzula 15 wprowadzona ustawą federalną z dnia 4 października 2014 r. N 284-FZ)

Art. 379. Okres podatkowy. Okres raportowania

1. Okresem rozliczeniowym jest rok kalendarzowy.

2. Okresami sprawozdawczymi są pierwszy kwartał, sześć miesięcy i dziewięć miesięcy roku kalendarzowego, chyba że niniejszy paragraf stanowi inaczej.

(zmieniona ustawą federalną nr 327-FZ z dnia 28 listopada 2015 r.)

Okresami rozliczeniowymi dla podatników obliczających podatek od wartości katastralnej są pierwszy kwartał, drugi kwartał i trzeci kwartał roku kalendarzowego.

(paragraf wprowadzony ustawą federalną z dnia 28 listopada 2015 r. N 327-FZ)

3. Ustalając podatek, organ ustawodawczy (przedstawicielski) podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej ma prawo nie ustalać okresów sprawozdawczych.

Art. 380. Stawka podatku

1. Stawki podatkowe ustalane są przez ustawodawstwa podmiotów Federacji Rosyjskiej i nie mogą przekraczać 2,2%, chyba że niniejszy artykuł stanowi inaczej.

(zmieniona ustawą federalną z dnia 2 listopada 2013 r. N 307-FZ)

1.1. W odniesieniu do nieruchomości, dla których podstawę opodatkowania ustala się jako wartość katastralną, stawka podatku nie może przekraczać następujących wartości:

1) dla miasta federalnego Moskwa: w 2014 r. – 1,5 proc., w 2015 r. – 1,7 proc., w 2016 r. i latach kolejnych – 2 proc.;

2) dla pozostałych podmiotów Federacji Rosyjskiej: w 2014 r. – 1,0 proc., w 2015 r. – 1,5 proc., w 2016 r. i latach kolejnych – 2 proc.

(klauzula 1.1 wprowadzona ustawą federalną z dnia 2 listopada 2013 r. N 307-FZ)

2. Dopuszcza się ustalanie zróżnicowanych stawek podatku w zależności od kategorii podatników i (lub) majątku uznanego za przedmiot opodatkowania.

3. Stawki podatkowe określone przepisami podmiotów Federacji Rosyjskiej w odniesieniu do głównych rurociągów, linii przesyłu energii oraz obiektów stanowiących integralną część technologiczną tych obiektów nie mogą przekroczyć w 2013 roku 0,4%, w roku 0,7% 2014 r. oraz w 2015 r. – 1,0 proc., w 2016 r. – 1,3 proc., w 2017 r. – 1,6 proc., w 2018 r. – 1,9 proc. Wykaz majątku związanego z tymi obiektami zatwierdza Rząd Federacji Rosyjskiej.

(Klauzula 3 wprowadzona ustawą federalną z dnia 29 listopada 2012 r. N 202-FZ; zmieniona ustawą federalną z dnia 28 grudnia 2016 r. N 464-FZ)

Informacje-Pravo

Od 1 stycznia 2035 r. Ustawa federalna z dnia 24 listopada 2014 r. N 366-FZ, art. 380 ust. 3.1 straci moc.

3.1. Stawkę podatku ustala się na poziomie 0 procent dla następujących rodzajów nieruchomości:

główne obiekty gazociągów, zakłady wydobycia gazu, zakłady produkcji i magazynowania helu;

obiekty przewidziane w projektach technicznych zagospodarowania złóż kopalin oraz innej dokumentacji projektowej do wykonania prac związanych z użytkowaniem gruntów lub dokumentacji projektowej inwestycji kapitałowych, a niezbędnych do zapewnienia funkcjonowania nieruchomości obiektów określonych w ust. dwa z tego akapitu.

Do nieruchomości określonych w niniejszym paragrafie stosuje się stawkę podatku w wysokości 0%, pod warunkiem jednoczesnego spełnienia dla tych obiektów następujących warunków:

obiekty znajdują się w całości lub w części w granicach Republiki Sacha (Jakucja), obwodu irkuckiego lub amurskiego;

przedmioty należą przez cały okres rozliczeniowy na prawie własności do organizacji określonych w akapicie 1 ust. 5 art. 342 ust. 4 niniejszego Kodeksu.

Wykaz majątku związanego z nieruchomościami określonymi w niniejszym paragrafie zostaje zatwierdzony przez Rząd Federacji Rosyjskiej.

(Punkt 3.1 zmieniony ustawą federalną z dnia 07.03.2016 N 242-FZ)

3.2. Stawki podatkowe określone przepisami podmiotów Federacji Rosyjskiej w odniesieniu do publicznych torów kolejowych i obiektów stanowiących ich integralną część technologiczną nie mogą przekroczyć 1 proc. w 2017 r., 1,3 proc. w 2018 r., 1,3 proc. w 2019 r., w 2020 r. – 1,6 proc. . Wykaz majątku związanego z tymi obiektami zatwierdza Rząd Federacji Rosyjskiej.

(klauzula 3.2 wprowadzona ustawą federalną z dnia 28 grudnia 2016 r. N 464-FZ)

4. Jeżeli przepisy podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej nie określają stawek podatkowych, opodatkowanie odbywa się według stawek podatkowych określonych w niniejszym artykule.

(Klauzula 4 została wprowadzona ustawą federalną z dnia 29 listopada 2012 r. N 202-FZ, zmienioną ustawą federalną z dnia 2 kwietnia 2014 r. N 52-FZ)

5. Stawki podatkowe ustalone przez ustawodawstwo Republiki Krymu i federalnego miasta Sewastopol nie mogą być podwyższane w ciągu pięciu kolejnych okresów podatkowych, począwszy od okresu podatkowego, od którego stosowana jest stawka podatku.

Artykuł 381. Ulgi podatkowe

Zwolnione z podatku:

1) organizacje i instytucje systemu karnego – w odniesieniu do mienia służącego do wykonywania przypisanych im funkcji;

(zmieniona ustawą federalną z dnia 29 czerwca 2004 r. N 58-FZ)

2) organizacje religijne – w zakresie mienia wykorzystywanego przez nie do wykonywania działalności religijnej;

3) ogólnorosyjskie organizacje publiczne osób niepełnosprawnych (w tym utworzone jako związki publicznych organizacji osób niepełnosprawnych), wśród których członkowie osoby niepełnosprawne i ich prawni przedstawiciele stanowią co najmniej 80 procent - w stosunku do majątku wykorzystywanego przez nich do prowadzenia swoją działalność statutową;

organizacje, których kapitał zakładowy składa się w całości ze składek określonych ogólnorosyjskich publicznych organizacji osób niepełnosprawnych, jeżeli średnia liczba osób niepełnosprawnych wśród ich pracowników wynosi co najmniej 50 procent, a ich udział w funduszu wynagrodzeń wynosi co najmniej 25 procent, w w związku z majątkiem wykorzystywanym przez nich do produkcji i (lub) sprzedaży towarów (z wyjątkiem towarów objętych akcyzą, surowców mineralnych i innych minerałów, a także innych towarów według listy zatwierdzonej przez Rząd Federacji Rosyjskiej w porozumieniu ze wszystkimi -Rosyjskie organizacje publiczne osób niepełnosprawnych), roboty budowlane i usługi (z wyjątkiem pośrednictwa i innych usług pośrednictwa);

instytucje, których jedynymi właścicielami są określone ogólnorosyjskie organizacje publiczne osób niepełnosprawnych - w odniesieniu do mienia wykorzystywanego przez nie do realizacji celów oświatowych, kulturalnych, leczniczych i rekreacyjnych, wychowania fizycznego i sportu, nauki, informacji i innych celów ochrona socjalna i rehabilitacja osób niepełnosprawnych, a także udzielanie pomocy prawnej i innej osobom niepełnosprawnym, niepełnosprawnym dzieciom i ich rodzicom;

4) organizacje, których główną działalnością jest wytwarzanie wyrobów farmaceutycznych – w odniesieniu do mienia wykorzystywanego przez nie do produkcji weterynaryjnych preparatów immunobiologicznych przeznaczonych do zwalczania epidemii i epizootii;

6) utraciło ważność. - Ustawa federalna z dnia 11 listopada 2003 r. N 139-FZ;

7) utraciło ważność. - Ustawa federalna z dnia 11 listopada 2003 r. N 139-FZ;

8) utraciło ważność. - Ustawa federalna z dnia 11 listopada 2003 r. N 139-FZ;

11) organizacje – w odniesieniu do publicznych dróg federalnych i obiektów stanowiących ich integralną część technologiczną. Wykaz majątku związanego z określonymi obiektami zatwierdza Rząd Federacji Rosyjskiej;

(Klauzula 11 zmieniona ustawą federalną z dnia 29 listopada 2012 r. N 202-FZ)

13) majątek wyspecjalizowanych przedsiębiorstw protetycznych i ortopedycznych;

14) majątek izb adwokackich, kancelarii prawnych i porad prawnych;

15) majątek organizacji, którym nadano status państwowych ośrodków badawczych;

(Klauzula 15 zmieniona ustawą federalną z dnia 4 listopada 2014 r. N 347-FZ)

16) straciło ważność. - Ustawa federalna z dnia 11 listopada 2003 r. N 139-FZ;

17) organizacje, z wyjątkiem organizacji określonych w § 22 niniejszego artykułu – w odniesieniu do majątku ujętego w bilansie organizacji – będącej rezydentem specjalnej strefy ekonomicznej, utworzonej lub nabytej w celu prowadzenia działalności na terytorium specjalnej strefy ekonomicznej, użytkowanej na terytorium specjalnej strefy ekonomicznej w ramach umowy o utworzeniu specjalnej strefy ekonomicznej i znajdującej się na terenie tej specjalnej strefy ekonomicznej, przez okres dziesięciu lat, począwszy od miesiąca następującego po miesiącu rejestracji określonej nieruchomości;

(zmienione ustawą federalną z dnia 3 czerwca 2006 r. N 75-FZ, z dnia 24 lipca 2007 r. N 216-FZ, z dnia 7 listopada 2011 r. N 305-FZ, z dnia 30 listopada 2011 r. N 365-FZ)

19) organizacje uznane za spółki zarządzające zgodnie z ustawą federalną „O Centrum Innowacji Skołkowo”;

(Klauzula 19 wprowadzona ustawą federalną z dnia 28 września 2010 r. N 243-FZ)

20) organizacje, które uzyskały status uczestników projektu mającego na celu prowadzenie badań, rozwój i komercjalizację ich wyników zgodnie z ustawą federalną „O Centrum Innowacji Skołkowo”. Organizacje te tracą prawo do zwolnienia podatkowego w określonych przypadkach zgodnie z ust. 2 art. 145 ust. 1 niniejszego Kodeksu (w przypadku organizacji określonych w tym paragrafie, które są korporacyjnymi centrami badawczymi - art. 145 ust. 1 ust. 2 ust. 1 niniejszego Kodeksu). Aby potwierdzić prawo do zwolnienia z opodatkowania, organizacje te są zobowiązane do złożenia organ podatkowy w miejscu dokumentów rejestracyjnych potwierdzających ich status uczestników projektu i przewidzianych w ustawie federalnej „O centrum innowacji „Skolkowo”, a także dane księgowe dochodów (wydatków);

(Klauzula 20 wprowadzona ustawą federalną z dnia 28 września 2010 r. N 243-FZ; zmieniona ustawą federalną z dnia 28 grudnia 2016 r. N 475-FZ)

21) organizacje – w odniesieniu do nowo oddanych obiektów o wysokiej efektywności energetycznej, zgodnie z wykazem takich obiektów ustalonym przez Rząd Federacji Rosyjskiej, albo w odniesieniu do nowo oddanych obiektów o wysokiej klasie efektywności energetycznej, jeżeli w odniesieniu do takie obiekty zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej Federacja przewiduje określenie ich klas efektywności energetycznej – w ciągu trzech lat od daty rejestracji określonej nieruchomości;

(Klauzula 21 wprowadzona ustawą federalną z dnia 07.06.2011 N 132-FZ)

22) organizacje stoczniowe posiadające status siedziby przemysłowo-produkcyjnej specjalnej strefy ekonomicznej – w odniesieniu do ujętego w ich bilansie majątku służącego budowie i remontom statków, w terminie dziesięciu lat od dnia rejestracji takich organizacji jak mieszkaniec specjalnej strefy ekonomicznej, a także w odniesieniu do mienia utworzonego lub nabytego na potrzeby budowy i remontu statków, w terminie dziesięciu lat od dnia rejestracji określonego mienia, nie dłużej jednak niż w okresie istnienia specjalnej strefy ekonomicznej produkcji przemysłowej;

(Klauzula 22 wprowadzona ustawą federalną z dnia 7 listopada 2011 r. N 305-FZ)

23) organizacje uznane za spółki zarządzające specjalnymi strefami ekonomicznymi i rozliczające w bilansie jako środki trwałe nieruchomości utworzone w celu realizacji umów o utworzeniu specjalnych stref ekonomicznych, przez okres dziesięciu lat, począwszy od miesiąca następującego po miesiącu rejestracji określona właściwość;

(Klauzula 23 wprowadzona ustawą federalną z dnia 30 listopada 2011 r. N 365-FZ)

24) organizacje – w odniesieniu do nieruchomości (w tym nieruchomości przekazywanych na podstawie umów najmu), które jednocześnie spełniają w okresie podatkowym następujące warunki:

nieruchomość położona jest na wewnętrznych wodach morskich Federacji Rosyjskiej, na morzu terytorialnym Federacji Rosyjskiej, na szelfie kontynentalnym Federacji Rosyjskiej, w wyłącznej strefie ekonomicznej Federacji Rosyjskiej lub w części rosyjskiej (rosyjska sektor) dna Morza Kaspijskiego;

nieruchomość wykorzystywana jest do prowadzenia działalności związanej z zagospodarowaniem podmorskich złóż węglowodorów, w tym badań geologicznych, poszukiwań i prac przygotowawczych.

Jeżeli w okresie rozliczeniowym nieruchomość położona jest zarówno w granicach terytoriów (obszarów wodnych), o których mowa w ust. 2 niniejszego paragrafu, jak i na innych terytoriach, zwolnienie z opodatkowania obowiązuje pod warunkiem, że określona nieruchomość spełnia wymogi ust. - trzy z niniejszego paragrafu przez co najmniej 90 dni kalendarzowych w ciągu jednego roku kalendarzowego;

(Klauzula 24 wprowadzona ustawą federalną z dnia 30 września 2013 r. N 268-FZ)

25) organizacje – w odniesieniu do ruchomości zarejestrowanych jako środki trwałe od dnia 1 stycznia 2013 r., z wyjątkiem następujących składników majątku ruchomego zarejestrowanych w związku z tym:

reorganizacja lub likwidacja osób prawnych;

przeniesienie, w tym nabycie majątku pomiędzy osobami uznanymi za współzależnych zgodnie z postanowieniami ust. 2 art. 105 ust. 1 niniejszego Kodeksu.

(zmieniona ustawą federalną z dnia 28 grudnia 2016 r. N 475-FZ)

Wyjątki określone w ust. 2 i 3 niniejszego paragrafu nie mają zastosowania do taboru kolejowego produkowanego począwszy od 1 stycznia 2013 r. Datę produkcji taboru kolejowego ustala się na podstawie paszportów technicznych;

(paragraf wprowadzony ustawą federalną z dnia 28 grudnia 2016 r. N 475-FZ)

(Klauzula 25 wprowadzona ustawą federalną z dnia 24 listopada 2014 r. N 366-FZ)

26) organizacja – w odniesieniu do majątku ujętego w bilansie organizacji – uczestnika wolnej strefy ekonomicznej, utworzonej lub nabytej w celu prowadzenia działalności na terytorium wolnej strefy ekonomicznej i znajdującej się na terytorium tej wolnej strefy ekonomicznej, strefy ekonomicznej, przez okres dziesięciu lat, począwszy od miesiąca następującego po miesiącu przyjęcia, do rejestracji przedmiotowej nieruchomości.

(Klauzula 26 wprowadzona ustawą federalną z dnia 29 listopada 2014 r. N 379-FZ)

Art. 381 ust. 1. Procedura stosowania ulg podatkowych

(wprowadzone ustawą federalną nr 401-FZ z dnia 30 listopada 2016 r.)

Od 1 stycznia 2018 r. Ulgi podatkowe określone w paragrafie 24 (w zakresie majątku położonego w rosyjskiej części (sektor rosyjski) dna Morza Kaspijskiego) i ustępie 25 artykułu 381 niniejszego Kodeksu mają zastosowanie na terytorium składowym podmiot Federacji Rosyjskiej, jeżeli zostanie przyjęte odpowiednie prawo podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej.

Art. 382. Tryb obliczania kwoty podatku oraz wysokości zaliczek na podatek

1. Kwotę podatku oblicza się na podstawie wyników okresu rozliczeniowego jako iloczynu odpowiedniej stawki podatku i podstawy opodatkowania ustalonej dla okresu rozliczeniowego, z uwzględnieniem specyfiki określonej w art. 385 ust. 3 niniejszego Kodeksu.

(zmieniona ustawą federalną z dnia 28 grudnia 2016 r. N 464-FZ)

2. Kwotę podatku należnego budżetowi na koniec okresu rozliczeniowego ustala się jako różnicę między kwotą podatku obliczoną zgodnie z ust. 1 niniejszego artykułu a kwotą zaliczek na podatek obliczonych w okresie rozliczeniowym.

3. Kwotę podatku należnego do budżetu oblicza się odrębnie w odniesieniu do majątku podlegającego opodatkowaniu w miejscu siedziby organizacji (miejsce rejestracji w organach podatkowych stałego przedstawicielstwa organizacji zagranicznej), w odniesieniu do majątku każdego odrębnego działu organizacji, który ma odrębny bilans, w odniesieniu do każdego przedmiotu nieruchomości położonej poza siedzibą organizacji, odrębnego działu organizacji, który ma odrębny bilans, lub stałego przedstawicielstwa organizacji zagranicznej, w odniesieniu do mienia objętego Jednolitym Systemem Dostaw Gazu, w odniesieniu do nieruchomości, dla których podstawę opodatkowania ustala się jako jej wartość katastralną, a także w odniesieniu do nieruchomości opodatkowanych różnymi stawkami podatku.

(zmienione ustawą federalną z dnia 28 listopada 2009 r. N 284-FZ, z dnia 2 listopada 2013 r. N 307-FZ)

4. Kwotę zaliczki na podatek oblicza się na podstawie wyników każdego okresu sprawozdawczego w wysokości jednej czwartej iloczynu odpowiedniej stawki podatku i średniej wartości nieruchomości (z wyjątkiem nieruchomości określonych w ust. trzy z paragrafu 24 artykułu 381 niniejszego Kodeksu), ustalone dla okresu sprawozdawczego zgodnie z paragrafem 4 artykułu 376 niniejszego Kodeksu.

5. W przypadku gdy podatnik nabędzie (wygaśnie) w okresie podatkowym (rozliczeniowym) prawo własności nieruchomości określone w art. 378 ust. 2 niniejszego Kodeksu, obliczenie kwoty podatku (kwoty zaliczek na podatek) w stosunku do tych nieruchomości dokonuje się z uwzględnieniem współczynnika, definiowanego jako stosunek liczby pełnych miesięcy, przez które podatnik był właścicielem tych nieruchomości, do liczby miesięcy okresu podatkowego (sprawozdawczego), chyba że określono inaczej dostarczone przez ten artykuł.

(zmienione ustawą federalną z dnia 2 listopada 2013 r. N 307-FZ, z dnia 2 kwietnia 2014 r. N 52-FZ)

Jeżeli powstanie prawa własności obiektów nieruchomości, o którym mowa w art. 378 ust. 2 niniejszego Kodeksu, nastąpiło przed 15. dniem odpowiedniego miesiąca włącznie lub wygaśnięcie określonego prawa nastąpiło po 15. dniu odpowiedniego miesiąca, miesiąca powstanie (wygaśnięcie) określonego prawa rozumiane jest jako pełny miesiąc.

Jeżeli powstanie prawa własności obiektów nieruchomości, o którym mowa w art. 378 ust. 2 niniejszego Kodeksu, nastąpiło po 15. dniu odpowiedniego miesiąca lub wygaśnięcie określonego prawa nastąpiło przed 15. dniem odpowiedniego miesiąca włącznie, za miesiąc powstania (wypowiedzenie) określonego prawa nie jest brane pod uwagę przy ustalaniu współczynnika określonego w niniejszym paragrafie.

(paragraf wprowadzony ustawą federalną z dnia 29 grudnia 2015 r. N 396-FZ)

6. Organ ustawodawczy (przedstawicielski) podmiotu Federacji Rosyjskiej, ustalając podatek, ma prawo przyznać niektórym kategoriom podatników prawo do nienaliczania i niepłacenia zaliczek na podatek w okresie rozliczeniowym.

7. W odniesieniu do nieruchomości, dla której podstawę opodatkowania ustala się jako jej wartość katastralną, kwotę podatku (kwotę zaliczek na podatek) oblicza się z uwzględnieniem specyfiki określonej w art. 378 ust. 2 niniejszego Kodeksu.

(Klauzula 7 wprowadzona ustawą federalną z dnia 2 listopada 2013 r. N 307-FZ)

Art. 383. Tryb i warunki zapłaty podatku oraz zaliczek na podatek

1. Podatek i zaliczki na podatek podlegają uiszczaniu przez podatników w sposób i w terminach określonych przepisami prawa podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej.

2. W okresie rozliczeniowym podatnicy wpłacają zaliczki na podatek, chyba że prawo podmiotu Federacji Rosyjskiej stanowi inaczej. Po upływie okresu rozliczeniowego podatnicy płacą kwotę podatku obliczoną w sposób określony w art. 382 ust. 2 niniejszego Kodeksu.

3. W odniesieniu do majątku znajdującego się w bilansie organizacji rosyjskiej podatek oraz zaliczki na podatek podlegają wpłacie do budżetu miejsca siedziby tej organizacji, z uwzględnieniem szczegółów przewidzianych w art. 384, 385 i 385 ust. 2 niniejszego Kodeksu.

(zmieniona ustawą federalną z dnia 28 listopada 2009 r. N 284-FZ)

4. Utracona moc. - Ustawa federalna z dnia 28 listopada 2009 r. N 284-FZ.

5. Organizacje zagraniczne działające na terenie Federacji Rosyjskiej poprzez stałe delegacje, w odniesieniu do majątku stałych misji, płacą podatek oraz zaliczki na podatek do budżetu w miejscu rejestracji tych stałych misji w organach podatkowych.

6. W odniesieniu do nieruchomości, dla których podstawę opodatkowania ustala się jako wartość katastralną, podatek oraz zaliczki na podatek podlegają wpłacie do budżetu zgodnie z art. 382 niniejszego Kodeksu w miejscu siedziby obiekt nieruchomości.

(Klauzula 6 zmieniona ustawą federalną z dnia 2 listopada 2013 r. N 307-FZ)

7. Podatnicy - organizacje, których informacje znajdują się w jednolitym państwowym rejestrze osób prawnych na podstawie art. 19 ustawy federalnej z dnia 30 listopada 1994 r. N 52-FZ „W dniu wejścia w życie pierwszej części Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej” płacą podatek od nieruchomości, które są ich własnością w ich miejscu zamieszkania, do czasu otrzymania zawiadomienia o rejestracji w organie podatkowym potwierdzającym rejestrację w organie podatkowym w miejscu, w którym znajduje się posiadana przez nich nieruchomość.

(Klauzula 7 wprowadzona ustawą federalną z dnia 29 listopada 2014 r. N 379-FZ)

Artykuł 384. Specyfika obliczania i zapłaty podatku w lokalizacji odrębnych oddziałów organizacji

Organizacja składająca się z odrębnych działów, które mają odrębny bilans, wpłaca podatek (zaliczki na podatek) do budżetu w miejscu, w którym znajduje się każdy z odrębnych działów w odniesieniu do nieruchomości uznanej za przedmiot opodatkowania zgodnie z art. 374 niniejszego Kodeksu, znajdują się w odrębnym bilansie każdego z nich, w kwocie ustalonej jako iloczyn stawki podatku obowiązującej na terytorium odpowiedniego podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej, na którym zlokalizowane są te odrębne oddziały, oraz podstawy opodatkowania (jedna czwarta średniej wartości majątku) ustalona dla okresu podatkowego (sprawozdawczego) zgodnie z art. 376 niniejszego Kodeksu, w odniesieniu do każdego odrębnego podziału, z uwzględnieniem specyfiki określonej w art. 378 ust. 2 niniejszego Kodeksu.

Art. 385. Specyfika obliczania i zapłaty podatku w odniesieniu do obiektów nieruchomości położonych poza siedzibą organizacji lub jej odrębnego oddziału

Organizacja, która uwzględnia w swoim bilansie nieruchomości położone poza lokalizacją organizacji lub jej wyodrębnionego oddziału, który ma odrębny bilans, wpłaca podatek (zaliczkę na podatek) do budżetu w miejscu położenia każdej z tych nieruchomości przedmioty w kwocie ustalonej jako iloczyn stawki podatku obowiązującej na terytorium odpowiedniego podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej, na którym położone są te obiekty nieruchomości, oraz podstawy opodatkowania (jedna czwarta średniej wartości nieruchomości) , ustalone dla okresu podatkowego (sprawozdawczego) zgodnie z art. 376 niniejszego Kodeksu, w odniesieniu do każdego przedmiotu nieruchomości, z uwzględnieniem specyfiki określonej w art. 378 ust. 2 niniejszego Kodeksu.

(zmienione ustawą federalną z dnia 24 lipca 2007 r. N 216-FZ, z dnia 2 listopada 2013 r. N 307-FZ)

Art. 385 ust. 1. Specyfika obliczania i opłacania podatku od nieruchomości przez mieszkańców Specjalnej Strefy Ekonomicznej Obwodu Kaliningradzkiego

(wprowadzone ustawą federalną nr 16-FZ z 10 stycznia 2006 r.)

2. Mieszkańcy obliczają odrębnie wysokość podatku od nieruchomości w odniesieniu do majątku powstałego lub nabytego w trakcie realizacji inwestycji, zgodnie z ustawą federalną o Specjalnej Strefie Ekonomicznej w Obwodzie Kaliningradzkim.

3. W przypadku mieszkańców przez pierwsze sześć lat kalendarzowych, począwszy od dnia wpisania osoby prawnej do jednolitego rejestru mieszkańców Specjalnej Strefy Ekonomicznej Obwodu Kaliningradzkiego, stawka podatku od nieruchomości od osób prawnych w odniesieniu do utworzonej nieruchomości lub nabyte w trakcie realizacji projektu inwestycyjnego zgodnie z ustawą federalną o Specjalnej Strefie Ekonomicznej w Obwodzie Kaliningradzkim ustala się na poziomie 0 proc.

4. W okresie od siódmego do dwunastego roku kalendarzowego włącznie od dnia wpisania osoby prawnej do jednolitego rejestru mieszkańców Specjalnej Strefy Ekonomicznej Obwodu Kaliningradzkiego stawkę podatku od majątku organizacji w związku do majątku powstałego lub nabytego w trakcie realizacji projektu inwestycyjnego zgodnie z ustawą federalną o specjalnej strefie ekonomicznej w obwodzie kaliningradzkim jest wartość ustalona przez prawo obwodu kaliningradzkiego i pomniejszona o pięćdziesiąt procent.

5. Specjalnego trybu opłacania podatku od nieruchomości dla organizacji nie stosuje się do tej części wartości majątku (powstałego lub nabytego w trakcie realizacji projektu inwestycyjnego zgodnie z ustawą federalną o Specjalnej Strefie Ekonomicznej w Obwodzie Kaliningradzkim), która służy do wytworzenia dóbr (robót budowlanych, usług), na które nie można skierować projektu inwestycyjnego. W takim przypadku część wartości majątku, który służy do wytworzenia dóbr (pracy, usług), na które nie można skierować projektu inwestycyjnego, uważa się za równy udziałowi dochodu ze sprzedaży tych dóbr (pracy, usług) w całkowitej wielkości wszystkich dochodów rezydenta.

6. Różnica pomiędzy kwotą podatku od nieruchomości w stosunku do podstawy opodatkowania podatkiem od nieruchomości (powstałej lub nabytej w trakcie realizacji inwestycji zgodnie z ustawą federalną o Specjalnej Strefie Ekonomicznej Obwodu Kaliningradzkiego), która zostałaby obliczona przez rezydenta, gdyby nie zastosowano specjalnej procedury płatniczej, podatek od majątku organizacji ustanowiony w tym artykule oraz kwota podatku od majątku organizacji obliczona przez rezydenta zgodnie z tym artykułem w odniesieniu do podatku od majątek organizacji utworzony lub nabyty w trakcie realizacji projektu inwestycyjnego zgodnie z ustawą federalną o Specjalnej Strefie Ekonomicznej Obwodu Kaliningradzkiego nie jest wliczany do podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych dla rezydentów.

7. W przypadku wykluczenia mieszkańca z jednolitego rejestru mieszkańców Specjalnej Strefy Ekonomicznej Obwodu Kaliningradzkiego przed otrzymaniem zaświadczenia o spełnieniu warunków deklaracji inwestycyjnej, uważa się, że utracił on prawo do stosowania szczególnej tryb uiszczania podatku od nieruchomości od osób prawnych określonego w tym artykule od początku kwartału, w którym został wykreślony z przedmiotowego rejestru.

W takim przypadku rezydent jest zobowiązany do obliczenia kwoty podatku w odniesieniu do nieruchomości wytworzonej lub nabytej przez niego w trakcie realizacji projektu inwestycyjnego zgodnie z ustawą federalną o Specjalnej Strefie Ekonomicznej w Obwodzie Kaliningradzkim, według stawki podatku stawka ustalona zgodnie z art. 380 niniejszego Kodeksu.

Kwotę podatku oblicza się za okres stosowania szczególnej procedury podatkowej.

Naliczona kwota podatku jest płatna przez mieszkańca na koniec okresu rozliczeniowego lub podatkowego, w którym został wykluczony z jednolitego rejestru mieszkańców Specjalnej Strefy Ekonomicznej Obwodu Kaliningradzkiego, nie później niż w terminach ustalonych na wpłatę zaliczki płatności podatku za okres sprawozdawczy lub podatku za okres rozliczeniowy zgodnie z art. 383 ust. 1 niniejszego Kodeksu.

Podczas przeprowadzania na miejscu kontroli podatkowej rezydenta wyłączonego z jednolitego rejestru mieszkańców Specjalnej Strefy Ekonomicznej Obwodu Kaliningradzkiego pod kątem prawidłowości obliczenia i kompletności zapłaty kwoty podatku w związku z nieruchomością utworzoną lub nabytą przez go w trakcie realizacji projektu inwestycyjnego, ograniczenia określone w ust. 4 akapit drugi i art. 89 ust. 5 niniejszego Kodeksu są nieważne, jeżeli decyzja o zleceniu takiego audytu zostanie podjęta nie później niż w terminie trzech miesięcy od dnia chwili zapłaty przez rezydenta określonej kwoty podatku.

(Klauzula 7 wprowadzona ustawą federalną z dnia 17 maja 2007 r. N 84-FZ)

Artykuł 385 ust. 2. Specyfika obliczania i zapłaty podatku od nieruchomości wchodzących w skład Jednolitego Systemu Dostaw Gazu

(wprowadzone ustawą federalną z dnia 28 listopada 2009 r. N 284-FZ)

1. W odniesieniu do nieruchomości wchodzących w skład Jednolitego Systemu Dostaw Gazu podatek (zaliczki na podatek) oblicza się (nalicza) od podstawy opodatkowania ustalonej w całości dla podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej i płaci (wpłaca) budżety podmiotów Federacji Rosyjskiej według faktycznej lokalizacji lokalizacji tej nieruchomości.

2. Na potrzeby niniejszego rozdziału za rzeczywistą lokalizację majątku wchodzącego w skład Jednolitego Systemu Dostaw Gazu uznaje się terytorium odpowiedniego podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej, na którym odbywa się produkcja, transport, magazynowanie i (lub) dostawy gazu przeprowadzone.

3. Organizacja będąca właścicielem nieruchomości wchodzącej w skład Jednolitego Systemu Dostaw Gazu jest obowiązana zapewnić rozliczenie tej nieruchomości, wskazując jej faktyczną lokalizację w podstawowych dokumentach księgowych.

Artykuł 385 ust. 3. Specyfika kalkulacji podatku w odniesieniu do publicznych torów kolejowych i obiektów stanowiących ich integralną część technologiczną

(wprowadzone ustawą federalną z dnia 28 grudnia 2016 r. N 464-FZ)

1. W odniesieniu do publicznych torów kolejowych i obiektów stanowiących ich integralną część technologiczną, spełniających wymagania ustalone przez Rząd Federacji Rosyjskiej, zarejestrowanych po raz pierwszy jako środki trwałe od 1 stycznia 2017 r., kwotę podatku oblicza się przy zastosowaniu współczynnika Kzhd , wartość ustalona zgodnie z ust. 2 niniejszego artykułu.

2. W ciągu sześciu okresów podatkowych, począwszy od pierwszego dnia okresu podatkowego, w którym odpowiednia nieruchomość została po raz pierwszy zarejestrowana jako przedmiot środków trwałych, przyjmuje się współczynnik Kzh równy:

0 - w pierwszym okresie rozliczeniowym;

0,1 - w drugim okresie rozliczeniowym;

0,2 - w trzecim okresie rozliczeniowym;

0,4 - w czwartym okresie podatkowym;

0,6 - w piątym okresie podatkowym;

0,8 - w szóstym okresie podatkowym.

Art. 386. Zeznanie podatkowe

(zmienione ustawą federalną z dnia 30 grudnia 2006 r. N 268-FZ, z dnia 28 listopada 2009 r. N 284-FZ)

W odniesieniu do nieruchomości położonych na morzu terytorialnym Federacji Rosyjskiej, na szelfie kontynentalnym Federacji Rosyjskiej, w wyłącznej strefie ekonomicznej Federacji Rosyjskiej i (lub) poza terytorium Federacji Rosyjskiej (w przypadku organizacji rosyjskich) , obliczenia podatkowe dotyczące zaliczek na podatek i zeznanie podatkowe na podatek składane są organowi podatkowemu w siedzibie rosyjskiej organizacji (miejsce rejestracji w organach podatkowych stałego przedstawicielstwa organizacji zagranicznej). Jednocześnie w odniesieniu do nieruchomości określonej w paragrafach od pierwszego do trzeciego paragrafu 24 art. 381 niniejszego Kodeksu nie podaje się obliczeń podatkowych dla zaliczek na podatek.

(zmieniona ustawą federalną z dnia 30 września 2013 r. N 268-FZ)

Podatnicy, którzy zgodnie z art. 83 tego Kodeksu zostali zakwalifikowani do największych podatników, składają zeznania (obliczenia) podatkowe organowi podatkowemu w miejscu rejestracji jako najwięksi podatnicy.

(paragraf wprowadzony ustawą federalną z dnia 30 grudnia 2006 r. N 268-FZ)

2. Podatnicy składają obliczenia podatkowe dotyczące wpłat zaliczek na podatek nie później niż w terminie 30 dni kalendarzowych od zakończenia odpowiedniego okresu sprawozdawczego.

(zmieniona ustawą federalną z dnia 27 lipca 2006 r. N 137-FZ)

3. Zeznania podatkowe oparte na wynikach okresu rozliczeniowego podatnicy składają w terminie do 30 marca roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego.

Organizacja zagraniczna (struktura zagraniczna nie posiadająca osobowości prawnej), posiadająca nieruchomości na prawie własności, uznane za przedmiot opodatkowania zgodnie z art. 374 tego Kodeksu, jednocześnie ze złożeniem zeznania podatkowego, zapewnia informacje o uczestnikach tej zagranicznej organizacji (założycielach struktury zagranicznej niemającej osobowości prawnej) według stanu na dzień 31 grudnia odpowiedniego okresu podatkowego, w tym ujawnienie procedury pośredniego udziału (jeśli istnieje) osoby fizycznej lub publicznej spółki, jeżeli udział ich bezpośredniego i (lub) pośredniego udziału w organizacji zagranicznej (strukturze nieposiadającej osobowości prawnej) przekracza 5 proc.

(paragraf wprowadzony ustawą federalną z dnia 24 listopada 2014 r. N 376-FZ; zmieniony ustawą federalną z dnia 15 lutego 2016 r. N 32-FZ)

4. Jeżeli podatnik – organizacja zagraniczna nieprowadząca działalności na terytorium Federacji Rosyjskiej poprzez stały zakład – nie złoży zeznania podatkowego w terminach określonych w tym artykule, organ podatkowy ustala na podstawie dostępnych informacji, bez przeprowadzania kontroli podatkowej w stosunku do określonego podatnika, nie obliczoną przez podatnika kwotę podatku należnego do systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej.

Jeżeli kwota podatku ustalona przez organ podatkowy zgodnie z akapitem pierwszym niniejszego paragrafu przekracza kwotę podatku faktycznie zapłaconego przez organizację zagraniczną, organ podatkowy ustala zaległości podatkowe w sposób określony w niniejszym Kodeksie.

(Klauzula 4 wprowadzona ustawą federalną z dnia 4 listopada 2014 r. N 347-FZ)

5. Podatnicy - organizacje, o których informacje są wpisane do jednolitego państwowego rejestru osób prawnych na podstawie art. 19 ustawy federalnej z dnia 30 listopada 1994 r. N 52-FZ „W dniu wejścia w życie pierwszej części Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej”, składają kalkulacje podatkowe dotyczące zaliczek oraz zeznanie podatkowe na podatek w miejscu swojej lokalizacji do czasu otrzymania zawiadomienia o rejestracji w organie podatkowym, potwierdzającego rejestrację w organie podatkowym właściwym dla miejsca położenia nieruchomości posiadają.

(Klauzula 5 wprowadzona ustawą federalną z dnia 29 listopada 2014 r. N 379-FZ)

Art. 386 ust. 1. Eliminacja podwójnego opodatkowania

(wprowadzone ustawą federalną nr 216-FZ z 24 lipca 2007 r.)

W takim przypadku kwota uznawanych kwot podatku zapłaconego poza terytorium Federacji Rosyjskiej nie może przekroczyć kwoty podatku należnego od tej organizacji w Federacji Rosyjskiej w związku z majątkiem określonym w niniejszym ustępie.

2. Aby potrącić podatek, organizacja rosyjska musi złożyć organom podatkowym następujące dokumenty:

wniosek o ulgę podatkową;

dokument potwierdzający zapłatę podatku poza terytorium Federacji Rosyjskiej, potwierdzony przez organ podatkowy odpowiedniego państwa obcego.

Powyższe dokumenty organizacja rosyjska składa organowi podatkowemu właściwemu dla siedziby organizacji rosyjskiej wraz z zeznaniem podatkowym za okres rozliczeniowy, w którym podatek został zapłacony poza terytorium Federacji Rosyjskiej.

Ustawa federalna nr 77-FZ z dnia 16 maja 2007 r. Zmieniła paragraf 2 niniejszego Kodeksu, który wchodzi w życie po miesiącu od daty oficjalnej publikacji wspomnianej ustawy federalnej i nie wcześniej niż pierwszego dnia następnego okresu rozliczeniowego dla podatek od nieruchomości od osób prawnych

Ustalając podatek, ustawodawstwo podmiotów Federacji Rosyjskiej może również przewidywać korzyści podatkowe i podstawy ich wykorzystania przez podatników.

Artykuł 373 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Podatnicy

1. Podatnikami podatku (zwanymi dalej w niniejszym rozdziale – podatnikami) są:

organizacje rosyjskie;

organizacje zagraniczne działające na terenie Federacji Rosyjskiej poprzez stałe przedstawicielstwa i (lub) posiadające nieruchomości na terytorium Federacji Rosyjskiej, na szelfie kontynentalnym Federacji Rosyjskiej oraz w wyłącznej strefie ekonomicznej Federacji Rosyjskiej.

Ustawę federalną z dnia 1 grudnia 2007 r. N 310-FZ niniejszego Kodeksu uzupełnia paragraf 1.1, który wchodzi w życie 1 stycznia 2008 r., ale nie wcześniej niż miesiąc od daty oficjalnej publikacji wspomnianej ustawy federalnej i nie wcześniej niż pierwszy następny okres rozliczeniowy w przypadku podatku od nieruchomości od osób prawnych

2. Działalność organizacji zagranicznej uznaje się za prowadzącą do utworzenia stałego przedstawicielstwa w Federacji Rosyjskiej zgodnie z niniejszym Kodeksem, chyba że umowy międzynarodowe Federacji Rosyjskiej stanowią inaczej.

Artykuł 374 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Przedmiot opodatkowania

Ustawa federalna nr 216-FZ z dnia 24 lipca 2007 r. zmieniła art. 374 ust. 1, wchodząca w życie 1 stycznia 2008 r.

1. Przedmiotem opodatkowania organizacji rosyjskich są majątek ruchomy i nieruchomy (w tym majątek przekazany w celu tymczasowego posiadania, użytkowania, zbycia lub zarządzania trustem wniesiony do wspólnej działalności), zarejestrowany w bilansie organizacji jako środki trwałe zgodnie z ustaloną procedurą księgową rachunkowości, chyba że niniejszy Kodeks stanowi inaczej.

2. Przedmiotem opodatkowania organizacji zagranicznych działających w Federacji Rosyjskiej za pośrednictwem stałych przedstawicielstw jest majątek ruchomy i nieruchomy związany ze środkami trwałymi.

Na potrzeby niniejszego rozdziału organizacje zagraniczne prowadzą ewidencję pozycji podlegających opodatkowaniu zgodnie z procedurą księgową ustaloną w Federacji Rosyjskiej.

3. W przypadku organizacji zagranicznych, które nie prowadzą działalności w Federacji Rosyjskiej poprzez stałe przedstawicielstwa, przedmiotem opodatkowania są nieruchomości położone na terytorium Federacji Rosyjskiej, będące własnością tych organizacji zagranicznych na mocy prawa własności.

4. Za przedmioty opodatkowania nie uważa się:

1) działki i inne urządzenia zarządzania środowiskiem (jedne części wód i inne zasoby naturalne);

2) majątek będący własnością federalnych władz wykonawczych na mocy prawa zarządzania gospodarczego lub zarządzania operacyjnego, w którym legalnie zapewniana jest służba wojskowa i (lub) równorzędna, wykorzystywany przez te władze na potrzeby obronności, obrony cywilnej, bezpieczeństwa i egzekwowania prawa w Federacja Rosyjska.

Artykuł 375 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Podstawa opodatkowania

1. Podstawę opodatkowania ustala się jako średnioroczną wartość nieruchomości stanowiącej przedmiot opodatkowania.

Przy ustalaniu podstawy opodatkowania nieruchomość uznaną za przedmiot opodatkowania uwzględnia się według jej wartości rezydualnej, utworzonej zgodnie z ustaloną procedurą księgową zatwierdzoną w polityce rachunkowości organizacji.

2. Podstawa opodatkowania w przypadku nieruchomości organizacji zagranicznych, które nie prowadzą działalności na terytorium Federacji Rosyjskiej poprzez stałe delegacje, a także w przypadku nieruchomości organizacji zagranicznych niezwiązanych z działalnością tych organizacji w Federacji Rosyjskiej Federacja Rosyjska poprzez stałe misje, uznawana jest za wartość inwentarzową tych obiektów według władz inwentarza technicznego.

Upoważnione organy i wyspecjalizowane organizacje prowadzące księgową i techniczną inwentaryzację obiektów nieruchomości są zobowiązane do zgłaszania organom podatkowym w miejscu lokalizacji tych obiektów informacji o wartości inwentaryzacyjnej każdego takiego obiektu znajdującego się na terytorium odpowiedniego podmiotu Federacji Rosyjskiej w terminie 10 dni od dnia oceny (przeszacowania) wskazanych obiektów.

Artykuł 376 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Procedura ustalania podstawy opodatkowania

2. Jeżeli przedmiot nieruchomości podlegający opodatkowaniu ma faktyczne położenie na terytoriach różnych podmiotów Federacji Rosyjskiej lub na terytorium podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej oraz na morzu terytorialnym Federacji Rosyjskiej ( na szelfie kontynentalnym Federacji Rosyjskiej lub w wyłącznej strefie ekonomicznej Federacji Rosyjskiej), w odniesieniu do określonego przedmiotu nieruchomości, podstawa opodatkowania ustalana jest odrębnie i uwzględniana przy obliczaniu podatku w odpowiednim przedmiocie rosyjskiego Federacja w części proporcjonalnej do udziału wartości księgowej (w przypadku nieruchomości określonych w ust. 2 niniejszego Kodeksu - wartość inwentarzowa) nieruchomości na terytorium odpowiedniego podmiotu Federacja Rosyjska.

3. Podstawę opodatkowania ustalają podatnicy samodzielnie, zgodnie z niniejszym rozdziałem.

Ustawa federalna nr 216-FZ z dnia 24 lipca 2007 r. zmieniła art. 376 ust. 4, wchodząc w życie 1 stycznia 2008 r.

4. Średnią wartość nieruchomości uznanej za przedmiot opodatkowania za okres sprawozdawczy ustala się jako iloraz kwoty uzyskanej przez dodanie wartości wartości końcowej nieruchomości na 1 dzień każdego miesiąca sprawozdawczego okresu sprawozdawczego i pierwszego dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym o liczbę miesięcy w okresie sprawozdawczym powiększoną o jeden.

Średnioroczną wartość nieruchomości uznanej za przedmiot opodatkowania za okres podatkowy ustala się jako iloraz kwoty uzyskanej przez dodanie wartości wartości rezydualnej nieruchomości na 1 dzień każdego miesiąca okresu podatkowego a ostatnim dniem okresu rozliczeniowego, o liczbę miesięcy w okresie rozliczeniowym, powiększoną o jednostkę.

5. Podstawę opodatkowania w odniesieniu do każdej pozycji nieruchomości organizacji zagranicznych, o której mowa w ust. 2 niniejszego Kodeksu, przyjmuje się w wysokości równej wartości inwentarzowej tej nieruchomości według stanu na dzień 1 stycznia roku będącego okresem podatkowym.

Artykuł 377 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Cechy ustalania podstawy opodatkowania w ramach prostej umowy spółki (umowa o wspólnym działaniu)

2. Osoba prowadząca ewidencję majątku wspólnego wspólników jest obowiązana dla celów podatkowych zgłosić najpóźniej do 20 dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym każdemu podatnikowi będącemu stroną prostej umowy spółki (umowy o wspólnym działaniu) informację o wartości końcowej majątku wspólnego wspólników, na pierwszy dzień każdego miesiąca odpowiedniego okresu sprawozdawczego oraz o udziale każdego uczestnika we wspólnym majątku wspólników. W takim wypadku informacji niezbędnych do ustalenia podstawy opodatkowania udziela osoba prowadząca ewidencję majątku wspólnego wspólników.

Artykuł 378 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Cechy opodatkowania majątku przekazanego zarządowi powierniczemu

Ustawa federalna nr 216-FZ z dnia 24 lipca 2007 r. wprowadziła zmiany, które wchodzą w życie 1 stycznia 2008 r.

Artykuł 379 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Okres podatkowy. Okres raportowania

1. Okresem rozliczeniowym jest rok kalendarzowy.

2. Okresami sprawozdawczymi są pierwszy kwartał, sześć miesięcy i dziewięć miesięcy roku kalendarzowego.

3. Ustalając podatek, organ ustawodawczy (przedstawicielski) podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej ma prawo nie ustalać okresów sprawozdawczych.

Artykuł 380 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Stawka podatku

1. Stawki podatkowe ustalane są przez ustawy podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej i nie mogą przekraczać 2,2%.

2. Dopuszcza się ustalanie zróżnicowanych stawek podatku w zależności od kategorii podatników i (lub) majątku uznanego za przedmiot opodatkowania.

Artykuł 381 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Ulgi podatkowe

Ustawa federalna nr 58-FZ z dnia 29 czerwca 2004 r. wprowadziła zmiany do niniejszego Kodeksu, które wchodzą w życie po upływie miesiąca od daty oficjalnej publikacji wspomnianej ustawy federalnej.

Zwolnione z podatku:

1) organizacje i instytucje systemu karnego – w odniesieniu do mienia służącego do wykonywania przypisanych im funkcji;

2) organizacje religijne – w zakresie mienia wykorzystywanego przez nie do wykonywania działalności religijnej;

5) organizacje – w odniesieniu do obiektów uznanych za zabytki historii i kultury o znaczeniu federalnym w sposób określony przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej;

9) organizacje – w odniesieniu do instalacji jądrowych wykorzystywanych do celów naukowych, obiektów do składowania materiałów jądrowych i substancji promieniotwórczych oraz obiektów do składowania odpadów promieniotwórczych;

10) organizacje – w odniesieniu do lodołamaczy, statków z elektrowniami jądrowymi i statków służby technologii jądrowej;

11) organizacje – w odniesieniu do kolei publicznych, publicznych dróg federalnych, głównych rurociągów, energetycznych linii przesyłowych, a także obiektów stanowiących integralną część technologiczną tych obiektów. Wykaz majątku związanego z określonymi obiektami zatwierdza Rząd Federacji Rosyjskiej;

12) organizacje – w odniesieniu do obiektów kosmicznych;

13) majątek wyspecjalizowanych przedsiębiorstw protetycznych i ortopedycznych;

14) majątek izb adwokackich, kancelarii prawnych i porad prawnych;

15) własność państwowych ośrodków naukowych;

Ustawa federalna nr 216-FZ z dnia 24 lipca 2007 r. zmieniła art. 381 ust. 17, wchodząca w życie 1 stycznia 2008 r.

17) organizacja – w odniesieniu do majątku ujętego w bilansie organizacji – będącego rezydentem specjalnej strefy ekonomicznej, utworzonej lub nabytej w celu prowadzenia działalności na terytorium specjalnej strefy ekonomicznej i znajdującej się na obszarze tej specjalnej strefy ekonomicznej, strefa ekonomiczna, użytkowana na terenie specjalnej strefy ekonomicznej w ramach umowy o utworzeniu specjalnej strefy ekonomicznej, w terminie pięciu lat od dnia rejestracji określonej nieruchomości;

Ustawę federalną z dnia 20 grudnia 2005 r. N 168-FZ niniejszego Kodeksu uzupełnia paragraf 18, który wchodzi w życie 1 stycznia 2006 r., ale nie wcześniej niż po miesiącu od daty oficjalnej publikacji wspomnianej ustawy federalnej

18) organizacje – w odniesieniu do statków zarejestrowanych w Rosyjskim Międzynarodowym Rejestrze Statków.

Artykuł 382 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Procedura obliczania kwoty podatku i kwoty zaliczek na podatek

1. Kwotę podatku oblicza się na podstawie wyników okresu podatkowego jako iloczynu odpowiedniej stawki podatku i podstawy opodatkowania ustalonej dla okresu podatkowego.

3. Kwotę podatku należnego do budżetu oblicza się odrębnie w odniesieniu do majątku podlegającego opodatkowaniu w miejscu siedziby organizacji (miejsce rejestracji w organach podatkowych stałego przedstawicielstwa organizacji zagranicznej), w odniesieniu do majątku każdego odrębnego działu organizacji, który ma odrębny bilans, w odniesieniu do każdego przedmiotu nieruchomości położonej poza siedzibą organizacji, odrębnego działu organizacji, który ma odrębny bilans, lub stałego przedstawicielstwa organizacji zagranicznej, a także w odniesieniu do nieruchomości opodatkowanych różnymi stawkami podatku.

Ustawa federalna nr 216-FZ z dnia 24 lipca 2007 r. zmieniła art. 382 ust. 5, wchodząc w życie 1 stycznia 2008 r.

5. Kwotę zaliczki na podatek od nieruchomości organizacji zagranicznych, o której mowa w ust. 2 niniejszego Kodeksu, oblicza się na koniec okresu sprawozdawczego jako jedną czwartą wartości inwentarza nieruchomości według stanu na styczeń 1 roku będącego okresem rozliczeniowym, pomnożona przez odpowiednią stawkę podatku.

W przypadku, gdy podatnik nabędzie (wygaśnie) w okresie podatkowym (sprawozdawczym) prawo własności przedmiotu nieruchomości organizacji zagranicznych, o którym mowa w ust. 2 niniejszego Kodeksu, obliczenie kwoty podatku (kwota zaliczki na podatek) w odniesieniu do tego przedmiotu nieruchomości przeprowadza się przy uwzględnieniu współczynnika, określonego jako stosunek liczby pełnych miesięcy posiadania danej nieruchomości przez podatnika do liczby miesięcy, w których okres podatkowy (sprawozdawczy), chyba że niniejszy artykuł stanowi inaczej.

Artykuł 383 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Procedura i warunki płatności podatku oraz zaliczek na podatek

1. Podatek i zaliczki na podatek podlegają uiszczaniu przez podatników w sposób i w terminach określonych przepisami prawa podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej.

3. W odniesieniu do majątku znajdującego się w bilansie organizacji rosyjskiej podatki i zaliczki na podatek podlegają wpłacie do budżetu w miejscu siedziby tej organizacji, z uwzględnieniem specyfiki przewidzianej w niniejszym Kodeksie.

4. W odniesieniu do nieruchomości wchodzących w skład Jednolitego Systemu Dostaw Gazu zgodnie z ustawą federalną z dnia 31 marca 1999 r. N 69-FZ „O dostawach gazu w Federacji Rosyjskiej” podatek przekazywany jest do budżetów podmioty wchodzące w skład Federacji Rosyjskiej proporcjonalnie do wartości tej nieruchomości faktycznie znajdującej się na terytorium odpowiedniego podmiotu Federacji Rosyjskiej.

6. W odniesieniu do nieruchomości organizacji zagranicznej, o których mowa w ust. 2 niniejszego Kodeksu, podatek i zaliczki na podatek podlegają wpłacie do budżetu w miejscu położenia przedmiotu nieruchomości.

Artykuł 384 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Specyfika obliczania i zapłaty podatku w lokalizacji odrębnych oddziałów organizacji

Ustawa federalna nr 216-FZ z dnia 24 lipca 2007 r. zmieniła art. 384, wchodząca w życie 1 stycznia 2008 r.

Organizacja, w skład której wchodzą odrębne działy posiadające odrębny bilans, wpłaca podatek (zaliczki na podatek) do budżetu w miejscu, w którym znajduje się każdy z odrębnych działów w związku z nieruchomościami uznanymi za przedmiot opodatkowania zgodnie z niniejszym Kodeksem, położonymi w odrębnym bilansie każdego z nich w kwocie ustalonej jako iloczyn stawki podatku obowiązującej na terytorium odpowiedniego podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej, na którym znajdują się te odrębne oddziały, oraz podstawy opodatkowania (jedna czwarta średniej wartości nieruchomości) ustalonej dla okresu podatkowego (sprawozdawczego) zgodnie z niniejszym Kodeksem, w odniesieniu do każdego odrębnego podziału.

Artykuł 385 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Specyfika obliczania i zapłaty podatku w odniesieniu do nieruchomości położonych poza siedzibą organizacji lub jej odrębnego oddziału

Ustawa federalna nr 216-FZ z dnia 24 lipca 2007 r. zmieniła art. 385 i weszła w życie 1 stycznia 2008 r.

Organizacja, która uwzględnia w swoim bilansie nieruchomości położone poza lokalizacją organizacji lub jej wyodrębnionego oddziału, który ma odrębny bilans, wpłaca podatek (zaliczkę na podatek) do budżetu w miejscu położenia każdej z tych nieruchomości przedmioty w kwocie ustalonej jako iloczyn stawki podatku obowiązującej na terytorium odpowiedniego podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej, na którym położone są te obiekty nieruchomości, oraz podstawy opodatkowania (jedna czwarta średniej wartości nieruchomości) ustalane dla okresu podatkowego (sprawozdawczego) zgodnie z niniejszym Kodeksem, w odniesieniu do każdego przedmiotu nieruchomości.

Artykuł 385 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Specyfika obliczania i opłacania podatku od nieruchomości organizacji przez mieszkańców Specjalnej Strefy Ekonomicznej w Obwodzie Kaliningradzkim

Ustawa federalna nr 16-FZ z dnia 10 stycznia 2006 r. uzupełniła ten Kodeks o art. 385 ust. 1, który wchodzi w życie 1 kwietnia 2006 r.

3. W przypadku mieszkańców przez pierwsze sześć lat kalendarzowych, począwszy od dnia wpisania osoby prawnej do jednolitego rejestru mieszkańców Specjalnej Strefy Ekonomicznej Obwodu Kaliningradzkiego, stawka podatku od nieruchomości od osób prawnych w odniesieniu do utworzonej nieruchomości lub nabyte w trakcie realizacji projektu inwestycyjnego zgodnie z ustawą federalną o specjalnej strefie ekonomicznej w obwodzie kaliningradzkim ustala się na poziomie 0 proc.

Ustawę federalną z dnia 17 maja 2007 r. N 84-FZ niniejszego Kodeksu uzupełnia paragraf 7, który wchodzi w życie po miesiącu od daty oficjalnej publikacji wspomnianej ustawy federalnej i nie wcześniej niż pierwszego dnia następnego okresu rozliczeniowego z tytułu podatku od nieruchomości od osób prawnych

Kwotę podatku oblicza się za okres stosowania szczególnej procedury podatkowej.

Podczas przeprowadzania na miejscu kontroli podatkowej rezydenta wyłączonego z jednolitego rejestru mieszkańców Specjalnej Strefy Ekonomicznej Obwodu Kaliningradzkiego pod kątem prawidłowości obliczenia i kompletności zapłaty kwoty podatku w związku z nieruchomością utworzoną lub nabytą przez go w trakcie realizacji projektu inwestycyjnego, ograniczenia określone w paragrafie drugim akapit 4 i ustępie 5 niniejszego Kodeksu nie obowiązują, jeżeli decyzja o zleceniu takiego audytu zostanie podjęta nie później niż w ciągu trzech miesięcy od dnia płatności przez rezydenta określonej kwoty podatku.

Artykuł 386 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Zeznanie podatkowe

Ustawa federalna nr 268-FZ z dnia 30 grudnia 2006 r. wprowadziła zmiany w ust. 1 niniejszego Kodeksu, które wchodzą w życie 1 stycznia 2008 r.

Podatnicy sklasyfikowani jako najwięksi podatnicy zgodnie z niniejszym Kodeksem składają zeznania (obliczenia) podatkowe organowi podatkowemu w miejscu rejestracji jako najwięksi podatnicy.

Ustawa federalna nr 137-FZ z dnia 27 lipca 2006 r. wprowadziła zmiany w ust. 2 niniejszego Kodeksu, które wchodzą w życie 1 stycznia 2007 r.

2. Podatnicy składają obliczenia podatkowe dotyczące wpłat zaliczek na podatek nie później niż w terminie 30 dni kalendarzowych od zakończenia odpowiedniego okresu sprawozdawczego.

3. Zeznania podatkowe oparte na wynikach okresu rozliczeniowego podatnicy składają w terminie do 30 marca roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego.

Artykuł 386 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Eliminacja podwójnego opodatkowania

Ustawa federalna nr 216-FZ z dnia 24 lipca 2007 r. Uzupełniła ten Kodeks, który wchodzi w życie 1 stycznia 2008 r. i ma zastosowanie do stosunków prawnych powstałych od 1 stycznia 2007 r.

2. Aby potrącić podatek, organizacja rosyjska musi złożyć organom podatkowym następujące dokumenty:

Wniosek o zaliczenie podatku;

Dokument potwierdzający zapłatę podatku poza terytorium Federacji Rosyjskiej, potwierdzony przez organ podatkowy odpowiedniego państwa obcego.

Kod podatkowy dla początkujących. Ordynacja podatkowa dla początkujących Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej Rozdział 30

Podatek od majątku organizacyjnego

Gdzie wprowadza się płatność podatku od nieruchomości od osób prawnych?

Jak mają się do siebie zasady ogólne i specyfika regionalna?

Kto płaci podatek od nieruchomości od osób prawnych

Kto nie płaci podatku od nieruchomości

Od czego naliczany jest podatek od nieruchomości?

Co nie podlega podatkowi od nieruchomości?

Stawka podatku od nieruchomości od osób prawnych

Kto powinien być odpowiedzialny za obliczanie podatku od nieruchomości od osób prawnych?

Jak obliczyć podatek od nieruchomości od osób prawnych

Jak obliczyć zaliczkę na podatek od nieruchomości od osób prawnych

Kiedy przelać pieniądze

Gdzie przelać pieniądze

Jak zgłaszać podatki od nieruchomości korporacyjnych

Gdzie składać raporty

Płatnicy podatku od nieruchomości od osób prawnych

Okres i terminy składania sprawozdań z podatku od nieruchomości organizacji

Znaczenie podatku

Sekcja IX. Podatki i opłaty regionalne

Rozdział 30. Podatek od majątku organizacyjnego

Artykuł 372. Postanowienia ogólne

Artykuł 373. Podatnicy

Art. 374. Przedmiot opodatkowania

Informacje-Pravo

Art. 375. Podstawa opodatkowania

Art. 376. Tryb ustalania podstawy opodatkowania

Informacje-Pravo

Art. 377. Cechy ustalania podstawy opodatkowania w ramach prostej umowy spółki (umowy o wspólnych działaniach), umowy o partnerstwie inwestycyjnym

Art. 378. Specyfika opodatkowania majątku przekazanego zarządowi trustu

Art. 379. Okres podatkowy. Okres raportowania

Art. 380. Stawka podatku

Informacje-Pravo

Artykuł 381. Ulgi podatkowe

Art. 382. Tryb obliczania kwoty podatku oraz wysokości zaliczek na podatek

Art. 383. Tryb i warunki zapłaty podatku oraz zaliczek na podatek

Artykuł 384. Specyfika obliczania i zapłaty podatku w lokalizacji odrębnych oddziałów organizacji

Art. 385. Specyfika obliczania i zapłaty podatku w odniesieniu do obiektów nieruchomości położonych poza siedzibą organizacji lub jej odrębnego oddziału

Art. 386. Zeznanie podatkowe

Artykuł 373 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Podatnicy

Artykuł 374 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Przedmiot opodatkowania

Artykuł 375 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Podstawa opodatkowania

Artykuł 376 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Procedura ustalania podstawy opodatkowania

Artykuł 377 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Cechy ustalania podstawy opodatkowania w ramach prostej umowy spółki (umowa o wspólnym działaniu)

Artykuł 378 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Cechy opodatkowania majątku przekazanego zarządowi powierniczemu

Artykuł 379 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Okres podatkowy. Okres raportowania

Artykuł 380 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Stawka podatku

Artykuł 381 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Ulgi podatkowe

Artykuł 382 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Procedura obliczania kwoty podatku i kwoty zaliczek na podatek

Artykuł 383 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Procedura i warunki płatności podatku oraz zaliczek na podatek

Artykuł 384 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Specyfika obliczania i zapłaty podatku w lokalizacji odrębnych oddziałów organizacji

Artykuł 385 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Specyfika obliczania i zapłaty podatku w odniesieniu do nieruchomości położonych poza siedzibą organizacji lub jej odrębnego oddziału

Artykuł 385 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Specyfika obliczania i opłacania podatku od nieruchomości organizacji przez mieszkańców Specjalnej Strefy Ekonomicznej w Obwodzie Kaliningradzkim

Artykuł 386 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Zeznanie podatkowe

Artykuł 386 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Eliminacja podwójnego opodatkowania

Najnowszy

Musisz to wiedzieć