Porezni broj za početnike. Porezni zakon za početnike Porezni zakon Ruske Federacije Poglavlje 30

Članak 372. Opće odredbe

1. Porez na imovinu organizacija (u daljnjem tekstu u ovom poglavlju - porez) utvrđen je ovim Kodeksom i zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, a primjenjuje se u skladu s ovim Zakonom prema zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije. Ruske Federacije i od trenutka stupanja na snagu obvezan je za plaćanje na teritoriju odgovarajućeg konstitutivnog entiteta Ruske Federacije .2. Prilikom utvrđivanja poreza, zakonodavna tijela konstitutivnih subjekata Ruske Federacije određuju poreznu stopu u granicama utvrđenim ovim poglavljem, postupak i rokove plaćanja poreza.Pri utvrđivanju poreza primjenjuju se zakoni konstitutivnih subjekata Ruske Federacije. Ruska Federacija također može predvidjeti porezne olakšice i osnove za njihovo korištenje od strane poreznih obveznika.

Članak 373. Porezni obveznici

1. Porezni obveznici (u daljnjem tekstu u ovom poglavlju - porezni obveznici) su: ruske organizacije; strane organizacije koje djeluju u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava i (ili) posjeduju nekretnine na teritoriju Ruske Federacije, na kontinentalnom pojasu Ruske Federacije i u isključivom gospodarskom pojasu Ruske Federacije.1.1. Organizacije koje organiziraju Olimpijske igre i Paraolimpijske igre u skladu s člankom 3. Saveznog zakona „O organizaciji i održavanju XXII Zimskih olimpijskih igara i XI Zimskih paraolimpijskih igara 2014. u gradu Sočiju, razvoj grada Soči kao planinsko klimatsko odmaralište i izmjene i dopune posebnih zakonodavnih akata Ruske Federacije" u vezi s imovinom koja se koristi u vezi s organizacijom i održavanjem XXII Zimskih olimpijskih igara i XI Zimskih paraolimpijskih igara 2014. u gradu Sočiju i razvoj grada Sočija kao planinskog klimatskog ljetovališta.2. Priznaje se da aktivnosti strane organizacije dovode do osnivanja stalnog predstavništva u Ruskoj Federaciji u skladu s člankom 306. ovog Kodeksa, osim ako međunarodnim ugovorima Ruske Federacije nije drugačije određeno.

Članak 374. Predmet oporezivanja

1. Predmeti oporezivanja za ruske organizacije su pokretna i nepokretna imovina (uključujući imovinu prenesenu na privremeno posjedovanje, korištenje, raspolaganje, povjereničko upravljanje, pridonijela zajedničkoj aktivnosti ili primljena prema ugovoru o koncesiji), evidentirana u bilanci kao fiksna imovine.na način utvrđen za vođenje knjigovodstvenih evidencija, osim ako člankom 378. ovoga Zakonika nije drugačije određeno.2. Predmet oporezivanja za strane organizacije koje djeluju u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava su pokretna i nepokretna imovina vezana uz dugotrajnu imovinu, imovina primljena na temelju ugovora o koncesiji Za potrebe ovog poglavlja, strane organizacije vode evidenciju o objektima oporezivanja na način osnovana u Ruskoj Federaciji.Federacije za računovodstvene svrhe.3. Objekti oporezivanja stranih organizacija koje ne obavljaju djelatnost u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava priznaju se nekretnine koje se nalaze na teritoriju Ruske Federacije iu vlasništvu su tih stranih organizacija i nekretnine primljene na temelju ugovora o koncesiji.4. Sljedeće se ne priznaje kao predmet oporezivanja:
1) zemljišne čestice i drugi objekti upravljanja okolišem (vodna tijela i druga prirodna bogatstva);
2) imovina u vlasništvu saveznih izvršnih tijela po pravu gospodarskog upravljanja ili operativnog upravljanja, u kojima je zakonski predviđena vojna i (ili) slična služba, a koja se koriste od strane tih tijela za potrebe obrane, civilne zaštite, sigurnosti i provedbe zakona u Ruska Federacija.

Članak 375. Porezna osnovica

1. Porezna osnovica utvrđuje se kao prosječna godišnja vrijednost imovine koja se priznaje kao predmet oporezivanja.Prilikom utvrđivanja porezne osnovice, imovina koja se priznaje kao predmet oporezivanja uzima se u ostatku vrijednosti, formiranoj u skladu s utvrđenim računovodstvom postupak odobren u računovodstvenoj politici organizacije.U slučaju da za pojedinačnu dugotrajnu imovinu nije predviđena amortizacija, trošak tih objekata za porezne svrhe utvrđuje se kao razlika između njihovog izvornog troška i iznosa amortizacije izračunatog prema utvrđene stope amortizacije za potrebe računovodstva na kraju svakog poreznog (izvještajnog) razdoblja.2. Porezna osnovica u odnosu na nekretnine stranih organizacija koje ne obavljaju djelatnost u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava, kao iu odnosu na nekretnine stranih organizacija koje nisu povezane s aktivnostima tih organizacija u Rusiji Federacije putem stalnih predstavništava, priznaje se kao inventarna vrijednost ovih objekata prema podacima tijela tehničkog popisa.Ovlaštena tijela i specijalizirane organizacije koje obavljaju poslove računovodstvenog i tehničkog popisa nekretnina dužne su prijaviti poreznom tijelu na mjestu informacije o ovim predmetima o inventarnoj vrijednosti svakog takvog objekta koji se nalazi na teritoriju odgovarajućeg subjekta Ruske Federacije, u roku od 10 dana od datuma procjene tih objekata.

Članak 376. Postupak utvrđivanja porezne osnovice

1. Porezna osnovica utvrđuje se posebno u odnosu na imovinu koja podliježe oporezivanju na mjestu organizacije (mjesto registracije kod poreznih tijela stalnog predstavništva strane organizacije), u odnosu na imovinu svakog zasebnog odjela organizacije koja ima posebnu bilancu, u odnosu na svaki objekt nekretnine koji se nalazi izvan mjesta sjedišta organizacije, izdvojeni odjel organizacije koji ima posebnu bilancu, odnosno stalno predstavništvo strane organizacije, kao kao i u odnosu na imovinu oporezovanu različitim poreznim stopama.2. Ako se objekt nekretnine koji podliježe oporezivanju stvarno nalazi na teritorijima različitih sastavnih subjekata Ruske Federacije ili na području jednog sastavnog subjekta Ruske Federacije iu teritorijalnom moru Ruske Federacije (na epikontinentalnom pojasu Ruske Federacije ili u isključivom gospodarskom pojasu Ruske Federacije), u odnosu na navedeni objekt nekretnine, porezna osnovica utvrđuje se zasebno i prihvaća se pri obračunu poreza u odgovarajućem subjektu Ruske Federacije u dijelu proporcionalnom na udio u knjigovodstvenoj vrijednosti (za nekretnine navedene u stavku 2. članka 375. ovoga Zakonika - inventarna vrijednost) nekretnine na području odgovarajućeg subjekta Ruske Federacije.3. Poreznu osnovicu utvrđuju porezni obveznici samostalno u skladu s ovom glavom.4. Prosječna vrijednost imovine koja se priznaje kao predmet oporezivanja za izvještajno razdoblje utvrđuje se kao kvocijent dijeljenja iznosa dobivenog zbrajanjem ostatka vrijednosti nekretnine na dan 1. dana svakog mjeseca izvještajnog razdoblja i 1. dana mjeseca izvještajnog razdoblja. mjesec koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja za broj mjeseci u izvještajnom razdoblju uvećan za 1. Prosječna godišnja vrijednost imovine koja se priznaje kao predmet oporezivanja za porezno razdoblje utvrđuje se kvocijentom dijeljenja iznosa dobivenog zbrajanjem vrijednosti ostatka vrijednosti nekretnine na dan 1. dana svakog mjeseca poreznog razdoblja i zadnjeg dana poreznog razdoblja, prema broju mjeseci u poreznom razdoblju uvećanom za jedan.5. Porezna osnovica u odnosu na svaku nekretninu stranih organizacija iz članka 375. stavka 2. ovoga Zakona jednaka je inventarnoj vrijednosti te nekretnine na dan 1. siječnja porezne godine. razdoblje.

Članak 377. Značajke utvrđivanja porezne osnovice u okviru ugovora o jednostavnom društvu (ugovor o zajedničkoj djelatnosti)

1. Porezna osnovica prema ugovoru o jednostavnom društvu (ugovoru o zajedničkoj djelatnosti) utvrđuje se na temelju ostatka vrijednosti imovine koja se priznaje kao predmet oporezivanja, a koju je porezni obveznik unio prema ugovoru o jednostavnom društvu (ugovoru o zajedničkoj djelatnosti), kao i na temelju o ostatku vrijednosti druge imovine priznate kao predmet oporezivanja, stečene i (ili) nastale u procesu zajedničke djelatnosti, koja čini zajedničku imovinu partnera, koju sudionik u zasebnoj bilanci jednostavnog partnerstva vodi ugovor o jednostavnom ortaštvu za vođenje zajedničkih poslova. Svaki sudionik u ugovoru o jednostavnom partnerstvu obračunava i plaća porez u odnosu na imovinu priznatu kao predmet oporezivanja, koju je prenio u zajedničku djelatnost. U odnosu na imovinu stečenu i (ili) stvorenu u procesu zajedničke djelatnosti, obračun i plaćanje poreza provode sudionici ugovora o jednostavnom partnerstvu razmjerno vrijednosti njihovog doprinosa zajedničkoj stvari.2. Osoba koja vodi evidenciju zajedničke imovine ortaka dužna je porezno prijaviti najkasnije do 20. dana u mjesecu nakon izvještajnog razdoblja svakog poreznog obveznika koji je stranka ugovora o jednostavnom društvu (ugovor o zajedničkoj djelatnosti) podatke o ostatku vrijednosti imovine koja čini zajedničku imovinu partnera, na dan 1. dana svakog mjeseca odgovarajućeg izvještajnog razdoblja i o udjelu svakog sudionika u zajedničkoj imovini partnera. U tom slučaju podatke potrebne za utvrđivanje porezne osnovice daje osoba koja vodi evidenciju zajedničke imovine partnera.

Članak 378. Osobitosti oporezivanja imovine prenesene na povjereničko upravljanje

Imovina prenesena u povjereničko upravljanje, kao i imovina stečena na temelju ugovora o povjereničkom upravljanju, podliježe oporezivanju (osim imovine koja čini zajednički investicijski fond) od osnivača povjereničkog upravljanja.

Članak 378.1. Osobitosti oporezivanja imovine tijekom izvršenja ugovora o koncesiji

Imovina koja je prenesena na koncesionara i (ili) koju je on stvorio u skladu s ugovorom o koncesiji podliježe oporezivanju od strane koncesionara.

Članak 379. Porezno razdoblje. Razdoblje izvještavanja

1. Porezno razdoblje je kalendarska godina.2. Izvještajna razdoblja su prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine.3. Prilikom utvrđivanja poreza, zakonodavno tijelo konstitutivnog entiteta Ruske Federacije ima pravo ne uspostaviti razdoblja izvješćivanja.

Članak 380. Porezna stopa

1. Porezne stope utvrđene su zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i ne smiju prelaziti 2,2 posto.2. Dopušteno je utvrditi diferencirane porezne stope ovisno o kategorijama poreznih obveznika i (ili) imovini koja je priznata kao predmet oporezivanja.

Članak 381. Porezne olakšice

Izuzeto od oporezivanja:
1) organizacije i ustanove kaznenog sustava - u odnosu na imovinu koja se koristi za obavljanje funkcija koje su im dodijeljene;
2) vjerske organizacije - u odnosu na imovinu koju koriste za obavljanje vjerske djelatnosti;
3) sveruske javne organizacije osoba s invaliditetom (uključujući one stvorene kao savezi javnih organizacija osoba s invaliditetom), među kojima osobe s invaliditetom i njihovi zakonski zastupnici čine najmanje 80 posto članova - u odnosu na imovinu koju koriste za obavljanje poslova izvan svojih statutarnih aktivnosti; organizacije čiji se temeljni kapital u potpunosti sastoji od doprinosa navedenih sveruskih javnih organizacija osoba s invaliditetom, ako je prosječni broj osoba s invaliditetom među njihovim zaposlenicima najmanje 50 posto, a njihov udio u fondu plaća je na najmanje 25 posto, u odnosu na imovinu koju koriste za proizvodnju i (ili) prodaju robe (osim trošarinske robe, mineralnih sirovina i drugih minerala, kao i druge robe prema popisu koji je odobrila Vlada Ruske Federacije). u dogovoru sa sveruskim javnim organizacijama osoba s invaliditetom), radovi i usluge (osim brokerskih i drugih posredničkih usluga); ustanove čiji su jedini vlasnici imovine navedene sveruske javne organizacije osoba s invaliditetom - u odnosu na imovinu kojom se koriste za ostvarivanje odgojno-obrazovnih, kulturnih, zdravstveno-rekreacijskih, tjelesno-športskih, znanstvenih, informativnih i drugih svrha socijalne zaštite i rehabilitacije invalida te za pružanje pravne i druge pomoći invalidima, djeca s invaliditetom i njihovi roditelji;
4) organizacije čija je osnovna djelatnost proizvodnja farmaceutskih proizvoda - u odnosu na imovinu koju koriste za proizvodnju veterinarskih imunobioloških pripravaka za suzbijanje epidemija i epizootija;
5) organizacije - u odnosu na objekte koji su priznati kao povijesni i kulturni spomenici federalnog značaja na način utvrđen zakonodavstvom Ruske Federacije;
6) postao nevažeći. - Savezni zakon od 11. studenog 2003. N 139-FZ;
7) postao nevažeći. - Savezni zakon od 11. studenog 2003. N 139-FZ;
8) postao nevažeći. - Savezni zakon od 11. studenog 2003. N 139-FZ;
9) organizacije - u odnosu na nuklearna postrojenja koja se koriste u znanstvene svrhe, skladišta nuklearnih materijala i radioaktivnih tvari, kao i skladišta radioaktivnog otpada;
10) organizacije - u odnosu na ledolomce, brodove s nuklearnim elektranama i brodove za nuklearnu tehnologiju;
11) organizacije - u odnosu na javne željeznice, javne federalne autoceste, magistralne cjevovode, vodove za prijenos energije, kao i objekte koji su sastavni tehnološki dio tih objekata. Popis imovine koja se odnosi na navedene objekte odobrava Vlada Ruske Federacije;
12) organizacije - u odnosu na svemirske objekte;
13) imovina specijaliziranih protetičkih i ortopedskih poduzeća;
14) imovina odvjetničkih komora, odvjetničkih ureda i pravnih savjetovališta;
15) imovina državnih znanstvenih centara;
16) postala je nevažeća. - Savezni zakon od 11. studenog 2003. N 139-FZ;
17) organizacija - u odnosu na imovinu evidentiranu u bilanci organizacije - rezidenta posebne gospodarske zone, stvorenu ili stečenu u svrhu obavljanja djelatnosti na području posebne gospodarske zone, koja se koristi na području posebne gospodarske zone. gospodarsku zonu u okviru sporazuma o stvaranju posebne gospodarske zone i nalazi se na području te posebne gospodarske zone, u roku od pet godina od dana upisa navedene imovine;
18) organizacije - u odnosu na brodove upisane u Ruski međunarodni registar brodova.

Članak 382. Postupak obračuna iznosa poreza i iznosa akontacija poreza

1. Iznos poreza izračunava se na temelju rezultata poreznog razdoblja kao umnožak pripadajuće porezne stope i porezne osnovice utvrđene za porezno razdoblje.2. Iznos poreza koji se uplaćuje u proračun na kraju poreznog razdoblja utvrđuje se kao razlika između iznosa poreza obračunanog u skladu sa stavkom 1. ovoga članka i iznosa akontacija poreza obračunanih u poreznom razdoblju.3. Iznos poreza koji se plaća u proračun izračunava se zasebno u odnosu na imovinu koja podliježe oporezivanju na mjestu organizacije (mjesto registracije kod poreznih tijela stalnog predstavništva strane organizacije), u odnosu na imovinu svake izdvojeni odjel organizacije koji ima posebnu bilancu, u odnosu na svaku nekretninu koja se nalazi izvan mjesta sjedišta organizacije, izdvojeni odjel organizacije koji ima posebnu bilancu ili stalno predstavništvo strane organizacije, kao i u odnosu na imovinu oporezovanu različitim poreznim stopama.4. Iznos predujma poreza obračunava se na temelju rezultata svakog izvještajnog razdoblja u iznosu jedne četvrtine umnoška pripadajuće porezne stope i prosječne vrijednosti imovine utvrđene za izvještajno razdoblje sukladno stavku 4. čl. 376. ovog zakonika.5. Iznos akontacije poreza na nekretnine stranih organizacija iz članka 375. stavka 2. ovoga Zakona obračunava se na kraju izvještajnog razdoblja kao jedna četvrtina popisne vrijednosti nekretnine na dan 1. siječnja godine u kojoj je porezno razdoblje, pomnoženo s pripadajućom poreznom stopom.Ako tijekom poreznog (izvještajnog) razdoblja porezni obveznik stekne pravo vlasništva na objektu nekretnine stranih organizacija iz članka 375. stavka 2. Kod, izračun iznosa poreza (iznos akontacije poreza) u odnosu na ovaj objekt nekretnine provodi se uzimajući u obzir koeficijent definiran kao omjer broja punih mjeseci tijekom kojih je određeni nekretnina bila u vlasništvu poreznog obveznika broj mjeseci u poreznom (izvještajnom) razdoblju, osim ako ovim člankom nije drugačije određeno.6. Prilikom utvrđivanja poreza, zakonodavno tijelo konstitutivnog entiteta Ruske Federacije ima pravo određenim kategorijama poreznih obveznika predvidjeti pravo da ne obračunavaju ili ne plaćaju akontacije poreza tijekom poreznog razdoblja.

Članak 383. Postupak i rokovi plaćanja poreza i akontacija poreza

1. Porez i akontacije poreza podliježu plaćanju poreznih obveznika na način iu rokovima utvrđenim zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije.2. Tijekom poreznog razdoblja porezni obveznici plaćaju akontacije poreza, osim ako nije drugačije određeno zakonom konstitutivnog subjekta Ruske Federacije. Po isteku poreznog razdoblja porezni obveznici plaćaju iznos poreza obračunat na način propisan stavkom 2. članka 382. ovoga Zakona.3. U odnosu na imovinu koja se nalazi u bilanci ruske organizacije, porez i predujmovi poreza podliježu uplati u proračun na lokaciji navedene organizacije, uzimajući u obzir posebnosti predviđene člancima 384. i 385. ovog Zakonika. .4. U odnosu na nekretnine koje su dio Jedinstvenog sustava opskrbe plinom u skladu sa Saveznim zakonom od 31. ožujka 1999. N 69-FZ "O opskrbi plinom u Ruskoj Federaciji", porez se prenosi u proračune konstitutivnih entiteta Ruske Federacije razmjerno vrijednosti te imovine koja se stvarno nalazi na teritoriju odgovarajućeg subjekta Ruske Federacije.5. Inozemne organizacije koje djeluju u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava, u odnosu na imovinu stalnih predstavništava, plaćaju porez i predujmove poreza u proračun u mjestu gdje su navedena stalna predstavništva registrirana kod poreznih vlasti.6. U odnosu na objekte nekretnina strane organizacije navedene u stavku 2. članka 375. ovog Zakona, porez i predujmovi poreza podliježu uplati u proračun na mjestu gdje se nalazi predmet nekretnine.

Članak 384. Osobitosti obračuna i plaćanja poreza na lokaciji posebnih odjela organizacije

Organizacija koja uključuje odvojene odjele koji imaju zasebnu bilancu plaća porez (akontacije) u proračun na mjestu svakog od odvojenih odjela u vezi s imovinom priznatom kao predmet oporezivanja u skladu s člankom 374. ovoga Zakona, koji se nalazi u zasebnoj bilanci svakog od njih, u iznosu određenom kao umnožak porezne stope koja je na snazi na području odgovarajućeg konstitutivnog entiteta Ruske Federacije na kojem se nalaze ti odvojeni odjeli, i porezne osnovice (jedna četvrtina prosječne vrijednosti imovine) utvrđene za porezno (izvještajno) razdoblje u skladu s člankom 376. ovoga Zakonika, u odnosu na svaki pojedini odjel.

Članak 385. Osobitosti obračuna i plaćanja poreza u odnosu na nekretnine koje se nalaze izvan sjedišta organizacije ili njenog posebnog odjela

Organizacija koja u svojoj bilanci uzima u obzir nekretnine koje se nalaze izvan mjesta organizacije ili njezinog zasebnog odjela koji ima zasebnu bilancu, plaća porez (akontacije) u proračun na mjestu svake od tih nekretnina. objekte u iznosu određenom kao umnožak porezne stope koja je na snazi na području odgovarajućeg konstitutivnog subjekta Ruske Federacije na kojem se ti objekti nalaze i porezne osnovice (jedna četvrtina prosječne vrijednosti nekretnine) utvrđuje se za porezno (izvještajno) razdoblje u skladu s člankom 376. ovoga Zakonika za svaku nekretninu.

Članak 385.1. Osobitosti obračuna i plaćanja poreza na imovinu pravnih osoba od strane stanovnika posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti

1. Rezidenti posebne gospodarske zone u Kalinjingradskoj oblasti plaćaju porez na imovinu poduzeća u skladu s ovim poglavljem u odnosu na svu imovinu koja podliježe oporezivanju prema navedenom porezu, s izuzetkom imovine stvorene ili stečene tijekom provedbe ulaganja projekt u skladu sa saveznim zakonom o zoni posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti.2. Rezidenti izračunavaju iznos poreza na imovinu poduzeća u odnosu na imovinu stvorenu ili stečenu tijekom provedbe investicijskog projekta u skladu sa saveznim zakonom o posebnoj gospodarskoj zoni u Kalinjingradskoj regiji odvojeno.3. Za rezidente, tijekom prvih šest kalendarskih godina, počevši od datuma uključivanja pravne osobe u jedinstveni registar rezidenata posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti, porezna stopa za porez na imovinu poduzeća u odnosu na imovinu stvorenu ili stečenu tijekom provedbe investicijskog projekta u skladu sa saveznim zakonom o gospodarskoj zoni posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj regiji, postavljena je na 0 posto.4. U razdoblju od sedme do zaključno dvanaeste kalendarske godine od datuma uključivanja pravne osobe u jedinstveni registar stanovnika posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj regiji, porezna stopa za porez na imovinu organizacija u odnosu na imovinu stvoren ili stečen tijekom provedbe investicijskog projekta u skladu sa saveznim zakonom o zoni posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj regiji, vrijednost je utvrđena zakonom Kalinjingradske regije i smanjena za pedeset posto.5. Poseban postupak plaćanja poreza na imovinu za organizacije ne primjenjuje se na onaj dio vrijednosti imovine (nastale ili stečene tijekom provedbe investicijskog projekta u skladu sa saveznim zakonom o posebnoj gospodarskoj zoni u Kalinjingradskoj oblasti) koja se koristi za proizvodnju dobara (radova, usluga) za koje se može poslati investicijski projekt. U tom slučaju udio vrijednosti imovine koja se koristi za proizvodnju dobara (radova, usluga) za koje se ne može usmjeriti investicijski projekt smatra se jednakim udjelu prihoda od prodaje tih dobara (radova, usluga) u ukupnom obimu svih prihoda rezidenta.6. Razlika između iznosa poreza na imovinu poduzeća u odnosu na poreznu osnovicu za porez na imovinu poduzeća (nastalu ili stečenu tijekom provedbe investicijskog projekta u skladu sa saveznim zakonom o posebnoj gospodarskoj zoni u Kalinjingradskoj oblasti), koja bi imala obračunava rezident ako se primjenjuje poseban postupak plaćanja poreza na imovinu organizacija utvrđen ovim člankom i iznos poreza na imovinu organizacija koji rezident obračunava u skladu s ovim člankom u odnosu na porez na imovinu organizacija osnovanih ili stečena tijekom provedbe investicijskog projekta u skladu sa saveznim zakonom o posebnoj gospodarskoj zoni u Kalinjingradskoj oblasti ne uključuje se u poreznu osnovicu poreza na dobit za rezidente. 7. Ako je rezident isključen iz jedinstvenog registra rezidenata posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti prije nego što primi potvrdu o ispunjavanju uvjeta izjave o ulaganju, smatra se da je rezident izgubio pravo na primjenu posebne postupak plaćanja poreza na imovinu poduzeća utvrđenog ovim člankom od početka tromjesečja u kojem je isključeno iz navedenog registra. U tom slučaju rezident je dužan obračunati iznos poreza u odnosu na imovinu koju je stvorio ili stekao tijekom provedbe investicijskog projekta u skladu sa saveznim zakonom o posebnoj gospodarskoj zoni u Kalinjingradskoj oblasti, po poreznoj stopi utvrđenoj u skladu s člankom 380. ovog Zakonika. Iznos poreza izračunava se za razdoblje primjene poseban postupak oporezivanja. Obračunati iznos poreza podliježe plaćanju rezidenta nakon isteka izvještajnog ili poreznog razdoblja u kojem je isključen iz jedinstvenog registra rezidenata posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti, najkasnije do rokovi utvrđeni za plaćanje predujmova poreza za izvještajno razdoblje ili poreza za porezno razdoblje u skladu sa stavkom 1. članka 383. ovog Zakona.Prilikom obavljanja izravne porezne kontrole rezidenta koji je isključen iz jedinstvenog registra rezidenata Posebna gospodarska zona u Kalinjingradskoj regiji, u pogledu ispravnosti obračuna i potpunosti plaćanja iznosa poreza u odnosu na imovinu koju je stvorio ili stekao tijekom provedbe investicijskog projekta, ograničenja utvrđena stavkom dva stavka 4. i stavka 5. članka 89. ovoga Zakona ne primjenjuju se pod uvjetom da se odluka o određivanju takvog nadzora donese najkasnije u roku od tri mjeseca od dana uplate rezidentu navedenog iznosa poreza.

Članak 386. Porezna prijava

1. Porezni obveznici dužni su na kraju svakog izvještajnog i poreznog razdoblja podnijeti poreznim tijelima po svome mjestu, na mjestu svakog svog izdvojenog odjela koji ima zasebnu bilancu, kao i na mjestu svakog nekretnine (za koje je utvrđen poseban postupak obračunavanja i plaćanja poreza), osim ako ovim stavkom nije drukčije određeno, obračune poreza za akontacije poreza i poreznu prijavu. U odnosu na nekretnine koje se nalaze u teritorijalnom moru u Ruskoj Federaciji, na kontinentalnom pojasu Ruske Federacije, u isključivom gospodarskom pojasu Ruske Federacije i (ili) izvan teritorija Ruske Federacije (za ruske organizacije), obračun poreza za akontacije poreza i porezna prijava za porez podnosi se poreznom tijelu na mjestu ruske organizacije (mjesto registracije kod poreznih tijela stalnog predstavništva strane organizacije).Porezni obveznici, u skladu s člankom 83. najveći porezni obveznici podnose porezne prijave (obračune) poreznom tijelu po mjestu upisa u registar kao najveći porezni obveznici.2. Porezni obveznici podnose porezne obračune za akontacije poreza najkasnije u roku od 30 kalendarskih dana od isteka odgovarajućeg izvještajnog razdoblja.3. Porezne prijave po rezultatima poreznog razdoblja porezni obveznici podnose najkasnije do 30. ožujka godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.

Članak 386.1. Uklanjanje dvostrukog oporezivanja

1. Iznosi poreza na imovinu koje je ruska organizacija stvarno platila izvan teritorija Ruske Federacije u skladu sa zakonodavstvom druge države u vezi s imovinom u vlasništvu ruske organizacije koja se nalazi na teritoriju ove države računaju se prilikom plaćanja poreza u Ruskoj Federaciji u odnosu na navedenu imovinu. U ovom slučaju, iznos koji se može priznati u iznosu poreza plaćenog izvan teritorija Ruske Federacije ne može premašiti iznos poreza koji ova organizacija plaća u Ruskoj Federaciji u odnosu na imovinu navedenu u ovaj stavak.2. Za prebijanje poreza ruska organizacija mora podnijeti poreznim vlastima sljedeće dokumente: zahtjev za prebijanje poreza; dokument kojim se potvrđuje plaćanje poreza izvan teritorija Ruske Federacije, potvrđen od strane poreznog tijela odgovarajuće strane države. Navedene dokumente ruska organizacija podnosi poreznoj upravi na mjestu ruske organizacije zajedno s poreznom prijavom za porezno razdoblje u kojem je porez plaćen izvan teritorija Ruske Federacije.

Porez na imovinu organizacije plaćaju pravne osobe koje posjeduju nekretnine u Ruskoj Federaciji. U nizu regija porez se plaća i na pokretne stvari. Porez se obračunava na temelju prosječne godišnje ili katastarske vrijednosti nekretnine. Stopa poreza ovisi o regiji i općenito ne prelazi 2,2%. Ovaj je članak posvećen 30. poglavlju Poreznog zakona Ruske Federacije „Porez na imovinu organizacija“. Na pristupačan, jednostavan jezik govori o postupku obračuna i plaćanja poreza na nekretnine, poreznim stopama i rokovima za podnošenje izvješća. Ovaj materijal dio je serije “Porezni kodeks za glupane”. Imajte na umu da članci u ovoj seriji pružaju samo opće razumijevanje poreza; za praktične aktivnosti, potrebno je pozvati se na primarni izvor - Porezni zakon Ruske Federacije.

Porez na imovinu organizacije

Gdje se uvodi plaćanje poreza na imovinu?

U svim subjektima Ruske Federacije: republikama, krajevima, regijama, autonomnim okruzima i u saveznim gradovima Moskvi, Sankt Peterburgu i Sevastopolju. Štoviše, u svakom od subjekata plaćanje poreza na imovinu uvodi se posebnim zakonom, koji predviđa regionalne specifičnosti.

U kakvom su odnosu opća pravila i regionalne specifičnosti?

Pravila za izračun i plaćanje poreza na imovinu poduzeća sadržana su u 30. poglavlju Poreznog zakona. Odredbe ovog poglavlja jednake su za sve subjekte Ruske Federacije, ali regionalne vlasti imaju pravo uspostaviti neke značajke u okviru općih pravila.

Dakle, subjekt Ruske Federacije može odobriti vlastite porezne stope regionalnim zakonom, ali te stope općenito ne bi trebale prelaziti 2,2 posto. Osim toga, regija ima pravo odrediti svoje rokove za plaćanje poreza i akontacija. Konačno, vlasti konstitutivnog entiteta Ruske Federacije mogu, prema vlastitom nahođenju, uvesti regionalne olakšice na porez na imovinu, kao i uspostaviti (ili ne uspostaviti) razdoblja izvještavanja unutar poreznog razdoblja.

Tko plaća porez na imovinu poduzeća

Ruske organizacije čije bilance uključuju nekretnine kao dugotrajnu imovinu (dugotrajna imovina).
Strane organizacije koje djeluju u Rusiji putem stalnih predstavništava i imaju nekretnine evidentirane kao osnovna sredstva ili primaju nekretnine prema ugovoru o koncesiji (takve tvrtke evidentiraju imovinu prema ruskim računovodstvenim pravilima).
Strane organizacije koje nisu osnovale stalna predstavništva u Rusiji, ali posjeduju nekretnine na teritoriju Ruske Federacije ili su takve nekretnine dobile na temelju ugovora o koncesiji.

Tko ne plaća porez na imovinu poduzeća

Porezni zakon sadrži zatvoreni popis poreznih obveznika koji su oslobođeni plaćanja poreza na imovinu poduzeća. Ovaj popis uključuje vjerske organizacije, javne organizacije osoba s invaliditetom, proizvođače lijekova i niz drugih poduzeća. Ovaj popis vrijedi u svim regijama Rusije bez iznimke. Osim toga, svaka regija ima pravo dodatno utvrditi svoje pogodnosti.

Na što se obračunava porez na imovinu?

Ruske tvrtke naplaćuju porez na nekretnine koje se u bilanci iskazuju kao dugotrajna imovina, odnosno na teret računa 01.

Što se tiče "pokretne" dugotrajne imovine, do 2019. ona je bila oslobođena poreza na imovinu u onim sastavnim jedinicama Ruske Federacije u kojima su doneseni odgovarajući zakoni (oslobađanju su podlijegali samo objekti stavljeni u bilancu 2013. ili kasnije). Od 2019. godine ni u jednoj regiji ne plaća se porez na pokretnine.

Porez se obračunava na svu gore navedenu dugotrajnu imovinu, uključujući onu koja je prenesena na privremeno korištenje, posjed, raspolaganje, povjereničko upravljanje, pridonijela zajedničkim aktivnostima ili primljena temeljem ugovora o koncesiji. Porez na imovinu predanu u leasing razrezuje davatelj leasinga ili primatelj leasinga, ovisno o tome u čijoj se bilanci predmet nalazi.

Strane tvrtke koje su otvorile stalna predstavništva u Rusiji plaćaju porez na nekretnine, koje su prema ruskim računovodstvenim standardima dugotrajna imovina. Strana poduzeća koja nemaju stalna predstavništva - za sve nekretnine u njihovom vlasništvu koje se nalaze na teritoriju Ruske Federacije.

Što ne podliježe porezu na imovinu?

U svim regijama Ruske Federacije bez iznimke porez se ne naplaćuje na zemljište, vodu i druge objekte upravljanja okolišem. Osim toga, od oporezivanja je izuzeta imovina odvjetničkih komora, odvjetničkih ureda, pravnih savjetovališta, specijaliziranih protetičkih i ortopedskih poduzeća i neki drugi objekti.

Imajte na umu da sastavni subjekti Ruske Federacije mogu dodatno odobriti popise imovine koja ne podliježe oporezivanju na području određene regije.

Porezna stopa za porez na imovinu poduzeća

Svaka regija odobrava vlastitu stopu poreza na imovinu poduzeća. Jedino ograničenje propisano Poreznim zakonom je da stopa ne smije biti veća od 2,2 posto. Istodobno, u odnosu na nekretnine, čija je porezna osnovica određena kao katastarska vrijednost, porezna stopa ne može premašiti vrijednosti utvrđene Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Subjekti Ruske Federacije imaju pravo diferencirati stope ovisno o kategorijama poreznih obveznika i imovine.

Možete saznati koje su stope i beneficije uvedene u vašoj regiji tako da se obratite svom poreznom uredu.

Tko bi trebao biti odgovoran za izračun poreza na imovinu poduzeća?

Kako izračunati porez na imovinu poduzeća

Za izračun poreza na imovinu organizacija potrebno je odrediti poreznu osnovicu i pomnožiti je s poreznom stopom. Do 2019. porezna osnovica obračunavala se zasebno u odnosu na imovinu matične organizacije; u odnosu na imovinu svakog posebnog odjela koji ima svoju bilancu; za svaku nekretninu koja se nalazi izvan lokacije matične organizacije, odjela s vlastitom bilancom ili stalnog predstavništva strane tvrtke. Počevši od 2019. porezna osnovica se obračunava posebno za svaku nekretninu

Ako se nekretnina nalazi u različitim regijama, tada se porezna osnovica za nju izračunava odvojeno od druge imovine. U ovom slučaju potrebno je odrediti udio koji se može pripisati svakoj regiji.

Porezna osnovica općenito je prosječna godišnja vrijednost oporezive imovine. Osnovica se utvrđuje na temelju rezultata poreznog razdoblja koje je jednako kalendarskoj godini. Za izračun osnovice potrebno je zbrojiti vrijednosti ostatka vrijednosti predmeta svakog 1. dana u mjesecu i zadnjeg dana poreznog razdoblja. Tada se dobiveni iznos mora podijeliti s brojem mjeseci u poreznom razdoblju, uvećan za jedan.

Navedimo primjer. Pretpostavimo da je preostala vrijednost imovine poduzeća jednaka vrijednostima navedenim u tablici 1. Tada će prosječni godišnji trošak biti 1 200 000 rubalja ((1 500 000 + 1 450 000 + 1 400 000 + 1 350 000 + 1 300 000 + 1 250 000 + 1 200, 000 + 1.150.000 + 1 100 000 + 1 050 000 + 1 000 000 + 950 000 + 900 000): (12+1).

stol 1

Dodajemo da se preostala vrijednost mora odrediti prema standardima navedenim u PBU 6/01 „Računovodstvo dugotrajne imovine” i prema pravilima navedenim u smjernicama za računovodstvo dugotrajne imovine*. Također je potrebno pridržavati se postupka utvrđenog u računovodstvenoj politici poduzeća.

Počevši od 2014. godine, u odnosu na neke objekte nekretnina (trgovački i administrativno-poslovni centri, uredi, ugostiteljski objekti itd.), porezna osnovica se ne priznaje kao prosječna godišnja vrijednost, već kao katastarska vrijednost. Za takve objekte iznos poreza u pravilu je jednak katastarskoj vrijednosti objekta na dan 1. siječnja odgovarajuće godine pomnoženoj s poreznom stopom. Dodajmo da se podaci o katastarskoj vrijednosti nekretnine moraju preuzeti iz Jedinstvenog državnog registra nekretnina.

Kako izračunati akontaciju poreza na imovinu

Za imovinu za koju se porez obračunava na temelju prosječne godišnje vrijednosti, izvještajna razdoblja su tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci. U regijama u kojima su uvedena razdoblja izvještavanja, organizacije moraju plaćati akontacije tijekom cijele godine.

Za izračun iznosa predujma u pravilu je potrebno pronaći prosječnu vrijednost nekretnine za izvještajno razdoblje. Određuje se prema pravilima koja se koriste za izračun prosječnog godišnjeg troška. Razlika je u tome što umjesto ostatka vrijednosti na zadnji dan razdoblja, trebate dodati ostatke na 1. dan sljedećeg mjeseca.

Objasnimo na primjeru. Pretpostavimo da je preostala vrijednost imovine tvrtke za tromjesečje bila jednaka vrijednostima navedenim u tablici 2. Tada će prosječni trošak u izvještajnom razdoblju biti 1 425 000 rubalja ((1 500 000 + 1 450 000 + 1 400 000 + 1 350 000): (3 + 1)). Napominjemo da formula uključuje rezidualnu vrijednost od 1. travnja, a ne od 31. ožujka.

tablica 2

Iznos predujma jednak je jednoj četvrtini prosječne vrijednosti nekretnine za izvještajno razdoblje, pomnoženoj s poreznom stopom. Ako pretpostavimo da je stopa 2,2 posto, tada će iznos akontacije za kvartal u našem primjeru biti 7.837 rubalja. (1 425 000 RUB x 2,2%:4).

Za imovinu , na koji se porez obračunavaNa temelju katastarske vrijednosti izvještajna razdoblja su prvo, drugo i treće tromjesečje. U regijama u kojima su uvedena razdoblja izvještavanja, poduzeća moraju plaćati akontacije jednake jedančetvrta katastarska vrijednost pomnožena sa stopom.

Kada prebaciti novac

Porez na imovinu organizacije i akontacije za nju moraju se prenijeti unutar rokova utvrđenih zakonodavstvom regije. Točne datume prijenosa novca možete saznati u svojoj poreznoj upravi.

Pri plaćanju konačnog iznosa poreza moraju se uzeti u obzir predujmovi uplaćeni tijekom godine. Regije u kojima su uvedena izvještajna razdoblja imaju pravo osloboditi plaćanja akontacije određene kategorije poreznih obveznika.

Gdje prebaciti novac

Porezi i predujmovi za imovinu u vlasništvu matične organizacije moraju se prenijeti u proračun na mjestu sjedišta ove organizacije.

Porezi i predujmovi za imovinu u vlasništvu posebnog odjela koji ima zasebnu bilancu moraju se prenijeti u proračun na mjestu sjedišta ovog odjela. Pri izračunu iznosa poreza i akontacija treba primijeniti stopu utvrđenu za područje u kojem se jedinica nalazi.

Porez i akontacije za nekretnine koje se nalaze izvan sjedišta matične organizacije i odjela koji imaju vlastitu bilancu moraju se prenijeti u proračun na mjestu gdje se nalazi takva nekretnina. Iznose poreza i akontacije treba izračunati prema stopi koja je utvrđena za regiju u kojoj se nekretnina nalazi.

Kako prijaviti porez na imovinu poduzeća

Porezni obveznici dužni su podnijeti prijavu poreza na imovinu najkasnije do 30. ožujka godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.

U regijama u kojima su uvedena izvještajna razdoblja potrebno je podnijeti obračune za akontacije najkasnije 30 kalendarskih dana od završetka izvještajnog razdoblja (najkasnije 30. travnja, 30. srpnja odnosno 30. listopada).

Organizacije koje ne posjeduju oporezivu imovinu nisu porezni obveznici te stoga ne moraju podnositi prijave i obračune.

Gdje predati izvješća

Od početka 2019. organizacije su općenito dužne prijaviti porez na imovinu na lokaciji svake nekretnine. Istodobno, tvrtka koja ima više nekretnina ima pravo podnijeti jedinstvenu prijavu ili jedinstveni obračun poreza na imovinu. To se može učiniti ako se svi objekti nalaze na području jednog konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, u čiji se proračun u potpunosti upisuje porez na imovinu. Podnošenje jedinstvene prijave (obračuna) dopušteno je samo za objekte za koje se porez obračunava na temelju prosječnog godišnjeg troška. Postupak podnošenja jedinstvenog izvješća treba unaprijed dogovoriti s regionalnim odjelom Federalne porezne službe slanjem odgovarajuće obavijesti

Poglavlje 30 Poreznog zakona Ruske Federacije Porez na imovinu organizacija

Komentari o 30. poglavlju Poreznog zakona Ruske Federacije - Porez na imovinu organizacija

Vrijedno je započeti s činjenicom da je prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije porez na imovinu organizacija regionalan, a određeni postupak obračuna i plaćanja utvrđen je zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, osim Porezni broj. Odnosno, sukladno uknjižbi vlasništva i povezanosti s regijom. Porez je prilično uobičajen i mogu ga platiti stručnjaci. osjetljiva poduzeća.

Obveznici poreza na imovinu pravnih osoba

Obveznici poreza na imovinu su organizacije koje imaju imovinu, nekretninu i pokretninu, priznatu kao predmet oporezivanja u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije; sukladno tome, postupak obračuna bit će drugačiji. Predmeti oporezivanja za koje je predviđen porez na imovinu organizacija prikazani su u članku 374. Poreznog zakona Ruske Federacije

Osnovica za obračun poreza na imovinu:

Ako se radi o pokretninama i vodi se na knjigovodstvenim kontima 01 „dugotrajna imovina” ili 03 „Dobitna ulaganja u materijalnu imovinu” i nije uključena u klasifikator za amortizacijske skupine 1 i 2, kao i poduzeće na OSNO.

Ako se radi o nekretninama, evidentiranim na računima 01 i 03, za izračun poreza na imovinu organizacija treba uzeti u obzir prosječnu godišnju vrijednost u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije, čl. 375. st. 1. ili katastarske vrijednosti, koja je osnovica za obračun ove nekretnine pri utvrđivanju poreza na imovinu. Ovaj porez uzimaju u obzir i posebne osjetljiva poduzeća.

Stope poreza na imovinu organizacije

U slučaju izračuna porezne osnovice kao prosječnog godišnjeg troška porezna stopa iznosi 2,2%, st. 1. čl. 380 Poreznog zakona Ruske Federacije, kada se izračun provodi prema katastarskoj vrijednosti, porez iznosi najviše 2% klauzule 1.1 čl. 380 Porezni zakon Ruske Federacije. Valja napomenuti da regionalne vlasti mogu mijenjati stope poreza na imovinu poduzeća.

Razdoblje i rokovi za podnošenje izvješća o porezu na imovinu organizacija

Razdoblje za obračun i plaćanje priznaje se kao 1 kvartal, polugodište, 9 mjeseci i godina na temelju godišnjeg prosjeka. Ali imovina utvrđena katastarskom vrijednošću priznaje se za razdoblje 1. tromjesečje, 2. tromjesečje, 3. tromjesečje. (Članak 379. Poreznog zakona Ruske Federacije)

Kao datum dospijeća treba priznati datum najkasnije 30 dana od dana podnošenja odgovarajućeg razdoblja, odnosno 1., 2., 3. tromjesečje i najkasnije 30. ožujka pri podnošenju godišnjih (poreznih) izvješća. Ako datum isporuke pada na praznik ili vikend, pomiče se na prvi radni dan (klauzula 7, članak 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Važnost poreza

Prilikom uvođenja poreza na imovinu organizacija na području Ruske Federacije identificirani su glavni motivi. Prije svega, stvaranje interesa među organizacijama za prodaju imovine koja nije u uporabi, kao i poticanje učinkovite upotrebe imovine u bilanci poduzeća.

Naravno, očita prednost za državu korištenja poreza na imovinu je redovitost proračunskih prihoda, kao i transparentnost kontrole i obračuna. Također, tijekom početnog formiranja poreznog sustava, bilo je predviđeno da se određivanje postupka za odbitke u obliku poreza na imovinu od strane poduzeća prenese na upravu regionalnih vlasti. Kao rezultat porezne reforme, odbici u obliku ovog poreza postali su značajan izvor financijskih prihoda regionalnog proračuna. Porez na imovinu s pravom zauzima jedno od vodećih mjesta među ostalim regionalnim porezima i igra značajnu ulogu u formiranju proračuna konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

Kako je izmijenjeno 07.09.2017

Porezni zakon Ruske Federacije

Drugi dio

Odjeljak IX. Regionalni porezi i naknade

Poglavlje 30. Porez na imovinu organizacije

Članak 372. Opće odredbe

2. Prilikom utvrđivanja poreza, zakonodavna (predstavnička) tijela konstitutivnih subjekata Ruske Federacije određuju poreznu stopu u granicama utvrđenim ovim poglavljem, postupak i rokove za plaćanje poreza.

(kako je izmijenjen Saveznim zakonom od 16. svibnja 2007. N 77-FZ)

Prilikom utvrđivanja poreza, zakoni konstitutivnih subjekata Ruske Federacije također mogu utvrditi specifičnosti utvrđivanja porezne osnovice pojedinačnih nekretnina u skladu s ovim poglavljem, predvidjeti porezne olakšice i osnove za njihovo korištenje od strane poreznih obveznika.

Članak 373. Porezni obveznici

(Stavka 1. s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom od 30. listopada 2009. N 242-FZ)

1.1. Više ne vrijedi od 1. siječnja 2017. - Savezni zakoni od 1. prosinca 2007. N 310-FZ, od 30. srpnja 2010. N 242-FZ.

1.2. FIFA (Federation Internationale de Football Association) i podružnice FIFA-e navedene u Saveznom zakonu „O pripremi i održavanju u Ruskoj Federaciji Svjetskog kupa u nogometu 2018., Kupa konfederacija 2017. i izmjenama i dopunama određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije” su nisu priznati kao porezni obveznici“.

Konfederacije, nacionalni nogometni savezi (uključujući Ruski nogometni savez), Organizacijski odbor "Rusija 2018", podružnice Organizacijskog odbora "Rusija 2018", proizvođači FIFA medijskih informacija, dobavljači FIFA robe (radova, usluga) navedenih u saveznom zakonu „O pripremi i održavanju u Ruskoj Federaciji Svjetskog prvenstva u nogometu 2018., Kupa konfederacija FIFA 2017. i izmjenama i dopunama određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije“, u vezi s imovinom koju koriste samo u svrhu obavljanja djelatnosti predviđenih jer navedenim Saveznim zakonom .

(klauzula 1.2 uvedena Saveznim zakonom od 06/07/2013 N 108-FZ)

2. Priznaje se da aktivnosti strane organizacije dovode do osnivanja stalnog predstavništva u Ruskoj Federaciji u skladu s člankom 306. ovog Kodeksa, osim ako međunarodnim ugovorima Ruske Federacije nije drugačije određeno.

Članak 374. Predmet oporezivanja

(izmijenjeno i dopunjeno saveznim zakonima od 30. lipnja 2008. N 108-FZ, od 28. studenog 2009. N 283-FZ, od 2. travnja 2014. N 52-FZ)

2. Objekti oporezivanja za strane organizacije koje djeluju u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava priznaju se kao pokretna i nepokretna imovina povezana s dugotrajnom imovinom, imovinom primljenom na temelju ugovora o koncesiji.

Za potrebe ovog poglavlja strane organizacije vode evidenciju o oporezivim predmetima na način utvrđen u Ruskoj Federaciji za računovodstvo.

(točka 2. s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom od 30. lipnja 2008. N 108-FZ)

3. Objekti oporezivanja za strane organizacije koje ne obavljaju djelatnost u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava priznaju se kao nekretnine koje se nalaze na teritoriju Ruske Federacije iu vlasništvu su navedenih stranih organizacija i nekretnine primljene na temelju ugovora o koncesiji .

(Klauzula 3 s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom od 30. lipnja 2008. N 108-FZ)

4. Sljedeće se ne priznaje kao predmet oporezivanja:

1) zemljišne čestice i drugi objekti upravljanja okolišem (vodna tijela i druga prirodna bogatstva);

2) imovina u vlasništvu saveznih izvršnih tijela i saveznih državnih tijela u kojima zakonodavstvo Ruske Federacije predviđa vojnu i (ili) ekvivalentnu službu, a koja ta tijela koriste za potrebe obrane, civilne zaštite, sigurnosti i provođenje zakona u Ruskoj Federaciji;

(kako je izmijenjeno i dopunjeno saveznim zakonima od 28. studenog 2009. N 283-FZ, od 4. lipnja 2014. N 145-FZ)

Info-Pravo

Trenutačni Jedinstveni državni registar objekata kulturne baštine objavljen je na web stranici Ministarstva kulture Ruske Federacije na http://mkrf.ru/ais-egrkn/.

3) objekti koji su priznati kao objekti kulturne baštine (povijesni i kulturni spomenici) naroda Ruske Federacije od federalnog značaja na način utvrđen zakonodavstvom Ruske Federacije;

(Klauzula 3 uvedena Saveznim zakonom od 29. studenog 2012. N 202-FZ)

4) nuklearna postrojenja koja se koriste u znanstvene svrhe, skladišta nuklearnih materijala i radioaktivnih tvari i skladišta radioaktivnog otpada;

(Klauzula 4 uvedena Saveznim zakonom od 29. studenog 2012. N 202-FZ)

5) ledolomci, brodovi s nuklearnim elektranama i brodovi za nuklearnu tehnologiju;

(Klauzula 5 uvedena Saveznim zakonom od 29. studenog 2012. N 202-FZ)

6) svemirski objekti;

(Klauzula 6 uvedena Saveznim zakonom od 29. studenog 2012. N 202-FZ)

7) brodovi upisani u Ruski međunarodni registar brodova;

(Klauzula 7 uvedena Saveznim zakonom od 29. studenog 2012. N 202-FZ)

8) dugotrajna imovina uključena u prvu ili drugu skupinu amortizacije u skladu s Klasifikacijom dugotrajne imovine koju je odobrila Vlada Ruske Federacije.

(Članak 8. s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom br. 366-FZ od 24. studenog 2014.)

Članak 375. Porezna osnovica

(kako je izmijenjen Saveznim zakonom od 2. studenog 2013. N 307-FZ)

1. Porezna osnovica utvrđuje se kao prosječna godišnja vrijednost imovine koja se priznaje kao predmet oporezivanja, ako ovim člankom nije drugačije određeno.

2. Porezna osnovica za pojedinačne nekretnine utvrđuje se kao njihova katastarska vrijednost na dan 1. siječnja godine poreznog razdoblja u skladu s člankom 378.2. ovoga Zakona.

3. Prilikom utvrđivanja porezne osnovice kao prosječne godišnje vrijednosti imovine koja je priznata kao predmet oporezivanja, takva imovina se uzima u obzir po njenoj preostaloj vrijednosti, formiranoj u skladu s utvrđenim računovodstvenim postupkom odobrenim u računovodstvenoj politici organizacije. Ako preostala vrijednost imovine uključuje novčanu procjenu budućih budućih troškova povezanih s tom nekretninom, preostala vrijednost navedene imovine za potrebe ovog poglavlja utvrđuje se bez uzimanja u obzir takvih troškova.

Ako se za pojedina dugotrajna sredstva ne obračunava amortizacija, porezna vrijednost tih objekata utvrđuje se kao razlika između njihove izvorne nabavne vrijednosti i iznosa amortizacije obračunate prema utvrđenim amortizacijskim stopama za računovodstvene svrhe na kraju svakog poreza (izvješća ) razdoblje.

Članak 376. Postupak utvrđivanja porezne osnovice

2. Ako se objekt nekretnine koji podliježe oporezivanju nalazi na području različitih sastavnih subjekata Ruske Federacije ili na području jednog sastavnog subjekta Ruske Federacije iu teritorijalnom moru Ruske Federacije ( na kontinentalnom pojasu Ruske Federacije ili u isključivom gospodarskom pojasu Ruske Federacije), u odnosu na navedeni objekt nekretnine, porezna osnovica utvrđuje se zasebno i prihvaća se pri izračunu poreza u odgovarajućem subjektu Ruske Federacije. Federacije u dijelu koji je razmjeran udjelu knjigovodstvene vrijednosti objekta nekretnine na području odgovarajućeg subjekta Ruske Federacije.

3. Poreznu osnovicu utvrđuju porezni obveznici samostalno u skladu s ovom glavom.

4. Prosječna vrijednost imovine koja se priznaje kao predmet oporezivanja za izvještajno razdoblje utvrđuje se kao kvocijent dijeljenja iznosa dobivenog zbrajanjem vrijednosti ostatka vrijednosti nekretnine (isključujući imovinu za koju je porezna osnovica utvrđena kao njegova katastarska vrijednost) do 1. dana svakog mjeseca izvještajnog razdoblja i 1. dana sljedećeg mjeseca nakon izvještajnog razdoblja za broj mjeseci u izvještajnom razdoblju uvećan za jedan.

Prosječna godišnja vrijednost imovine koja se priznaje kao predmet oporezivanja za porezno razdoblje utvrđuje se kao kvocijent dijeljenja iznosa dobivenog zbrajanjem vrijednosti ostatka vrijednosti nekretnine (isključujući imovinu za koju se utvrđuje porezna osnovica). kao njegova katastarska vrijednost) do 1. dana svakog razdoblja poreznog mjeseca i posljednjeg datuma poreznog razdoblja, za broj mjeseci u poreznom razdoblju, uvećan za jedan.

(Klauzula 4 s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom od 2. studenog 2013. N 307-FZ)

5. Izgubljena snaga. - Savezni zakon od 2. studenog 2013. N 307-FZ.

Info-Pravo

Od 1. siječnja 2025. Savezni zakon broj 308-FZ od 27. studenog 2010., stavak 6. članka 376. gubi snagu.

6. Porezna osnovica, definirana kao prosječna godišnja vrijednost imovine, umanjuje se za iznos izvršenih kapitalnih ulaganja za izgradnju, rekonstrukciju i (ili) modernizaciju puštenih u rad, rekonstruiranih i (ili) moderniziranih plovnih hidrotehničkih građevina koje se nalaze na kopnu. plovni putovi Ruske Federacije, lučke hidrauličke strukture, strukture infrastrukture zračnog prometa (osim centraliziranog sustava za opskrbu zrakoplova gorivom, kozmodroma) uključene u knjigovodstvenu vrijednost ovih objekata.

(kako je izmijenjen Saveznim zakonom od 2. studenog 2013. N 307-FZ)

Odredbe ovoga stavka ne odnose se na izvršena kapitalna ulaganja koja su u knjigovodstvenu vrijednost tih objekata uključena prije 1. siječnja 2010. godine.

(Klauzula 6 uvedena Saveznim zakonom od 27. studenog 2010. N 308-FZ)

Članak 377. Značajke utvrđivanja porezne osnovice u okviru ugovora o jednostavnom društvu (ugovora o zajedničkom poslovanju), ugovora o investicijskom društvu

(kako je izmijenjen Saveznim zakonom od 28. studenog 2011. N 336-FZ)

1. Porezna osnovica prema ugovoru o jednostavnom društvu (ugovoru o zajedničkoj djelatnosti), ugovoru o investicijskom društvu utvrđuje se na temelju ostatka vrijednosti imovine koja se priznaje kao predmet oporezivanja, a koju je porezni obveznik unio prema ugovoru o jednostavnom društvu (ugovoru o zajedničkoj djelatnosti), ugovor o investicijskom partnerstvu, kao i na temelju ostatka vrijednosti druge imovine priznate kao predmet oporezivanja, stečene i (ili) nastale u procesu zajedničke djelatnosti, koja čini zajedničku imovinu partnera, koja se vodi u zasebnoj bilanci društva od strane sudionika ugovora o ortakluku koji obavlja zajedničke poslove, ako člankom 378. stavkom 2. ovoga Zakonika nije drugačije određeno. Svaki sudionik u ugovoru o jednostavnom ortaštvu ili ugovoru o investicijskom partnerstvu obračunava i plaća porez na imovinu koja mu je prenesena za zajedničke djelatnosti, a priznata je kao predmet oporezivanja. U odnosu na imovinu stečenu i (ili) stvorenu u procesu zajedničke djelatnosti, obračun i plaćanje poreza provode sudionici ugovora o partnerstvu razmjerno vrijednosti njihovog doprinosa zajedničkoj stvari.

2. Osoba koja vodi evidenciju zajedničke imovine ortaka dužna je porezno izvijestiti najkasnije do 20. dana u mjesecu nakon izvještajnog razdoblja svakog poreznog obveznika koji je stranka ugovora o jednostavnom društvu (ugovor o zajedničke aktivnosti), ugovor o investicijskom partnerstvu, informacije o ostatku vrijednosti imovine, koja čini zajedničku imovinu partnera, 1. dana svakog mjeseca odgovarajućeg izvještajnog razdoblja i o udjelu svakog sudionika u zajedničkoj imovini ortacima, kao i druge informacije čije je prijavljivanje predviđeno člankom 378.2. ovog Zakona. U tom slučaju podatke potrebne za utvrđivanje porezne osnovice daje osoba koja vodi evidenciju zajedničke imovine partnera.

(kako je izmijenjeno i dopunjeno saveznim zakonima od 28. studenog 2011. N 336-FZ, od 2. studenog 2013. N 307-FZ)

Članak 378. Osobitosti oporezivanja imovine prenesene na povjereničko upravljanje

1. Imovina prenesena u povjereničko upravljanje, kao i imovina stečena temeljem ugovora o povjereničkom upravljanju, podliježe oporezivanju (osim imovine koja čini zajednički investicijski fond) od osnivača povjereničkog upravljanja.

(kako je izmijenjen Saveznim zakonom od 24. srpnja 2007. N 216-FZ)

2. Imovina koja čini fond zajedničkog ulaganja podliježe oporezivanju društva za upravljanje. U tom slučaju porez se plaća od imovine koja čini ovaj zajednički investicijski fond.

(Klauzula 2 uvedena Saveznim zakonom od 27. studenog 2010. N 308-FZ)

Članak 378.1. Osobitosti oporezivanja imovine tijekom izvršenja ugovora o koncesiji

(uveden Saveznim zakonom br. 108-FZ od 30. lipnja 2008.)

Imovina koja je prenesena na koncesionara i (ili) koju je on stvorio u skladu s ugovorom o koncesiji podliježe oporezivanju od strane koncesionara.

Članak 378.2. Značajke utvrđivanja porezne osnovice, obračuna i plaćanja poreza u odnosu na pojedine nekretnine

(uveden Saveznim zakonom od 2. studenog 2013. N 307-FZ)

1. Porezna osnovica utvrđuje se, uzimajući u obzir posebnosti utvrđene ovim člankom, kao katastarska vrijednost imovine u odnosu na sljedeće vrste nekretnina priznatih kao predmet oporezivanja:

1) upravni i poslovni centri i trgovački centri (kompleksi) i prostori u njima;

2) nestambeni prostor, čija namjena, dopuštena uporaba ili naziv, u skladu s podacima sadržanim u Jedinstvenom državnom registru nekretnina ili dokumentima o tehničkoj registraciji (inventaru) nekretnina, predviđa smještaj ureda , maloprodajnih objekata, ugostiteljskih i potrošačkih usluga, ili koji se stvarno koriste za smještaj ureda, maloprodajnih objekata, javnih ugostiteljskih i potrošačkih usluga;

(kako je izmijenjen Saveznim zakonom br. 401-FZ od 30. studenog 2016.)

3) objekti nekretnina stranih organizacija koje ne obavljaju djelatnost u Ruskoj Federaciji putem stalnih misija, kao i objekti nekretnina stranih organizacija koji nisu povezani s aktivnostima tih organizacija u Ruskoj Federaciji putem stalnih misija. ;

4) stambene zgrade i stambeni prostori koji nisu iskazani u bilanci stanja kao dugotrajna imovina na način utvrđen za računovodstvo.

(Klauzula 4 uvedena Saveznim zakonom od 4. listopada 2014. N 284-FZ)

2. Zakon subjekta Ruske Federacije kojim se utvrđuju posebnosti utvrđivanja porezne osnovice na temelju katastarske vrijednosti nekretnina navedenih u stavcima 1., stavcima 1., 2. i 4. ovog članka može se donijeti tek nakon što predmet Ruska Federacija na propisani način odobrava rezultate utvrđivanja katastarske vrijednosti nekretnina.

(kako je izmijenjen Saveznim zakonom od 4. listopada 2014. N 284-FZ)

Nakon donošenja zakona iz ovoga stavka nije dopušten prijelaz na utvrđivanje porezne osnovice u odnosu na nekretnine iz stavka 1. podstavka 1., 2. i 4. ovoga članka, kao njihove prosječne godišnje vrijednosti.

(kako je izmijenjen Saveznim zakonom od 4. listopada 2014. N 284-FZ)

3. Upravno-poslovnim centrom, u smislu ovoga članka, priznaje se zasebna nestambena zgrada (građevina, građevina), čiji prostori pripadaju jednom ili više vlasnika i koja ispunjava najmanje jedan od sljedećih uvjeta:

1) zgrada (struktura, struktura) nalazi se na zemljišnoj čestici, čija jedna od vrsta dopuštene uporabe uključuje postavljanje poslovnih zgrada za poslovne, upravne i komercijalne svrhe;

2) je zgrada (građevina, građevina) namijenjena za korištenje ili se stvarno koristi u poslovne, upravne ili gospodarske svrhe. pri čemu:

zgrada (građevina, građevina) priznaje se za poslovne, upravne ili komercijalne svrhe ako je namjena, dopuštena uporaba ili naziv prostora ukupne površine najmanje 20 posto ukupne površine ovog zgrada (građevina, struktura) u skladu s podacima sadržanim u Jedinstvenom državnom registru nekretnina ili tehničkim dokumentima o registraciji (inventaru) takvih nekretnina, osigurava smještaj ureda i pripadajuće uredske infrastrukture (uključujući centralizirane prijamne objekte). , sobe za sastanke, uredska oprema, parking);

(kako je izmijenjen Saveznim zakonom br. 401-FZ od 30. studenog 2016.)

stvarna uporaba građevine (strukture, građevine) u poslovne, upravne ili komercijalne svrhe je uporaba najmanje 20 posto njezine ukupne površine za urede i pripadajuću uredsku infrastrukturu (uključujući centralizirane prijemne objekte, sobe za sastanke, uredsku opremu, parkiralište) .

4. U smislu ovog članka, trgovački centar (kompleks) priznaje se kao zasebna nestambena zgrada (struktura, građevina), prostor u kojem pripada jednom ili više vlasnika i koji ispunjava najmanje jedan od sljedećih uvjeta: :

1) zgrada (struktura, građevina) nalazi se na zemljišnoj čestici, čija jedna od vrsta dopuštene uporabe uključuje postavljanje maloprodajnih objekata, objekata javne prehrane i (ili) potrošačkih usluga;

2) zgrada (konstrukcija, struktura) je namijenjena za korištenje ili se stvarno koristi u svrhu smještaja maloprodajnih objekata, objekata javne prehrane i (ili) objekata potrošačkih usluga. pri čemu:

zgrada (struktura, struktura) priznaje se kao namijenjena za korištenje u svrhu smještaja maloprodajnih objekata, objekata javne prehrane i (ili) potrošačkih usluga, ako je namjena, dopuštena uporaba ili naziv prostora ukupne površine od najmanje 20 posto ukupne površine ove zgrade (građevine, građevine) u skladu s podacima sadržanim u Jedinstvenom državnom registru nekretnina ili dokumentima o tehničkoj registraciji (inventaru) takve nekretnine, osigurava postavljanje maloprodaje objekti, objekti javne prehrane i (ili) objekti za potrošačke usluge;

(kako je izmijenjen Saveznim zakonom br. 401-FZ od 30. studenog 2016.)

stvarnom uporabom građevine (građevine, građevine) za smještaj maloprodajnih objekata, ugostiteljskih objekata i (ili) objekata uslužnih djelatnosti priznaje se korištenje najmanje 20 posto njezine ukupne površine za smještaj maloprodajnih objekata, objekti javne prehrane i (ili) objekti za pružanje usluga potrošačima.

4.1. U smislu ovog članka, zasebna nestambena zgrada (struktura, građevina), čiji prostori pripadaju jednom ili više vlasnika, priznaje se istodobno kao administrativno-poslovno središte i trgovački centar (kompleks), ako je takav zgrada (građevina, struktura) namijenjena je za korištenje ili se stvarno koristi istodobno iu poslovne, upravne ili komercijalne svrhe, te u svrhu smještaja maloprodajnih objekata, objekata javne prehrane i (ili) objekata usluga potrošača.

Za potrebe ovog stavka:

zgrada (građevina, struktura) priznaje se kao namijenjena za korištenje istovremeno iu poslovne, upravne ili komercijalne svrhe, te u svrhu smještaja maloprodajnih objekata, objekata javne prehrane i (ili) objekata usluga potrošača, ako je namjena, dopuštena uporaba ili naziv prostora čija ukupna površina iznosi najmanje 20 posto ukupne površine ove zgrade (građevine, građevine), u skladu s podacima sadržanim u Jedinstvenom državnom registru nekretnina ili dokumentima tehničke registracije (inventar) takve nekretnine osiguravaju smještaj ureda i pripadajuće uredske infrastrukture (uključujući centralizirane prostorije za prijem, sobe za održavanje sastanaka, uredsku opremu, parkiralište), maloprodajne objekte, ugostiteljske objekte i (ili) objekte za potrošačke usluge;

(kako je izmijenjen Saveznim zakonom br. 401-FZ od 30. studenog 2016.)

stvarnom korištenju građevine (građevine, građevine) istodobno i u poslovne, upravne ili trgovačke svrhe, te u svrhu smještaja maloprodajnih objekata, objekata javne prehrane i (ili) objekata usluga potrošačima priznaje se korištenje najmanje 20 posto ukupne površine ove zgrade (struktura, strukture) za smještaj ureda i pripadajuće uredske infrastrukture (uključujući centralizirane prijemne objekte, sobe za sastanke, uredsku opremu, parkiralište), maloprodajnih objekata, ugostiteljskih objekata i (ili) objekata potrošačkih usluga .

(klauzula 4.1 uvedena Saveznim zakonom od 4. studenog 2014. N 347-FZ)

5. Za potrebe ovog članka, stvarna uporaba nestambenih prostora za smještaj ureda, maloprodajnih objekata, javnih ugostiteljskih objekata i (ili) objekata potrošačkih usluga priznaje se kao korištenje najmanje 20 posto njegove ukupne površine. za smještaj ureda, maloprodajnih objekata, javnih ugostiteljskih objekata i (ili) objekata potrošačkih usluga.

6. Ako je, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, utvrđena katastarska vrijednost zgrade u kojoj se nalazi prostor koji podliježe oporezivanju, ali nije utvrđena katastarska vrijednost takvih prostora, porezna osnovica u odnosu na na ovaj prostor utvrđuje se kao udio u katastarskoj vrijednosti zgrade u kojoj se prostor nalazi, koji odgovara udjelu površine prostora u ukupnoj površini zgrade.

7. Ovlašteno izvršno tijelo konstitutivnog entiteta Ruske Federacije najkasnije do 1. dana sljedećeg poreznog razdoblja za porez:

1) za ovo porezno razdoblje utvrđuje popis nekretnina iz stavka 1. podstavaka 1. i 2. ovoga članka za koje se porezna osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost (u daljnjem tekstu u ovom članku - popis);

2) šalje popis u elektroničkom obliku poreznom tijelu konstitutivnog subjekta Ruske Federacije;

(Klauzula 2 s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom od 4. studenoga 2014. N 347-FZ)

3) objavljuje popis na svojoj službenoj web stranici ili na službenoj web stranici konstitutivnog subjekta Ruske Federacije na internetskoj informacijskoj i telekomunikacijskoj mreži.

8. Sastav podataka koji će biti uključeni u popis, oblik i postupak slanja u elektroničkom obliku poreznom tijelu konstitutivnog entiteta Ruske Federacije utvrđuje savezno izvršno tijelo ovlašteno za kontrolu i nadzor u području poreza i naknada.

(kako je izmijenjen Saveznim zakonom od 4. studenog 2014. N 347-FZ)

9. Vrstu stvarne uporabe zgrada (građevina, građevina) i prostorija utvrđuje ovlašteno izvršno tijelo konstitutivnog entiteta Ruske Federacije u skladu s postupkom za utvrđivanje vrste stvarne uporabe zgrada (struktura, građevina) i prostorije, osnovane uzimajući u obzir odredbe stavaka 3, 4, 5 ovog članka najvišeg izvršnog tijela državne vlasti konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.

(kako je izmijenjen Saveznim zakonom od 3. srpnja 2016. N 242-FZ)

10. Objekti nekretnina utvrđeni tijekom poreznog razdoblja, navedeni u podstavcima 1. i 2. stavka 1. ovoga članka, koji nisu uključeni u popis od 1. siječnja godine poreznog razdoblja, podliježu uključivanju u popis koji utvrđuje ovlašteno izvršno tijelo konstitutivnog entiteta Ruske Federacije u sljedećem poreznom razdoblju, osim ako ovim stavkom nije drugačije određeno.

(kako je izmijenjen Saveznim zakonom od 2. travnja 2014. N 52-FZ)

Ako je objekt nekretnine nastao kao rezultat podjele objekta nekretnine ili druge radnje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije s objektima nekretnina uključenim u popis od 1. siječnja godine godine poreznog razdoblja, navedeni novoformirani objekt nekretnine, pod uvjetom da ispunjava uvjete iz ovog članka, prije uvrštenja u popis, podliježe oporezivanju po katastarskoj vrijednosti utvrđenoj na dan upisa Podaci iz Jedinstvenog državnog registra nekretnina koji su temelj za određivanje katastarske vrijednosti takvog objekta.

(stavak uveden Saveznim zakonom od 2. travnja 2014. N 52-FZ (s izmjenama i dopunama 24. studenog 2014.); s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom od 30. studenog 2016. N 401-FZ)

11. Osoba koja vodi evidenciju zajedničke imovine ortaka dužna je porezno izvijestiti najkasnije do 20. dana u mjesecu nakon izvještajnog razdoblja svakog sudionika ugovora o jednostavnom društvu (ugovora o zajedničkoj djelatnosti), ugovora o investicijskom društvu. , osim podataka iz članka 377. ovoga Zakonika, podatak o katastarskoj vrijednosti nekretnine koja je zajednička imovina ortaka na dan 1. siječnja godine koja je porezno razdoblje.

12. Obračun iznosa poreza i iznosa predujmova poreza za imovinu za koju se porezna osnovica utvrđuje kao njezina katastarska vrijednost provodi se na način propisan člankom 382. ovoga Zakona, uzimajući u obzir sljedeće karakteristike:

1) iznos akontacije poreza obračunava se na kraju izvještajnog razdoblja kao jedna četvrtina katastarske vrijednosti nekretnine na dan 1. siječnja godine u kojoj se porezno razdoblje pomnoži s pripadajućom poreznom stopom. ;

2) ako je katastarska vrijednost nekretnine navedenog u podstavku 1. ili 2. stavka 1. ovog članka utvrđena u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije tijekom poreznog (izvještajnog) razdoblja i (ili) navedenog objekta nekretnine nije uvršten u popis od 1. siječnja godine poreznog razdoblja, utvrđivanje porezne osnovice i obračun iznosa poreza (iznos predujma poreza) za tekuće porezno razdoblje u odnosu na ovu nekretnine provode se na način propisan ovim poglavljem, ne vodeći računa o odredbama ovoga članka;

(kako je izmijenjen Saveznim zakonom br. 401-FZ od 30. studenog 2016.)

3) objekt nekretnine podliježe oporezivanju od vlasnika tog objekta ili od organizacije koja je vlasnik tog objekta s pravom gospodarskog upravljanja, ako člancima 378. i 378.1. ovog zakona nije drugačije određeno.

(izmijenjeno i dopunjeno saveznim zakonima od 2. travnja 2014. N 52-FZ, od 29. studenog 2014. N 382-FZ)

13. Organizacija, u odnosu na nekretnine čija se porezna osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost, plaća porez (akontacije) u proračun na mjestu gdje se nalazi svaki od navedenih objekata nekretnine u iznosu određuje se kao umnožak porezne stope koja je na snazi na području odgovarajućeg subjekta Ruske Federacije na kojem se nalaze te nekretnine i katastarske vrijednosti (jedna četvrtina katastarske vrijednosti) te imovine.

(kako je izmijenjen Saveznim zakonom od 2. travnja 2014. N 52-FZ)

14. Ako u odnosu na nekretnine navedene u stavku 1. podstavku 3. ovoga članka nije utvrđena katastarska vrijednost, u odnosu na navedene nekretnine porezna osnovica je nula.

15. Promjene katastarske vrijednosti predmeta oporezivanja tijekom poreznog razdoblja ne uzimaju se u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice u ovom i prethodnim poreznim razdobljima, osim ako ovim stavkom nije drugačije određeno.

Promjena katastarske vrijednosti objekta oporezivanja zbog ispravka pogrešaka učinjenih pri utvrđivanju njegove katastarske vrijednosti uzima se u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice počevši od poreznog razdoblja u kojem je primijenjena pogrešno utvrđena katastarska vrijednost.

(kako je izmijenjen Saveznim zakonom br. 401-FZ od 30. studenog 2016.)

U slučaju promjene katastarske vrijednosti odlukom povjerenstva za rješavanje sporova o rezultatima utvrđivanja katastarske vrijednosti ili sudskom odlukom, podaci o katastarskoj vrijednosti utvrđeni odlukom navedenog povjerenstva ili sudskom odlukom upisuju se uzeti u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice počevši od poreznog razdoblja u kojem je podnesena odgovarajuća prijava za reviziju katastarske vrijednosti, ali ne prije datuma upisa katastarske vrijednosti u Jedinstveni državni registar nekretnina, koji bio predmet izazova.

(kako je izmijenjen Saveznim zakonom br. 401-FZ od 30. studenog 2016.)

(Klauzula 15 uvedena Saveznim zakonom od 4. listopada 2014. N 284-FZ)

Članak 379. Porezno razdoblje. Razdoblje izvještavanja

1. Porezno razdoblje je kalendarska godina.

2. Izvještajna razdoblja su prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine, osim ako ovim stavkom nije drugačije određeno.

(kako je izmijenjen Saveznim zakonom br. 327-FZ od 28. studenog 2015.)

Obračunska razdoblja za porezne obveznike koji porez obračunavaju na temelju katastarske vrijednosti su prvo tromjesečje, drugo tromjesečje i treće tromjesečje kalendarske godine.

(stavak uveden Saveznim zakonom od 28. studenog 2015. N 327-FZ)

3. Prilikom utvrđivanja poreza, zakonodavno (predstavničko) tijelo konstitutivnog entiteta Ruske Federacije ima pravo ne uspostaviti razdoblja izvješćivanja.

Članak 380. Porezna stopa

1. Porezne stope utvrđene su zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i ne mogu prelaziti 2,2 posto, osim ako je drugačije određeno ovim člankom.

(kako je izmijenjen Saveznim zakonom od 2. studenog 2013. N 307-FZ)

1.1. U odnosu na nekretnine za koje je porezna osnovica utvrđena kao katastarska vrijednost, porezna stopa ne može biti veća od sljedećih vrijednosti:

1) za federalni grad Moskvu: u 2014. - 1,5 posto, u 2015. - 1,7 posto, u 2016. i narednim godinama - 2 posto;

2) za ostale sastavne subjekte Ruske Federacije: u 2014. - 1,0 posto, u 2015. - 1,5 posto, u 2016. i narednim godinama - 2 posto.

(klauzula 1.1 uvedena Saveznim zakonom od 2. studenog 2013. N 307-FZ)

2. Dopušteno je utvrđivanje diferenciranih poreznih stopa ovisno o kategorijama poreznih obveznika i (ili) imovini koja je priznata kao predmet oporezivanja.

3. Porezne stope utvrđene zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije u odnosu na glavne cjevovode, vodove za prijenos energije, kao i strukture koje su sastavni tehnološki dio tih objekata, ne mogu prelaziti 0,4 posto u 2013., 0,7 posto u 2013. 2014., a 2015. - 1,0 posto, 2016. - 1,3 posto, 2017. - 1,6 posto, 2018. - 1,9 posto. Popis imovine koja se odnosi na te objekte odobrava Vlada Ruske Federacije.

(Klauzula 3 uvedena Saveznim zakonom od 29. studenog 2012. N 202-FZ; s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom od 28. prosinca 2016. N 464-FZ)

Info-Pravo

Od 1. siječnja 2035. Savezni zakon od 24. studenog 2014. N 366-FZ, stavak 3.1 članka 380. gubi snagu.

3.1. Stopa poreza je 0 posto za sljedeće vrste nekretnina:

postrojenja magistralnog plinovoda, postrojenja za proizvodnju plina, postrojenja za proizvodnju i skladištenje helija;

objekti predviđeni tehničkim projektima za razvoj nalazišta mineralnih sirovina i druga projektna dokumentacija za izvođenje radova povezanih s korištenjem područja podzemlja ili projektna dokumentacija projekata kapitalne izgradnje, a potrebni su za osiguranje funkcioniranja objekata nekretnina navedenih u stavku dva ovog paragrafa.

Na nekretnine iz ovog stavka primjenjuje se porezna stopa od 0 posto, uz istovremeno ispunjavanje sljedećih uvjeta za te objekte:

objekti se u cijelosti ili djelomično nalaze unutar granica Republike Sakha (Jakutije), Irkutske ili Amurske regije;

predmeti pripadaju tijekom cijelog poreznog razdoblja na pravo vlasništva organizacijama navedenim u podstavku 1. stavka 5. članka 342.4. ovog zakona.

Popis imovine koja se odnosi na nekretnine navedene u ovom stavku odobrava Vlada Ruske Federacije.

(Klauzula 3.1 s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom od 03.07.2016. N 242-FZ)

3.2. Porezne stope utvrđene zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije u odnosu na javne željezničke pruge i strukture koje su njihov sastavni tehnološki dio ne mogu prelaziti 1 posto u 2017., 1,3 posto u 2018., 1,3 posto u 2019., u 2020. - 1,6 posto . Popis imovine koja se odnosi na te objekte odobrava Vlada Ruske Federacije.

(klauzula 3.2 uvedena Saveznim zakonom od 28. prosinca 2016. N 464-FZ)

4. Ako porezne stope nisu utvrđene zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, oporezivanje se provodi prema poreznim stopama navedenim u ovom članku.

(Članak 4 uveden je Saveznim zakonom od 29. studenog 2012. N 202-FZ, s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom od 2. travnja 2014. N 52-FZ)

5. Porezne stope utvrđene zakonima Republike Krim i saveznog grada Sevastopolja ne mogu se povećavati tijekom pet uzastopnih poreznih razdoblja počevši od poreznog razdoblja od kojeg se primjenjuje porezna stopa.

Članak 381. Porezne olakšice

Izuzeto od oporezivanja:

1) organizacije i ustanove kaznenog sustava - u odnosu na imovinu koja se koristi za obavljanje funkcija koje su im dodijeljene;

(kako je izmijenjen Saveznim zakonom od 29. lipnja 2004. N 58-FZ)

2) vjerske organizacije - u odnosu na imovinu koju koriste za obavljanje vjerske djelatnosti;

3) sveruske javne organizacije osoba s invaliditetom (uključujući one stvorene kao savezi javnih organizacija osoba s invaliditetom), među kojima osobe s invaliditetom i njihovi zakonski zastupnici čine najmanje 80 posto članova - u odnosu na imovinu koju koriste za obavljanje poslova obavljaju svoju statutarnu djelatnost;

organizacije čiji se temeljni kapital u potpunosti sastoji od doprinosa navedenih sveruskih javnih organizacija osoba s invaliditetom, ako je prosječni broj osoba s invaliditetom među njihovim zaposlenicima najmanje 50 posto, a njihov udio u fondu plaća najmanje 25 posto, u u odnosu na imovinu koju koriste za proizvodnju i (ili) prodaju robe (osim trošarinske robe, mineralnih sirovina i drugih minerala, kao i druge robe prema popisu koji je odobrila Vlada Ruske Federacije u dogovoru sa svim -Ruske javne organizacije osoba s invaliditetom), radovi i usluge (osim brokerskih i drugih posredničkih usluga);

ustanove, čiji su jedini vlasnici imovine navedene sveruske javne organizacije osoba s invaliditetom - u odnosu na imovinu koju koriste za postizanje obrazovnih, kulturnih, medicinskih i rekreacijskih, tjelesnog odgoja i sporta, znanstvenih, informativnih i drugih svrha socijalnu zaštitu i rehabilitaciju osoba s invaliditetom, te pružanje pravne i druge pomoći osobama s invaliditetom, djeci s invaliditetom i njihovim roditeljima;

4) organizacije čija je osnovna djelatnost proizvodnja farmaceutskih proizvoda - u odnosu na imovinu koju koriste za proizvodnju veterinarskih imunobioloških pripravaka za suzbijanje epidemija i epizootija;

6) postao nevažeći. - Savezni zakon od 11. studenog 2003. N 139-FZ;

7) postao nevažeći. - Savezni zakon od 11. studenog 2003. N 139-FZ;

8) postao nevažeći. - Savezni zakon od 11. studenog 2003. N 139-FZ;

11) organizacije - u odnosu na javne federalne autoceste i objekte koji su njihov sastavni tehnološki dio. Popis imovine koja se odnosi na navedene objekte odobrava Vlada Ruske Federacije;

(Članak 11. s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom od 29. studenoga 2012. N 202-FZ)

13) imovina specijaliziranih protetičkih i ortopedskih poduzeća;

14) imovina odvjetničkih komora, odvjetničkih ureda i pravnih savjetovališta;

15) imovina organizacija kojima je dodijeljen status državnih istraživačkih centara;

(Članak 15. s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom od 4. studenoga 2014. N 347-FZ)

16) postala je nevažeća. - Savezni zakon od 11. studenog 2003. N 139-FZ;

17) organizacije, osim organizacija iz stavka 22. ovoga članka - u odnosu na imovinu evidentiranu u bilanci organizacije - rezidenta posebne gospodarske zone, stvorenu ili stečenu radi obavljanja djelatnosti na teritoriju; posebne gospodarske zone, koja se koristi na području posebne gospodarske zone u okviru sporazuma o stvaranju posebne gospodarske zone i nalazi se na području te posebne gospodarske zone, deset godina od mjeseca koji slijedi mjesec upisa navedene nekretnine;

(s izmjenama i dopunama saveznim zakonima od 3. lipnja 2006. N 75-FZ, od 24. srpnja 2007. N 216-FZ, od 7. studenog 2011. N 305-FZ, od 30. studenog 2011. N 365-FZ)

19) organizacije priznate kao društva za upravljanje u skladu sa Saveznim zakonom "O inovacijskom centru Skolkovo";

(Klauzula 19 uvedena Saveznim zakonom od 28. rujna 2010. N 243-FZ)

20) organizacije koje su dobile status sudionika u projektu za provođenje istraživanja, razvoja i komercijalizaciju svojih rezultata u skladu sa Saveznim zakonom „O inovacijskom centru Skolkovo". Te organizacije gube pravo na oslobođenje od poreza u slučajevima predviđenim za u stavku 2. članka 145. stavka 1. ovog Zakonika (za organizacije navedene u ovom stavku koje su istraživački korporativni centri - stavak 2.1. članka 145. stavka 1. ovog Zakonika). Kako bi potvrdile pravo na izuzeće od oporezivanja, te su organizacije dužne podnijeti dokumenti poreznog tijela na mjestu registracije koji potvrđuju njihov status sudionika u projektu i predviđeni Saveznim zakonom "O inovacijskom centru "Skolkovo", kao i podaci o računovodstvu prihoda (rashoda);

(Klauzula 20 uvedena Saveznim zakonom od 28. rujna 2010. N 243-FZ; s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom od 28. prosinca 2016. N 475-FZ)

21) organizacije - u odnosu na novo puštene u pogon objekte visoke energetske učinkovitosti, u skladu s popisom takvih objekata koji je utvrdila Vlada Ruske Federacije, ili u odnosu na novo puštene u pogon objekte visoke energetske učinkovitosti, ako se u odnosu na takvi objekti u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije Federacija osigurava određivanje njihovih razreda energetske učinkovitosti - u roku od tri godine od datuma registracije navedene imovine;

(Klauzula 21 uvedena Saveznim zakonom od 06/07/2011 N 132-FZ)

22) brodograđevne organizacije koje imaju status rezidenta industrijsko-proizvodne posebne gospodarske zone - u odnosu na imovinu koja se vodi u njihovoj bilanci i koristi se u svrhu gradnje i popravka brodova, u roku od deset godina od dana registracije takve organizacije kao rezident posebne gospodarske zone, kao iu vezi s imovinom stvorenom ili stečenom u svrhu izgradnje i popravka brodova, u roku od deset godina od dana upisa navedene imovine, ali ne dulje od razdoblja postojanja posebne gospodarske zone industrijske proizvodnje;

(Klauzula 22 uvedena Saveznim zakonom od 7. studenog 2011. N 305-FZ)

23) organizacije koje se kao društva za upravljanje posebnim gospodarskim zonama i knjigovodstveno vode u bilanci kao dugotrajna imovina i nekretnine nastale u svrhu provedbe sporazuma o stvaranju posebnih gospodarskih zona, deset godina od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca registracije navedena imovina;

(Klauzula 23 uvedena Saveznim zakonom od 30. studenog 2011. N 365-FZ)

24) organizacije - u odnosu na imovinu (uključujući imovinu prenesenu temeljem ugovora o najmu) koja istovremeno ispunjava sljedeće uvjete tijekom poreznog razdoblja:

imovina se nalazi u unutarnjim morskim vodama Ruske Federacije, u teritorijalnom moru Ruske Federacije, na epikontinentalnom pojasu Ruske Federacije, u isključivom gospodarskom pojasu Ruske Federacije ili u ruskom dijelu (ruski sektor) dna Kaspijskog mora;

imovina se koristi za izvođenje aktivnosti razvoja ležišta ugljikovodika u moru, uključujući geološka istraživanja, istraživanja i pripremne radove.

Ako se nekretnina tijekom poreznog razdoblja nalazi unutar granica područja (akvatorija) iz stavka 2. ovoga stavka i na drugim područjima, porezno oslobođenje vrijedi pod uvjetom da navedena nekretnina udovoljava uvjetima iz stavka 1. tri ovog stavka najmanje 90 kalendarskih dana u jednoj kalendarskoj godini;

(Klauzula 24 uvedena Saveznim zakonom od 30. rujna 2013. N 268-FZ)

25) organizacije - u odnosu na pokretnine upisane kao dugotrajna imovina od 1. siječnja 2013. godine, osim sljedećih pokretnina upisanih kao rezultat toga:

reorganizacija ili likvidacija pravnih osoba;

prijenos, uključujući stjecanje, imovine između osoba koje su priznate kao međusobno ovisne u skladu s odredbama stavka 2. članka 105.1. ovoga Zakonika.

(kako je izmijenjen Saveznim zakonom od 28. prosinca 2016. N 475-FZ)

Iznimke utvrđene stavkom 2. i 3. ovoga stavka ne odnose se na željeznička vozila proizvedena od 1. siječnja 2013. godine. Datum proizvodnje željezničkih vozila utvrđuje se na temelju tehničkih putovnica;

(stavak uveden Saveznim zakonom od 28. prosinca 2016. N 475-FZ)

(Klauzula 25 uvedena Saveznim zakonom od 24. studenog 2014. N 366-FZ)

26) organizacija - u odnosu na imovinu evidentiranu u bilanci organizacije - sudionika u slobodnoj gospodarskoj zoni, stvorenu ili stečenu u svrhu obavljanja djelatnosti na području slobodne gospodarske zone i koja se nalazi na području ove slobodne zone. gospodarsku zonu, deset godina od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca usvajanja izvršiti upis navedene nekretnine.

(Klauzula 26 uvedena Saveznim zakonom od 29. studenog 2014. N 379-FZ)

Članak 381.1. Postupak primjene poreznih olakšica

(uveden Saveznim zakonom br. 401-FZ od 30. studenog 2016.)

Od 1. siječnja 2018. porezne olakšice navedene u stavku 24. (u pogledu imovine koja se nalazi u ruskom dijelu (ruskom sektoru) dna Kaspijskog mora) i stavku 25. članka 381. ovog Zakonika primjenjuju se na teritoriju sastavnice entiteta Ruske Federacije ako se donese odgovarajući zakon konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.

Članak 382. Postupak obračuna iznosa poreza i iznosa akontacija poreza

1. Iznos poreza izračunava se na temelju rezultata poreznog razdoblja kao umnožak odgovarajuće porezne stope i porezne osnovice utvrđene za porezno razdoblje, uzimajući u obzir posebnosti utvrđene člankom 385.3. ovoga Zakonika.

(kako je izmijenjen Saveznim zakonom od 28. prosinca 2016. N 464-FZ)

2. Iznos poreza koji se uplaćuje u proračun na kraju poreznog razdoblja utvrđuje se kao razlika između iznosa poreza obračunanog u skladu sa stavkom 1. ovoga članka i iznosa akontacija poreza obračunatih tijekom poreznog razdoblja.

3. Iznos poreza koji se plaća u proračun izračunava se posebno u odnosu na imovinu koja podliježe oporezivanju na mjestu organizacije (mjesto registracije kod poreznih tijela stalnog predstavništva strane organizacije), u odnosu na imovinu svakog posebnog odjela organizacije koji ima zasebnu bilancu, u odnosu na svaki objekt nekretnine koji se nalazi izvan sjedišta organizacije, izdvojeni odjel organizacije koji ima zasebnu bilancu ili stalno predstavništvo strane organizacije, u odnosu na imovinu uključenu u Jedinstveni sustav opskrbe plinom, u odnosu na imovinu za koju se porezna osnovica utvrđuje kao njezina katastarska vrijednost, kao i u odnosu na imovinu koja se oporezuje različitim poreznim stopama.

(kako je izmijenjeno i dopunjeno saveznim zakonima od 28. studenog 2009. N 284-FZ, od 2. studenog 2013. N 307-FZ)

4. Iznos akontacije poreza izračunava se na temelju rezultata svakog izvještajnog razdoblja u iznosu jedne četvrtine umnoška pripadajuće porezne stope i prosječne vrijednosti imovine (osim imovine navedene u stavcima od 1. do tri stavka 24. članka 381. ovoga Zakonika), utvrđenog za izvještajno razdoblje u skladu sa stavkom 4. članka 376. ovoga Zakonika.

5. U slučaju da porezni obveznik tijekom poreznog (izvještajnog) razdoblja stekne (prestane) pravo vlasništva na nekretninama iz članka 378. stavka 2. ovoga Zakona, obračun iznosa poreza (iznosi predujma poreza) u odnosu na te nekretnine provodi se uzimajući u obzir koeficijent, definiran kao omjer broja punih mjeseci tijekom kojih su te nekretnine bile u vlasništvu poreznog obveznika i broja mjeseci u poreznom (izvještajnom) razdoblju, osim ako nije drugačije predviđeno ovim člankom.

(izmijenjeno i dopunjeno saveznim zakonima od 2. studenog 2013. N 307-FZ, od 2. travnja 2014. N 52-FZ)

Ako je nastanak prava vlasništva na nekretninama iz članka 378. stavka 2. ovoga Zakona nastupio zaključno s 15. u odgovarajućem mjesecu, odnosno prestanak navedenog prava nastupio nakon 15. dana u odgovarajućem mjesecu, u mjesecu u kojem se nalazi pravo vlasništva na nekretninama iz članka 378. stavka 2. ovoga Zakona. kao puni mjesec uzima se nastanak (prestanak) navedenog prava.

Ako je pravo vlasništva na nekretninama iz članka 378. stavka 2. ovoga Zakona nastupilo nakon 15. dana u odgovarajućem mjesecu ili je prestanak navedenog prava nastupio prije zaključno 15. dana u odgovarajućem mjesecu, mjesec nastanka (prestanak) navedenog prava ne uzima se u obzir pri utvrđivanju koeficijenta iz ovog stavka.

(stavak uveden Saveznim zakonom od 29. prosinca 2015. N 396-FZ)

6. Zakonodavno (predstavničko) tijelo konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja poreza, ima pravo određenim kategorijama poreznih obveznika predvidjeti pravo da ne obračunavaju ili ne plaćaju akontacije poreza tijekom poreznog razdoblja.

7. U odnosu na imovinu čija se porezna osnovica utvrđuje kao njezina katastarska vrijednost, iznos poreza (iznos akontacija poreza) izračunava se uzimajući u obzir posebnosti utvrđene člankom 378.2. ovog Zakona.

(Klauzula 7 uvedena Saveznim zakonom od 2. studenog 2013. N 307-FZ)

Članak 383. Postupak i rokovi plaćanja poreza i akontacija poreza

1. Porez i akontacije poreza podliježu plaćanju poreznih obveznika na način iu rokovima utvrđenim zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije.

2. Tijekom poreznog razdoblja porezni obveznici plaćaju akontacije poreza, osim ako nije drugačije propisano zakonom konstitutivnog subjekta Ruske Federacije. Po isteku poreznog razdoblja porezni obveznici plaćaju iznos poreza obračunanog na način propisan člankom 382. stavkom 2. ovoga Zakona.

3. U odnosu na imovinu u bilanci ruske organizacije, porez i predujmovi poreza podliježu uplati u proračun na lokaciji navedene organizacije, uzimajući u obzir posebnosti predviđene u člancima 384, 385 i 385.2 ovog Kodeksa.

(kako je izmijenjen Saveznim zakonom od 28. studenog 2009. N 284-FZ)

4. Izgubljena snaga. - Savezni zakon od 28. studenog 2009. N 284-FZ.

5. Strane organizacije koje djeluju u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava, u odnosu na imovinu stalnih predstavništava, plaćaju porez i akontacije poreza u proračun u mjestu gdje su navedene stalne predstavništva registrirane kod poreznih vlasti.

6. U odnosu na nekretnine za koje se porezna osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost, porez i predujmovi poreza podliježu uplati u proračun u skladu s člankom 382. ovoga Zakona u mjestu gdje objekt nekretnine.

(Klauzula 6 s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom od 2. studenoga 2013. N 307-FZ)

7. Porezni obveznici - organizacije čiji su podaci uključeni u jedinstveni državni registar pravnih osoba na temelju članka 19. Saveznog zakona od 30. studenog 1994. N 52-FZ "O stupanju na snagu prvog dijela Građanskog zakonika Ruska Federacija" plaćaju porez na nekretnine koje posjeduju na svojoj lokaciji dok ne dobiju obavijest o registraciji kod poreznog tijela, kojom se potvrđuje registracija kod poreznog tijela na lokaciji nekretnine koju posjeduju.

(Klauzula 7 uvedena Saveznim zakonom od 29. studenog 2014. N 379-FZ)

Članak 384. Osobitosti obračuna i plaćanja poreza na lokaciji posebnih odjela organizacije

Članak 385. Osobitosti obračuna i plaćanja poreza u odnosu na nekretnine koje se nalaze izvan sjedišta organizacije ili njenog posebnog odjela

Organizacija koja u svojoj bilanci uzima u obzir nekretnine koje se nalaze izvan mjesta organizacije ili njezinog zasebnog odjela koji ima zasebnu bilancu, plaća porez (akontacije) u proračun na mjestu svake od tih nekretnina. objekte u iznosu određenom kao umnožak porezne stope koja je na snazi na području odgovarajućeg konstitutivnog subjekta Ruske Federacije na kojem se ti objekti nalaze i porezne osnovice (jedna četvrtina prosječne vrijednosti nekretnine) , utvrđuje se za porezno (izvještajno) razdoblje u skladu s člankom 376. ovoga Zakonika, u odnosu na svaki objekt nekretnine, uzimajući u obzir posebnosti utvrđene člankom 378. stavkom 2. ovoga Zakonika.

(kako je izmijenjeno i dopunjeno saveznim zakonima od 24. srpnja 2007. N 216-FZ, od 2. studenog 2013. N 307-FZ)

Članak 385.1. Osobitosti obračuna i plaćanja poreza na imovinu pravnih osoba od strane stanovnika posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti

(uveden Saveznim zakonom br. 16-FZ od 10. siječnja 2006.)

2. Rezidenti izračunavaju iznos poreza na imovinu pravnih osoba u odnosu na imovinu stvorenu ili stečenu tijekom provedbe investicijskog projekta u skladu sa saveznim zakonom o posebnoj ekonomskoj zoni u Kalinjingradskoj oblasti zasebno.

3. Za rezidente, tijekom prvih šest kalendarskih godina, počevši od datuma uključivanja pravne osobe u jedinstveni registar rezidenata posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti, porezna stopa za porez na imovinu poduzeća u odnosu na imovinu stvorenu ili stečeno tijekom provedbe investicijskog projekta u skladu sa saveznim zakonom o posebnoj gospodarskoj zoni u Kalinjingradskoj regiji postavljena je na 0 posto.

4. U razdoblju od sedme do zaključno dvanaeste kalendarske godine od datuma uključivanja pravne osobe u jedinstveni registar stanovnika posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti, porezna stopa za porez na imovinu organizacija u odnosu na na imovinu stvorenu ili stečenu tijekom provedbe investicijskog projekta u skladu sa saveznim zakonom o posebnoj gospodarskoj zoni u Kalinjingradskoj regiji vrijednost je utvrđena zakonom Kalinjingradske regije i smanjena za pedeset posto.

5. Poseban postupak plaćanja poreza na imovinu za organizacije ne primjenjuje se na onaj dio vrijednosti imovine (nastale ili stečene tijekom provedbe investicijskog projekta u skladu sa saveznim zakonom o posebnoj gospodarskoj zoni u Kalinjingradskoj oblasti) koji koristi se za proizvodnju dobara (radova, usluga) na koje se investicijski projekt ne može usmjeriti. U tom slučaju udio vrijednosti imovine koja se koristi za proizvodnju dobara (radova, usluga) za koje se investicijski projekt ne može usmjeriti smatra se jednakim udjelu prihoda od prodaje tih dobara (radova, usluga) u ukupnom obimu svih prihoda rezidenta.

6. Razlika između iznosa poreza na imovinu poduzeća u odnosu na poreznu osnovicu za porez na imovinu poduzeća (nastalu ili stečenu tijekom provedbe investicijskog projekta u skladu sa saveznim zakonom o posebnoj gospodarskoj zoni u Kalinjingradskoj oblasti), koja obračunao bi rezident da nije primijenjen poseban postupak plaćanja porez na imovinu organizacija utvrđen ovim člankom, a iznos poreza na imovinu organizacija koji je rezident obračunao u skladu s ovim člankom u odnosu na porez na imovina organizacija stvorena ili stečena tijekom provedbe investicijskog projekta u skladu sa saveznim zakonom o posebnoj gospodarskoj zoni u Kalinjingradskoj regiji, nije uključena u poreznu osnovicu poreza na dobit za rezidente.

7. Ako je rezident isključen iz jedinstvenog registra rezidenata posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti prije nego što primi potvrdu o ispunjavanju uvjeta izjave o ulaganju, smatra se da je rezident izgubio pravo na primjenu posebne postupak plaćanja poreza na imovinu pravnih osoba utvrđen ovim člankom od početka tromjesečja u kojem je brisan iz navedenog registra.

U tom slučaju, rezident je dužan izračunati iznos poreza u odnosu na imovinu koju je stvorio ili stekao tijekom provedbe investicijskog projekta u skladu sa saveznim zakonom o posebnoj ekonomskoj zoni u Kalinjingradskoj oblasti, na porez stopa utvrđena u skladu s člankom 380. ovoga Zakonika.

Iznos poreza obračunava se za razdoblje primjene posebnog postupka oporezivanja.

Obračunati iznos poreza rezident je dužan platiti na kraju izvještajnog ili poreznog razdoblja u kojem je isključen iz jedinstvenog registra rezidenata posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti, najkasnije do rokova utvrđenih za plaćanje akontacije. plaćanja poreza za izvještajno razdoblje ili poreza za porezno razdoblje u skladu sa stavkom 1. članka 383. ovoga Zakonika.

Prilikom provođenja porezne kontrole na licu mjesta rezidenta isključenog iz jedinstvenog registra stanovnika posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti, u smislu ispravnosti obračuna i potpunosti plaćanja iznosa poreza u odnosu na stvorenu imovinu ili ih je stekao tijekom provedbe investicijskog projekta, ograničenja utvrđena stavkom 4. drugim stavkom i člankom 89. stavkom 5. ovoga Zakonika nisu važeća pod uvjetom da se odluka o naručivanju takve revizije donese najkasnije u roku od tri mjeseci od trenutka kada rezident plati navedeni iznos poreza.

(Klauzula 7 uvedena Saveznim zakonom od 17. svibnja 2007. N 84-FZ)

Članak 385.2. Osobitosti obračuna i plaćanja poreza u odnosu na imovinu uključenu u Jedinstveni sustav opskrbe plinom

(uveden Saveznim zakonom od 28. studenog 2009. N 284-FZ)

1. U odnosu na imovinu uključenu u Jedinstveni sustav opskrbe plinom, porez (akontacije poreza) se obračunava (izračunava) na temelju porezne osnovice utvrđene u cjelini za konstitutivni subjekt Ruske Federacije, a plaća se (plaća) proračuni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije na stvarnom mjestu lokacije ove imovine.

2. Za potrebe ovog poglavlja, stvarna lokacija imovine uključene u Jedinstveni sustav opskrbe plinom priznaje se kao teritorij odgovarajućeg konstitutivnog entiteta Ruske Federacije u kojem se vrši proizvodnja, transport, skladištenje i (ili) opskrba plinom. provedeno.

3. Organizacija koja posjeduje imovinu koja je dio Jedinstvenog sustava opskrbe plinom dužna je osigurati da se navedena imovina evidentira, navodeći njenu stvarnu lokaciju u primarnim računovodstvenim dokumentima.

Članak 385.3. Osobitosti obračuna poreza u odnosu na javne željezničke pruge i građevine koje su njihov sastavni tehnološki dio

(uveden Saveznim zakonom od 28. prosinca 2016. N 464-FZ)

1. U odnosu na javne željezničke pruge i strukture koje su njihov sastavni tehnološki dio, ispunjavaju zahtjeve koje je utvrdila Vlada Ruske Federacije, prvi put registrirane kao osnovna sredstva počevši od 1. siječnja 2017., iznos poreza izračunava se korištenjem koeficijenta Kzhd , vrijednost koja se utvrđuje u skladu sa stavkom 2. ovoga članka.

2. Tijekom šest poreznih razdoblja, počevši od 1. dana poreznog razdoblja u kojem je odgovarajuća imovina prvi put registrirana kao objekt dugotrajne imovine, koeficijent Kzh uzima se jednak:

0 - tijekom prvog poreznog razdoblja;

0,1 - tijekom drugog poreznog razdoblja;

0,2 - tijekom trećeg poreznog razdoblja;

0,4 - tijekom četvrtog poreznog razdoblja;

0,6 - tijekom petog poreznog razdoblja;

0,8 - tijekom šestog poreznog razdoblja.

Članak 386. Porezna prijava

(izmijenjeno i dopunjeno saveznim zakonima od 30. prosinca 2006. N 268-FZ, od 28. studenog 2009. N 284-FZ)

U odnosu na imovinu koja se nalazi u teritorijalnom moru Ruske Federacije, na kontinentalnom pojasu Ruske Federacije, u isključivom gospodarskom pojasu Ruske Federacije i (ili) izvan teritorija Ruske Federacije (za ruske organizacije) , obračuni poreza za predujmove poreza i porezna prijava za porez podnose se poreznom tijelu na mjestu ruske organizacije (mjesto registracije kod poreznih tijela stalnog predstavništva strane organizacije). Istodobno, u odnosu na imovinu navedenu u prvim do trećim stavcima stavka 24. članka 381. ovoga Zakonika ne daju se obračuni poreza za akontacije poreza.

(kako je izmijenjen Saveznim zakonom od 30. rujna 2013. N 268-FZ)

Porezni obveznici koji su u skladu s člankom 83. ovoga Zakona razvrstani u najveće porezne obveznike, poreznu prijavu (obračun) podnose poreznom tijelu po mjestu upisa u registar kao najveći porezni obveznici.

(stavak uveden Saveznim zakonom od 30. prosinca 2006. N 268-FZ)

2. Porezni obveznici podnose porezne obračune za akontacije poreza najkasnije u roku od 30 kalendarskih dana od isteka odgovarajućeg izvještajnog razdoblja.

(kako je izmijenjen Saveznim zakonom od 27. srpnja 2006. N 137-FZ)

3. Porezne prijave po rezultatima poreznog razdoblja porezni obveznici podnose najkasnije do 30. ožujka godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.

Strana organizacija (strana struktura bez osnivanja pravne osobe) koja ima nekretninu na pravu vlasništva, priznatu kao predmet oporezivanja u skladu s člankom 374. ovoga Zakona, istodobno s podnošenjem porezne prijave dostavlja podaci o sudionicima ove strane organizacije (osnivači strane strukture bez osnivanja pravne osobe) na dan 31. prosinca relevantnog poreznog razdoblja, uključujući objavu postupka neizravnog sudjelovanja (ako postoji) pojedinca ili javnosti trgovačko društvo, ako udio njihovog izravnog i (ili) neizravnog sudjelovanja u stranoj organizaciji (neinkorporirana struktura) prelazi 5 posto.

(stavak uveden Saveznim zakonom od 24. studenog 2014. N 376-FZ; s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom od 15. veljače 2016. N 32-FZ)

4. Ako porezni obveznik - strana organizacija koja ne obavlja djelatnost na teritoriju Ruske Federacije putem stalne poslovne jedinice - ne podnese poreznu prijavu u rokovima utvrđenim ovim člankom, porezno tijelo utvrđuje, na temelju dostupnih informacija, bez provođenja mjera porezne kontrole u odnosu na navedenog poreznog obveznika, iznos poreza koji nije obračunao porezni obveznik koji se plaća proračunskom sustavu Ruske Federacije.

Ako iznos poreza koji je porezno tijelo utvrdilo sukladno stavku 1. ovoga stavka premašuje iznos poreza koji je strana organizacija stvarno platila, porezno tijelo utvrđuje porezne dugove na način utvrđen ovim Zakonikom.

(Klauzula 4 uvedena Saveznim zakonom od 4. studenog 2014. N 347-FZ)

5. Porezni obveznici - organizacije, informacije o kojima se upisuju u jedinstveni državni registar pravnih osoba na temelju članka 19. Saveznog zakona od 30. studenog 1994. N 52-FZ "O stupanju na snagu prvog dijela Građanskog zakonika Ruske Federacije", podnose porezne obračune za akontacije i poreznu prijavu za porez u mjestu svog sjedišta dok ne dobiju obavijest o registraciji kod poreznog tijela, kojom se potvrđuje registracija kod poreznog tijela na mjestu gdje se nalazi nekretnina. posjeduju.

(Klauzula 5 uvedena Saveznim zakonom od 29. studenog 2014. N 379-FZ)

Članak 386.1. Uklanjanje dvostrukog oporezivanja

(uveden Saveznim zakonom br. 216-FZ od 24. srpnja 2007.)

U tom slučaju, iznos priznatih iznosa poreza plaćenog izvan teritorija Ruske Federacije ne može premašiti iznos poreza koji ova organizacija plaća u Ruskoj Federaciji u odnosu na imovinu navedenu u ovom stavku.

2. Za prebijanje poreza, ruska organizacija mora podnijeti sljedeće dokumente poreznim vlastima:

zahtjev za porezni kredit;

dokument koji potvrđuje plaćanje poreza izvan teritorija Ruske Federacije, potvrđen od strane poreznog tijela odgovarajuće strane države.

Navedene dokumente ruska organizacija podnosi poreznoj upravi na mjestu ruske organizacije zajedno s poreznom prijavom za porezno razdoblje u kojem je porez plaćen izvan teritorija Ruske Federacije.

Savezni zakon br. 77-FZ od 16. svibnja 2007. izmijenio je stavak 2. ovog zakona, koji stupa na snagu mjesec dana od dana službene objave navedenog saveznog zakona, a ne prije 1. dana sljedećeg poreznog razdoblja za porez na imovinu poduzeća

Prilikom utvrđivanja poreza, zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije također mogu predvidjeti porezne olakšice i osnove za njihovo korištenje od strane poreznih obveznika.

Članak 373. Poreznog zakona Ruske Federacije - Porezni obveznici

1. Poreznim obveznicima (u daljnjem tekstu u ovoj glavi - porezni obveznici) priznaju se:

Ruske organizacije;

strane organizacije koje djeluju u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava i (ili) posjeduju nekretnine na teritoriju Ruske Federacije, na kontinentalnom pojasu Ruske Federacije iu isključivom gospodarskom pojasu Ruske Federacije.

Savezni zakon od 1. prosinca 2007. N 310-FZ ovog zakonika dopunjen je stavkom 1.1., koji stupa na snagu 1. siječnja 2008., ali ne prije mjesec dana od dana službene objave navedenog saveznog zakona, a ne ranije od 1. sljedećeg poreznog razdoblja za porez na imovinu poduzeća

2. Priznaje se da aktivnosti strane organizacije dovode do osnivanja stalnog predstavništva u Ruskoj Federaciji u skladu s ovim Kodeksom, osim ako međunarodnim ugovorima Ruske Federacije nije drugačije određeno.

Članak 374. Poreznog zakona Ruske Federacije - Predmet oporezivanja

Savezni zakon broj 216-FZ od 24. srpnja 2007. izmijenio je stavak 1. članka 374. koji je stupio na snagu 1. siječnja 2008.

1. Predmet oporezivanja za ruske organizacije je pokretna i nepokretna imovina (uključujući imovinu prenesenu na privremeno posjedovanje, korištenje, raspolaganje ili povjereničko upravljanje pridonijelo zajedničkim aktivnostima), evidentirana u bilanci organizacije kao dugotrajna imovina u skladu s utvrđenim računovodstvenim postupkom računovodstvo, ako ovim Kodeksom nije drukčije određeno.

2. Predmet oporezivanja stranih organizacija koje djeluju u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava priznaje se kao pokretna i nepokretna imovina povezana s dugotrajnom imovinom.

Za potrebe ovog poglavlja strane organizacije vode evidenciju oporezivih stavki u skladu s računovodstvenim postupkom utvrđenim u Ruskoj Federaciji.

3. Predmet oporezivanja stranih organizacija koje ne obavljaju djelatnost u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava priznaju se nekretnine koje se nalaze na teritoriju Ruske Federacije, au vlasništvu su tih stranih organizacija po pravu vlasništva.

4. Sljedeće se ne priznaje kao predmet oporezivanja:

1) zemljišne čestice i drugi objekti upravljanja okolišem (vodna tijela i druga prirodna bogatstva);

2) imovina u vlasništvu saveznih izvršnih tijela po pravu gospodarskog upravljanja ili operativnog upravljanja, u kojima je zakonski predviđena vojna i (ili) slična služba, a koja se koriste od strane tih tijela za potrebe obrane, civilne zaštite, sigurnosti i provedbe zakona u Ruska Federacija.

Članak 375. Poreznog zakona Ruske Federacije - Porezna osnovica

1. Porezna osnovica utvrđuje se kao prosječna godišnja vrijednost imovine koja se priznaje kao predmet oporezivanja.

Prilikom utvrđivanja porezne osnovice, imovina koja je priznata kao predmet oporezivanja uzima se u obzir po rezidualnoj vrijednosti, formiranoj u skladu s utvrđenim računovodstvenim postupkom odobrenim u računovodstvenoj politici organizacije.

2. Porezna osnovica u odnosu na nekretnine stranih organizacija koje ne obavljaju djelatnost u Ruskoj Federaciji putem stalnih misija, kao i u odnosu na nekretnine stranih organizacija koje nisu povezane s aktivnostima tih organizacija u Ruska Federacija putem stalnih misija, priznaje se kao inventarna vrijednost ovih objekata prema tehničkim popisnim tijelima.

Ovlaštena tijela i specijalizirane organizacije koje provode računovodstvo i tehnički inventar nekretnina dužne su prijaviti poreznoj upravi na mjestu gdje se ti objekti nalaze podatke o inventarnoj vrijednosti svakog takvog objekta koji se nalazi na području odgovarajućeg subjekta Ruske Federacije. u roku od 10 dana od dana procjene (revalorizacije) navedenih predmeta.

Članak 376. Poreznog zakona Ruske Federacije - Postupak utvrđivanja porezne osnovice

2. Ako se objekt nekretnine koji podliježe oporezivanju nalazi na području različitih sastavnih subjekata Ruske Federacije ili na području jednog sastavnog subjekta Ruske Federacije iu teritorijalnom moru Ruske Federacije ( na kontinentalnom pojasu Ruske Federacije ili u isključivom gospodarskom pojasu Ruske Federacije), u odnosu na navedeni objekt nekretnine, porezna osnovica utvrđuje se zasebno i prihvaća se pri izračunu poreza u odgovarajućem subjektu Ruske Federacije. Federacija u dijelu koji je razmjeran udjelu knjigovodstvene vrijednosti (za nekretnine navedene u stavku 2. ovog Kodeksa - inventarna vrijednost) nekretnine na području odgovarajućeg subjekta Ruske Federacije.

3. Poreznu osnovicu utvrđuju porezni obveznici samostalno u skladu s ovom glavom.

Savezni zakon broj 216-FZ od 24. srpnja 2007. izmijenio je stavak 4. članka 376. koji je stupio na snagu 1. siječnja 2008.

4. Prosječna vrijednost imovine koja se priznaje kao predmet oporezivanja za izvještajno razdoblje utvrđuje se kao kvocijent dijeljenja iznosa dobivenog zbrajanjem vrijednosti ostatka vrijednosti nekretnine na dan 1. dana svakog izvještajnog mjeseca. razdoblja i 1. dana sljedećeg mjeseca nakon izvještajnog razdoblja za broj mjeseci u izvještajnom razdoblju uvećan za jedan.

Prosječna godišnja vrijednost imovine koja se priznaje kao predmet oporezivanja za porezno razdoblje utvrđuje se kao kvocijent dijeljenja iznosa dobivenog zbrajanjem vrijednosti ostatka vrijednosti nekretnine 1. dana svakog mjeseca poreznog razdoblja i posljednjeg dana poreznog razdoblja, za broj mjeseci u poreznom razdoblju, uvećan za jedinicu.

5. Porezna osnovica u odnosu na svaku nekretninu stranih organizacija iz stavka 2. ovoga Zakona prihvaća se jednakom popisnoj vrijednosti te nekretnine na dan 1. siječnja godine u kojoj je porezno razdoblje.

Članak 377. Poreznog zakona Ruske Federacije - Značajke određivanja porezne osnovice u okviru jednostavnog ugovora o partnerstvu (ugovor o zajedničkoj djelatnosti)

2. Osoba koja vodi evidenciju zajedničke imovine ortaka dužna je najkasnije do 20. dana u mjesecu nakon izvještajnog razdoblja porezno izvijestiti svakog poreznog obveznika koji je stranka ugovora o jednostavnom društvu (ugovor o zajedničkoj djelatnosti) informacije o preostaloj vrijednosti imovine koja čini zajedničku imovinu partnera, 1. dana svakog mjeseca odgovarajućeg izvještajnog razdoblja i o udjelu svakog sudionika u zajedničkoj imovini partnera. U tom slučaju podatke potrebne za utvrđivanje porezne osnovice daje osoba koja vodi evidenciju zajedničke imovine partnera.

Članak 378. Poreznog zakona Ruske Federacije - Značajke oporezivanja imovine prenesene na povjereničko upravljanje

Savezni zakon br. 216-FZ od 24. srpnja 2007. uveo je izmjene i dopune koje stupaju na snagu 1. siječnja 2008.

Članak 379. Poreznog zakona Ruske Federacije - Porezno razdoblje. Razdoblje izvještavanja

1. Porezno razdoblje je kalendarska godina.

2. Izvještajna razdoblja su prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine.

3. Prilikom utvrđivanja poreza, zakonodavno (predstavničko) tijelo konstitutivnog entiteta Ruske Federacije ima pravo ne uspostaviti razdoblja izvješćivanja.

Članak 380. Poreznog zakona Ruske Federacije - Porezna stopa

1. Porezne stope utvrđene su zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i ne smiju prelaziti 2,2 posto.

2. Dopušteno je utvrđivanje diferenciranih poreznih stopa ovisno o kategorijama poreznih obveznika i (ili) imovini koja je priznata kao predmet oporezivanja.

Članak 381. Poreznog zakona Ruske Federacije - Porezne olakšice

Savezni zakon br. 58-FZ od 29. lipnja 2004. uveo je izmjene i dopune ovog zakona, koje stupaju na snagu nakon mjesec dana od dana službene objave navedenog saveznog zakona.

Izuzeto od oporezivanja:

1) organizacije i ustanove kaznenog sustava - u odnosu na imovinu koja se koristi za obavljanje funkcija koje su im dodijeljene;

2) vjerske organizacije - u odnosu na imovinu koju koriste za obavljanje vjerske djelatnosti;

5) organizacije - u odnosu na objekte koji su priznati kao povijesni i kulturni spomenici federalnog značaja na način utvrđen zakonodavstvom Ruske Federacije;

9) organizacije - u odnosu na nuklearna postrojenja koja se koriste u znanstvene svrhe, skladišta nuklearnih materijala i radioaktivnih tvari, kao i skladišta radioaktivnog otpada;

10) organizacije - u odnosu na ledolomce, brodove s nuklearnim elektranama i brodove za nuklearnu tehnologiju;

11) organizacije - u odnosu na javne željeznice, javne federalne autoceste, magistralne cjevovode, vodove za prijenos energije, kao i objekte koji su sastavni tehnološki dio tih objekata. Popis imovine koja se odnosi na navedene objekte odobrava Vlada Ruske Federacije;

12) organizacije - u odnosu na svemirske objekte;

13) imovina specijaliziranih protetičkih i ortopedskih poduzeća;

14) imovina odvjetničkih komora, odvjetničkih ureda i pravnih savjetovališta;

15) imovina državnih znanstvenih centara;

Savezni zakon broj 216-FZ od 24. srpnja 2007. izmijenio je stavak 17. članka 381. koji je stupio na snagu 1. siječnja 2008.

17) organizacija - u odnosu na imovinu evidentiranu u bilanci organizacije - rezidenta posebne gospodarske zone, stvorenu ili stečenu u svrhu obavljanja djelatnosti na području posebne gospodarske zone i koja se nalazi na području ove posebne gospodarske zone. gospodarska zona, koja se koristi na području posebne gospodarske zone u okviru sporazuma o stvaranju posebne gospodarske zone, u roku od pet godina od dana upisa navedene imovine;

Savezni zakon od 20. prosinca 2005. N 168-FZ ovog zakonika dopunjen je stavkom 18. koji stupa na snagu 1. siječnja 2006., ali ne ranije od mjesec dana od dana službene objave navedenog Saveznog zakona

18) organizacije - u odnosu na brodove upisane u Ruski međunarodni registar brodova.

Članak 382. Poreznog zakona Ruske Federacije - Postupak izračuna iznosa poreza i iznosa predujmova za porez

1. Iznos poreza izračunava se na temelju rezultata poreznog razdoblja kao umnožak pripadajuće porezne stope i porezne osnovice utvrđene za porezno razdoblje.

3. Iznos poreza koji se plaća u proračun izračunava se posebno u odnosu na imovinu koja podliježe oporezivanju na mjestu organizacije (mjesto registracije kod poreznih tijela stalnog predstavništva strane organizacije), u odnosu na imovinu svakog posebnog odjela organizacije koji ima zasebnu bilancu, u odnosu na svaki objekt nekretnine koji se nalazi izvan sjedišta organizacije, izdvojeni odjel organizacije koji ima zasebnu bilancu ili stalno predstavništvo strane organizacije, kao iu odnosu na imovinu oporezovanu različitim poreznim stopama.

4. Iznos akontacije poreza izračunava se na temelju rezultata svakog izvještajnog razdoblja u iznosu jedne četvrtine umnoška pripadajuće porezne stope i prosječne vrijednosti imovine utvrđene za izvještajno razdoblje u skladu sa stavkom 4. ovog Kodeksa.

Savezni zakon br. 216-FZ od 24. srpnja 2007. izmijenio je stavak 5. članka 382., koji stupa na snagu 1. siječnja 2008.

5. Iznos predujma poreza na nekretnine stranih organizacija iz stavka 2. ovoga Zakona obračunava se na kraju izvještajnog razdoblja kao jedna četvrtina popisne vrijednosti nekretnine na dan siječanj 1. godine koja je porezno razdoblje, pomnoženo s pripadajućim poreznim ulogom.

U slučaju da porezni obveznik tijekom poreznog (izvještajnog) razdoblja stekne (prestane) pravo vlasništva na objektu nekretnina stranih organizacija iz stavka 2. ovoga Zakona, obračun iznosa poreza (iznos akontacija poreza) u odnosu na ovu nekretninu provodi se uzimajući u obzir koeficijent koji se definira kao omjer broja punih mjeseci tijekom kojih je određena nekretnina bila u vlasništvu poreznog obveznika i broja mjeseci u porezno (izvještajno) razdoblje, ako ovim člankom nije drugačije određeno.

Članak 383. Poreznog zakona Ruske Federacije - Postupak i uvjeti plaćanja poreza i predujmova poreza

1. Porez i akontacije poreza podliježu plaćanju poreznih obveznika na način iu rokovima utvrđenim zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije.

3. U odnosu na imovinu koja se nalazi u bilanci ruske organizacije, porez i predujmovi poreza podliježu uplati u proračun na lokaciji navedene organizacije, uzimajući u obzir posebnosti predviđene ovim Kodeksom.

4. U odnosu na nekretnine koje su dio Jedinstvenog sustava opskrbe plinom u skladu sa Saveznim zakonom od 31. ožujka 1999. N 69-FZ "O opskrbi plinom u Ruskoj Federaciji", porez se prenosi u proračune sastavnih subjekata Ruske Federacije razmjerno vrijednosti te imovine koja se stvarno nalazi na teritoriju odgovarajućeg subjekta Ruske Federacije.

6. U odnosu na nekretnine strane organizacije navedene u stavku 2. ovog zakona, porez i predujmovi poreza podliježu uplati u proračun na mjestu gdje se nekretnina nalazi.

Članak 384. Poreznog zakona Ruske Federacije - Osobitosti obračuna i plaćanja poreza na lokaciji zasebnih odjela organizacije

Savezni zakon br. 216-FZ od 24. srpnja 2007. izmijenio je članak 384. koji je stupio na snagu 1. siječnja 2008.

Organizacija, koja uključuje odvojene odjele koji imaju zasebnu bilancu, plaća porez (akontacije) u proračun na mjestu svakog od odvojenih odjela u vezi s imovinom priznatom kao predmet oporezivanja u skladu s ovim Zakonom, koji se nalazi u zasebnoj bilanci svakog od njih, u iznosu određenom kao umnožak porezne stope koja je na snazi na području odgovarajućeg sastavnog entiteta Ruske Federacije na kojem se nalaze ti odvojeni odjeli, i porezne osnovice (jedna četvrtina prosječne vrijednosti imovine) utvrđene za porezno (izvještajno) razdoblje u skladu s ovim Zakonom, u odnosu na svaki pojedini odjel.

Članak 385 Poreznog zakona Ruske Federacije - Osobitosti obračuna i plaćanja poreza u odnosu na nekretnine koje se nalaze izvan mjesta organizacije ili njezinog zasebnog odjela

Savezni zakon br. 216-FZ od 24. srpnja 2007. izmijenio je članak 385. koji je stupio na snagu 1. siječnja 2008.

Članak 385.1 Poreznog zakona Ruske Federacije - Osobitosti obračuna i plaćanja poreza na imovinu organizacija od strane stanovnika posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti

Savezni zakon broj 16-FZ od 10. siječnja 2006. dopunio je ovaj Zakon člankom 385.1, koji stupa na snagu 1. travnja 2006.

3. Za rezidente, tijekom prvih šest kalendarskih godina počevši od datuma uključivanja pravne osobe u jedinstveni registar rezidenata posebne gospodarske zone u Kalinjingradskoj regiji, porezna stopa za porez na imovinu poduzeća u odnosu na imovinu stvorenu ili stečena tijekom provedbe investicijskog projekta u skladu sa saveznim zakonom o Posebnoj gospodarskoj zoni u Kalinjingradskoj regiji postavljena je na 0 posto.

Savezni zakon od 17. svibnja 2007. N 84-FZ ovog zakonika dopunjen je stavkom 7. koji stupa na snagu mjesec dana od dana službene objave navedenog saveznog zakona, a ne prije 1. dana sljedećeg poreznog razdoblja. za porez na imovinu poduzeća

Iznos poreza obračunava se za razdoblje primjene posebnog postupka oporezivanja.

Obračunati iznos poreza rezident je dužan platiti na kraju izvještajnog ili poreznog razdoblja u kojem je isključen iz jedinstvenog registra rezidenata posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti, najkasnije do rokova utvrđenih za plaćanje akontacije. uplate poreza za izvještajno razdoblje ili poreza za porezno razdoblje u skladu sa stavkom 1. ovoga Zakona.

Prilikom provođenja porezne revizije na licu mjesta rezidenta isključenog iz jedinstvenog registra stanovnika posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti, u vezi s ispravnošću obračuna i potpunošću plaćanja iznosa poreza u vezi s imovinom stvorenom ili stečenom od za njega tijekom provedbe investicijskog projekta, ograničenja utvrđena drugim stavkom stavka 4. i stavkom 5. ovoga Zakonika ne vrijede pod uvjetom da se odluka o naručivanju takve revizije donese najkasnije u roku od tri mjeseca od dana uplate od strane rezidenta navedenog iznosa poreza.

Članak 386. Poreznog zakona Ruske Federacije - Porezna prijava

Savezni zakon br. 268-FZ od 30. prosinca 2006. uveo je izmjene i dopune stavka 1. ovog zakona, koje stupaju na snagu 1. siječnja 2008.

Porezni obveznici razvrstani u najveće porezne obveznike u skladu s ovim Zakonikom podnose poreznu prijavu (obračun) poreznom tijelu po mjestu upisa u registar kao najveći porezni obveznici.

Savezni zakon br. 137-FZ od 27. srpnja 2006. uveo je izmjene i dopune stavka 2. ovog zakona, koje stupaju na snagu 1. siječnja 2007.

2. Porezni obveznici podnose porezne obračune za akontacije poreza najkasnije u roku od 30 kalendarskih dana od isteka odgovarajućeg izvještajnog razdoblja.

3. Porezne prijave po rezultatima poreznog razdoblja porezni obveznici podnose najkasnije do 30. ožujka godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.

Članak 386.1 Poreznog zakona Ruske Federacije - Uklanjanje dvostrukog oporezivanja

Savezni zakon br. 216-FZ od 24. srpnja 2007. dopunio je ovaj zakonik, koji stupa na snagu 1. siječnja 2008. i primjenjuje se na pravne odnose nastale od 1. siječnja 2007.

2. Za prebijanje poreza, ruska organizacija mora podnijeti sljedeće dokumente poreznim vlastima:

Zahtjev za porezni prijeboj;

Dokument koji potvrđuje plaćanje poreza izvan teritorija Ruske Federacije, potvrđen od strane poreznog tijela odgovarajuće strane države.

Navedene dokumente ruska organizacija podnosi poreznoj upravi na mjestu ruske organizacije zajedno s poreznom prijavom za porezno razdoblje u kojem je porez plaćen izvan teritorija Ruske Federacije.

Porezni broj za početnike. Porezni zakon za početnike Porezni zakon Ruske Federacije Poglavlje 30

Porez na imovinu organizacije

Gdje se uvodi plaćanje poreza na imovinu?

U kakvom su odnosu opća pravila i regionalne specifičnosti?

Tko plaća porez na imovinu poduzeća

Tko ne plaća porez na imovinu poduzeća

Na što se obračunava porez na imovinu?

Što ne podliježe porezu na imovinu?

Porezna stopa za porez na imovinu poduzeća

Tko bi trebao biti odgovoran za izračun poreza na imovinu poduzeća?

Kako izračunati porez na imovinu poduzeća

Kako izračunati akontaciju poreza na imovinu

Kada prebaciti novac

Gdje prebaciti novac

Kako prijaviti porez na imovinu poduzeća

Gdje predati izvješća

Obveznici poreza na imovinu pravnih osoba

Razdoblje i rokovi za podnošenje izvješća o porezu na imovinu organizacija

Važnost poreza

Odjeljak IX. Regionalni porezi i naknade

Poglavlje 30. Porez na imovinu organizacije

Članak 372. Opće odredbe

Članak 373. Porezni obveznici

Članak 374. Predmet oporezivanja

Info-Pravo

Članak 375. Porezna osnovica

Članak 376. Postupak utvrđivanja porezne osnovice

Info-Pravo

Članak 377. Značajke utvrđivanja porezne osnovice u okviru ugovora o jednostavnom društvu (ugovora o zajedničkom poslovanju), ugovora o investicijskom društvu

Članak 378. Osobitosti oporezivanja imovine prenesene na povjereničko upravljanje

Članak 379. Porezno razdoblje. Razdoblje izvještavanja

Članak 380. Porezna stopa

Info-Pravo

Članak 381. Porezne olakšice

Članak 382. Postupak obračuna iznosa poreza i iznosa akontacija poreza

Članak 383. Postupak i rokovi plaćanja poreza i akontacija poreza

Članak 384. Osobitosti obračuna i plaćanja poreza na lokaciji posebnih odjela organizacije

Članak 385. Osobitosti obračuna i plaćanja poreza u odnosu na nekretnine koje se nalaze izvan sjedišta organizacije ili njenog posebnog odjela

Članak 386. Porezna prijava

Članak 373. Poreznog zakona Ruske Federacije - Porezni obveznici

Članak 374. Poreznog zakona Ruske Federacije - Predmet oporezivanja

Članak 375. Poreznog zakona Ruske Federacije - Porezna osnovica

Članak 376. Poreznog zakona Ruske Federacije - Postupak utvrđivanja porezne osnovice

Članak 377. Poreznog zakona Ruske Federacije - Značajke određivanja porezne osnovice u okviru jednostavnog ugovora o partnerstvu (ugovor o zajedničkoj djelatnosti)

Članak 378. Poreznog zakona Ruske Federacije - Značajke oporezivanja imovine prenesene na povjereničko upravljanje

Članak 379. Poreznog zakona Ruske Federacije - Porezno razdoblje. Razdoblje izvještavanja

Članak 380. Poreznog zakona Ruske Federacije - Porezna stopa

Članak 381. Poreznog zakona Ruske Federacije - Porezne olakšice

Članak 382. Poreznog zakona Ruske Federacije - Postupak izračuna iznosa poreza i iznosa predujmova za porez

Članak 383. Poreznog zakona Ruske Federacije - Postupak i uvjeti plaćanja poreza i predujmova poreza

Članak 384. Poreznog zakona Ruske Federacije - Osobitosti obračuna i plaćanja poreza na lokaciji zasebnih odjela organizacije

Članak 385 Poreznog zakona Ruske Federacije - Osobitosti obračuna i plaćanja poreza u odnosu na nekretnine koje se nalaze izvan mjesta organizacije ili njezinog zasebnog odjela

Članak 385.1 Poreznog zakona Ruske Federacije - Osobitosti obračuna i plaćanja poreza na imovinu organizacija od strane stanovnika posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti

Članak 386. Poreznog zakona Ruske Federacije - Porezna prijava

Članak 386.1 Poreznog zakona Ruske Federacije - Uklanjanje dvostrukog oporezivanja

Najnoviji

Moraš to znati